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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一 会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及常务委员会制定的有关会计工作的法律我国目前有两部会计法律：会计法、注册会计师法1985年颁布，经过1993年、1999年两次修订，目前施行的会计法律是1999年修订后重新发布的会计法1993年10月31日颁布的注册会计师法。会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是会计的基本大法，是会计制度、会计准则的制定依据。宗旨：规范会计行为保证会计资料真实加强经济管理和财务管理、提高经济效益维护社会主义市场经济秩序适用范围：实行独立核算、办理会计事务的单位如：国家机关、社会团体、公司、企
2、业、事业单位和其他组织主管机关及其有关机关如：财政部门、税务部门、审计部门和业务主管部门不属于会计法的适用于范围：1.不实行独立核算的2.自然人二 会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定发布的由国务院有关部门拟定并批准发布的用于调整会计关系的法律规范会计行政法规有两部：1990年总会计师条例、2000年企业财务会计报告条例三 国家统一的会计制度指由国务院财政部门制定的关于会计核算、会计监督、会计机构、和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件会计部门规章是由财政部制定的办法 【规章是办法 法规是条例】 1.会计规章（1个准则、4个办法）：企业会计准则基本准则会计从业资
3、格管理办法 财政部门实施会计监督办法注册会计师注册办法 代理记帐管理办法会计规范性文件是财政部制定的有关会计工作的制度、规定、准则 2 .规范性文件（2个准则、3个制度、1个规范、1个办法）企业会计准则具体准则 企业会计准则应用指南企业会计制度 小企业会计制度 金融企业会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法第二节 会计工作管理体制一 会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国会计工作县级以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作实行“统一指导、分级管理”原则下政府主导型管理体制财政部门会计行政管理职能：（一） 会计准则制定实施最基本职能（二） 会计市场管理（包括3点） 会计市场的准入：会计从业
4、资格、会计事务所的设立、代理记账机构的设立等。过程的监督会计市场退出管理 注册会计师：考试合格并从事审计业务工作两年以上，才可以申请成为注册会计师 会计事务所合伙人或股东：应具有取得注册会计师证书后最近五年在会计师事务所从事审计业务的经历 设立会计师事务所：由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案 证券期货：相关业务许可由财政部和证监会联合审批 具有资格的有58家 设立除会计师事务所以外的代理记账机构 由县级以上政府财政部门批准代理记账机构的申请条件是：3年以上持有会计从业资格证的专职从业人员 主管代理记账业务负责人有会计师以上专业技术职务资格 有固定的办公场所，健全的业务规范和会计管理制度（
5、三） 会计专业人才评价 初级、中级、高级会计人才二 会计工作的自律管理 自律管理是一种相对于行政管理的一种管理模式（一） 中国注册会计师协会（二） 中国会计协会 三 单位会计工作管理 （一）单位负责人组织管理好会计工作 （二）会计人员的选拔任用由单位负责 担任会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历 担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管单位财务会计工作时间不少于3年第三节 会计核算（是会计工作的重要环节，是整个会计工作的核心和重点） 一 总体要求 （一）会计核算的依据：必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算是会计核算最基本要求，也是会计资料质量的
6、关键（二）对会计资料的基本要求 伪造凭证：是指编造不真实的会计凭证和会计资料 无中生有提供虚假财务会计报告 变造凭证：是指用涂改、挖擦改变真实内容歪曲真相的行为提供虚假财务会计报告 二 会计凭证 包括原始凭证和记账凭证 不真实、不合法的原始凭证：有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任 不准确、不完整的原始凭证：予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，但原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 三 会计账簿 是会计凭证和财务会计报告的中间环节 四 财务会计报告
7、 会计报告（对外提供的）：应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章 （不包括会计人员和审计人员）单位负责人保证会计报告真实完整 公司应在每一会计年度终了时编制财务会计报告，依法经会计师事务所审计 财务会计报表包括（5类）：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。按编制期间的不同，可分为：中期会计报表、年度会计报表中期：月度、季度、半年度（包括负债表、利润表、现金流量表和附注）按编制主体不同，可分为：个别会计报表、合并会计报表五 会计档案 六 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 以人民币为记账本位币 财务会计报告应该折算为人民币第四节 会计监督
8、 我国实行：单位内部监督、政府监督（政府部门实行）、社会监督（注册会计师实行） 体系 一 单位内部会计监督（是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分） （一）内部会计监督的主体是：单位的会计机构和会计人员监督的对象是：本单位的经济活动（包括筹资、投资、采购、生产和销售等活动） （二）单位内部会计监督制度的基本要求 1会计人员职责权限明确 ：记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员职务须分离 2 重大经济业务决策执行程序明确（隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化） 3 财产清查程序明确（基本要求：范围、期限、组织程序） 4 会计资料内部审计的办法程序明确 （三）会计机构和会计人员内部监督职责 1
9、违法的有权拒绝办理或按照职权予以纠正 2 对会计资料和财产物资实施监督内部会计监督的基本工作要求：保证单位的账实相符、账款相符、账账相符、账表相符 二 政府监督（外部监督） （一）政府监督（特点：具有强制性和无偿性） 县级以上人民政府财政部门是本行政区域内会计监督检查主体 （二）财政部门监督检查的内容： 1 依法设账、不许帐外设账 、伪造变造会计账簿 2 会计资料真实、完整检查 3 会计核算情况、会计年度、记账本位币、文字、档案建立保管 4 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 5 对会计师事务所的审计报告的程序内容检查 三 社会监督（外部监督） 由注册会计师及其所在的会计师事务所依法进行审
10、计、鉴证的监督制度 注册会计师审计与内部审计的关系（区别）：1、 独立性不同，内部审计只具有相对独立性；注会具有完全独立性2、 审计方式不同，内审具有灵活性；注会受托审计，依法实施3、 职责和作用不同，内审对本部门单位负责；注会具有鉴证作用4、 审计对象不同，内审对单位内部；注会是对委托人负责，也对财务会计报告使用者负责，更对国家负责。四 会计师事务所的业务范围：（两点） 1、审计业务： 审查企业财务会计报告，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算中的审计业务出具有关报告 法律、行政法规规定的其他审计业务2、承办会计咨询、会计服务业务注册会计师独立执行审计业务，对审
11、计报告承担审计责任被审计单位对会计资料的真实性和完整性承担会计责任第五节 会计机构和会计人员一 会计机构的设置（一）单位会计机构的设置 1、单位规模的大小 2、经济业务和财务收支的繁简 3、经营管理的要求各单位会计机构的设置有以下3种情况：1、单独设置会计机构 2、不单独设置会计机构的，应当配备会计专业人员并指定会计主管人员 3、实行代理记账（二）会计机构负责人的任职资格 除取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历 (三) 会计人员的回避制度 国有企事业机关单位应当回避制度 单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员 会计机构负责人、
12、会计主管人员的直系亲属不能在会计机构中担任出纳二 代理记账代理记账机构有：代理记账公司、会计师事务所、具有资格的其他社会资讯服务机构。代理记账的业务范围：1根据委托人的原始凭证资料，审核原始凭证，填制记账凭证，登记会计账簿、编制报表2代理机构负责人和委托人签名并盖章，对外提供财务会计报告3向税务机关提供税务资料委托代理记账的委托人义务：1合法填制原始凭证2配备专人负责货币收支保管3及时提供真实完整原始凭证4更正补充原始凭证代理记账机构及其从业人员的义务：1遵守法律2保守秘密3拒绝不合法要求4解释会计处理问题三 会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围必须取得从业资格证书的岗位：1出纳2稽核
13、3总账4会计机构内的会计档案管理(二) 会计从业资格证的取得1、科目：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）不实行全国统一考试2、免试条件：中专以上会计类专业学历，毕业2年内免试会计基础、初级会计电算化会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、理财学、财务管理3、自被吊销日起五年内不得重新取得会计从业资格证书的情形（12种）：不依法设置会计账簿 私设会计账簿 未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定随意变更会计处理方法 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依
14、据不一致 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况 任用会计人员不符合本法规定伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告4、被依法追究刑事责任的人员，终身不得参加会计考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书：提供虚假财务会计报告 做假账隐匿故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告贪污、挪用公款、职务侵占（三）会计从业资格证书管理 会计从业资格证书实行注册登记制度，上岗、离岗、调转要
15、登记、备案记录在从业档案信息系统内 1、上岗注册登记 从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内填写注册登记表，持会计证和工作证明办理注册登记 2 、离岗备案 离开会计岗位超过6个月，应当填写注册登记表，持会计证备案 3、 调转登记 离开原工作单位90日内，填写调转登记表，持会计证和调入单位证明办理调转登记 4 、变更登记 学历学位专业技术职务资格发生变动办理从业档案信息变更登记（四）会计人员继续教育 会计人员继续教育内容：理论知识、专业技能、职业道德的教育、培训活动会计理论重点：会计基础理论、应用理论、会计法规制度及其他相关法规制度、业务知识和技能训练，会计职业道德规范的培训 每年接受培
16、训的时间：累计不少于24小时四 会计专业职务与会计专业技术资格 会计专业职务：高级会计师（高级）、会计师（中级）、助理会计师和会计员（初级） 会计员职责：审核办理财务收支、编制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报表 助理会计师：草拟财务会计制度、规定、办法 检查财务收支预算执行情况报考中级会计资格考试的人员除具备从业资格证外，还必须具备的下列条件之一：取得大学专科学历，从事会计工作满五年取得大学本科学历，从事会计工作满四年取得双学士学位或研究生班毕业、从事会计工作满两年取得硕士学位，从事会计工作满一年取得博士学位报考高级会计资格考试的人员除具备上述基本条件外，还必须具备的下列条件之一：取得博
17、士学位、担任会计师职务23年取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业或大学本科毕业担任会计师职务5年以上学历：是指国家教育部门承认的学历工作年限：是指取得相应学历前、后从事会计工作时间的总和五 会计工作岗位的设置1根据业务需要设置2符合内部牵制制度（钱财分管制度）3可以一人一岗、一人多岗或一岗多人但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记工作4有计划轮岗不属于会计工作岗位的：档案部门管理会计档案的人员、门诊收费、药品库房记账员药房收费、收银员、（单位内部审计、社会审计、政府审计）六 会计人员工作的交接委托人对所移交的会计资料真实完整性承担法律责任交接程序：1将会计凭证填制完毕
18、2登记账目在最后余额加盖经办人员印章3未了事项书面材料4编制移交清册5需要移交的遗留问题写出书面材料移交点收1库存现金、有价证券2会计凭证、会计账簿、会计报表3银行存款账户余额与银行对账单核对4票据、印章5电子数据库在实际操作状态下进行交接专人负责监交1一般会计人员交接：由会计机构负责人、会计主管人员负责监交2会计机构负责人、会计主管人员交接的：由单位领导人负责监交，或上级主管会同监交移交后的有关事宜1交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份2继续使用移交前账簿 不得另立账簿第六节 法律责任一、是指违反法律规定应承担的后果可分为：民事责任、行政责任、
19、刑事责任（在会计规定的法律责任中，主要是行政责任、刑事责任）行政责任又分为：行政处分、行政处罚行政处分的形式：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等行政处罚的形式：警告、责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书等刑事责任又分：主刑、附加刑主刑：管制、拘役、有期徒刑、远期徒刑和死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（9类）：不依法设置会计账簿的行为 私设会计账簿的行为未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为随意变更会计处理方法的行为 向不
20、同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为有上述违法行为之一者，由县级以止人民政府财政部门：1责令限期改正2罚款 对单位并处3000元以上5万元以下的罚款 直接主管人员和直接责任人处以2000元以上2万元以下的罚款3国家工作人员的，由所在单位或上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等三、其他违法行为的法律责任：1.伪造、变造会计凭证、会计
21、账簿、编制虚假财务会计报告不构成犯罪的 县级以上财政部门通报对单位处5000元以上10万元以下的罚款直接主管人员处3000元以上5万元以下罚款2.隐匿或故意销毁会计资料对单位处5000元以上10万元以下罚款主管人员处3000元以上5万元以下罚款3.授意指使会计人员伪造变造销毁会计资料处5000元以上5万元以下罚款4.打击报复会计人员3年以下有期徒刑或拘役第二章 支付结算法律制度第一节 概述一 支付结算的概念和特征支付结算是指单位、个人在社会活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。（一） 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算包括票
22、据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为。（二） 支付结算是一种要式行为要式行为：指法律规定必须按照一定形式进行的行为（三） 支付结算的发生取决于委托人的意志（四） 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制（五） 支付结算必须依法进行二 支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款(二) 谁的钱进谁的帐，由谁支配（三）银行不垫款 必须将存款人资金与银行自有资金严格区分开，不可混淆三 支付结算的主要支付工具非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式“三票一卡”是指汇票、本票、支票三种票据和信用卡“结算方式”包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等1988年建立一汇票、本票和
23、支票为主体的结算制度，确立银行结算票据化发展方向1996年1月1日实施“票据法” 结构图 现金结算 汇票： 银行汇票商业汇票：银行承兑汇票、商业承兑汇票（付款人为承兑人） 支付结 票据方式 本票：银行本票、商业本票算工具 支票 ：现金支票、转账支票、普通支票 非现金结算 （支付结算） 信用卡 汇兑非票据方式 托收承付 委托收款 电子支付 （一）银行汇票1.银行汇票的概念：基本当事人是出票银行和收款人，付款人是出票银行2.银行汇票的使用范围：单位和个人在同城、异域或统一票据交换区域的各种款项结算3.银行汇票的记载事项（3项）：绝对记载事项（7点）：表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、确定的
24、金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章 相对记载事项 ：付款地、出票地 ，未记载地点的以出票人的营业场所、住所为付款地 非法定记载事项：签发票据的原因、用途、交易合同号码（不具有票据上的效力）4.银行汇票的提示付款期限：自出票日起1个月，超过期限，代理付款人不予受理5.银行汇票的办理和使用要求：申请：申请人和收款人都必须是个人受理 ：银行用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知给申请人，申请人根据申请书存根联编制记账凭证 持票办理结算：实际结算金额不能大于银行汇票的金额（二）银行本票1.银行本票的概念：基本当事人是出票人和收款人，而且不需要进行承兑。2.银行本票的种类：根据签发主
25、体的不同，又分为：银行本票 商业本票根据面额的不同，银行本票又分为：定额银行本票 （1000元、5000元、1万元、5万元） 不定额银行本票3.银行本票的适用范围：单位和个人在同一票据交换区域各种款项结算，均可以使用银行本票4.银行本票的记载事项（2大项）：绝对记载事项 （6点）：表明“银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章 （和汇票不同的是，没有付款人名字）相对记载事项：付款地、出票地，未记载地点的以出票人的营业场所或住所地为付款地5.银行本票的出票：申请人和收款人都必须是个人6.银行本票的付款（2项）：银行本票见票付款，超过期限的持票人享有付款请求
26、权和追索权，只是丧失对出票人前手的追索权银行本票的提示付款期限（不超过2个月）（三）托收承付（代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算）1.托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（每笔金额起点为1万元，新华书店系统每笔为1千元）2.托收承付的流程：签发托收承付结算凭证、托收、承付签发托收承付结算凭证：托收：销货单位（收款单位）委托开户银行收取结算款项的行为承付：销货单位（付款单位）在承付期内，向银行承认付款的行为分为两种：验单承付（期限为3天），从购货单位发出通知的次日算起。验货承付（期限为10天）（四）委托收款1.委托
27、收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式2.委托收款的流程：签发、委托、付款签发：委托：收款人向银行提交委托收款凭证和有关债务证明并办理付款的行为付款：银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后向收款人办理付款的行为四 支付结算的主要法律依据五 办理支付结算的具体要求1.填写票据和结算凭证的基本要求： 中文大写金额数字应当用正楷或行书填写，使用繁体也应受理 大写金额数字到“元”为止的，“元”后应写整。“角”后可以不写整 中文大写金额数前应标明“人民币”字样，不得留空白。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印“仟佰拾万”字样 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语言规律、金
28、额数字构成和防止涂改的要求进行书写。.53应写成人民币壹拾万柒仟元零五角叁分，人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 阿拉伯小写金额数字前，应填写人民币符号“￥”，不得连写 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”，10月20日写成零壹拾月零贰拾日（月份：1、2、10，日期：1-9、10、20、30的前面都要加“零”，日期为1-19的应在前面加“壹”） 出票日期用小写填写的，银行不予受理，大写未按规范填写，银行可予受理，损失由出票人承担填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。票据和结算凭证
29、金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，不一致无效少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字和外国文字记载票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章效力票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改第二节 现金管理一 开户单位使用现金的范围支付应当通过开户银行进行转账结算单位可用现金支付的款项有：1支付职工工资、津贴2支付个人劳务报酬3颁发给个人的奖金4劳保、福利费用5向个人收购农副产品和其他物资支付的价款6出差人员必须随身携带的差旅费7结算起点1000元以下的零星支出8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出（支付给个人，或者对个人
30、所支付的可以使用现金）除5、6项超过使用现金限额的部分，应当与支票或银行本票支付。确需现金支付的，经开户银行审核后，予以支付现金二 现金使用的限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便的地区，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支确定三 现金收支的基本要求现金收支应依照下列规定办理：1应于当日送存开户银行，有困难的由开户银行确定送存时间2不得“坐支”现金（坐支：拿单位的现金收入直接支付别的款项）3提取现金时，应写明用途，由单位财会部门负责人签字盖章，经银行审核支付现金4因特殊情况必须使用现金的，需提出申请，由财会部门负责人签字盖章，经银行审核支付现金5七不准：不得“白条
31、顶库” 不准单位之间互相借用现金不准谎报用途套取现金 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金不得“公款私存” 不得保留账外公款（设“小金库”）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通四 建立健全现金核算与内部控制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作不得由一人办理货币资金业务的全过程按照规定程序办理货币资金支付业务1支付申请 2支付审批 3支付复核 4办理支付第三节 银行账户结算 一 银行结算账户的概念银行结算账户：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户二 银行结算账户的分类（一）银行结算账户按存款人不同，分为个人银行
32、结算账户和单位银行结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理（二）单位银行账户结算账户用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户专用存款账户、临时存款账户基本存款账户：存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户一般存款账户：存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户（三）银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户、异地银
33、行结算账户三 银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四 银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以实名开立，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户开立银行结算账户应当注意的问题：存款人的预留签章，存款人为单位的：预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。存款人为个人的：其预留签章为该个人的签名或盖章（二）银行结算账户的变更银行结算账户的变更：是指存款人账户信息资料发生的变化和改变：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住
34、址、邮编、电话等其他开户资料存款人更改名称，但不改变开户银行和账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告（三）银行结算账户的撤销 一 银行结算账户的撤销事由（4点）：被撤并、解散、宣告破产或关闭注销、被吊销营业执照的因迁址需要变更开户银行结算账户的其他原因需要撤销银行结算账户的（1）存款人主体资格终止后，银行结算账户的撤销程序：存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照
35、等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请，存款人申请撤销基本存款账户的，开户银行应自撤销基本存款账户之日起2个工作日内将情况书面通知存款人其他银行结算账户的开户银行，其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户，存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销存款人主体资格终止后，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。超过期限未办理银行结算账户手续的，银行有权终止银行结算账户的对外支付（2）符合销户条件的，应当在2个工作日内办理撤销手续
36、。存款人需要重新开立基本存款账户的，应当在撤销原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户，还应当出具“已开立银行结算账户清单”（3）办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项（共5点，现只写2点）：1.存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该账户2.一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视为自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理五 基本存款账户（一）基本存款账户使用范围：基本存款账户：存款人因日常转账结算和现金支付需要开立的银行结算账户存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户的办理（二）
37、开户需要的证明（共有12类存款人的12类证明文件，现只写其中4类）：企业法人应出具企业营业执照正本民办非企业组织出具民办非企业登记证书个体工商户应出具个体工商户执照正本上述存款人从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证（三）开立基本存款账户的程序：填制开户申请书，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的资料进行审核，不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明一并退回报送银行。存款人只能在银行开立一个基本存款账户基本存款账户开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。六 一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金
38、收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）开立一般存款账户的程序开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准开立一般存款账户应在基本存款账户上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行备案，自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行七 专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围专用存款账户用于办理专用资金的收付。开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专用，有利于监督管理。1.银行卡账户的资金必须有基本存款账户存入2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不
39、得支取现金3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需支取现金的，在开户时报中国人民银行当地分行批准4.收入汇缴账户，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收。八 临时存款账户临时存款用户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。可以申请开立临时存款账户的有：设立临时机构 异地临时经营活动注册验资 境外机构在境内从事经营活动等银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行临时存款账户的有效期最长不得超过2年，需要延长期限的，应在有效期内向开户银行提出申请，并由中国人民银行当地分支行核准后办
40、理展期。九 个人银行结算账户个人银行结算账户：自然人因投资、消费、结算等需要而开立的，用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。与开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案十 异地银行结算账户开立异地银行结算账户的条件：1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域2异地借款和其他结算3附属的非独立核算单位或派出机构的收入汇缴或业务支出需要开立专用账户的4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的十一 银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理1负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销2负责基本存款账户
41、、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理3对存款人银行违反银行结算账户管理规定的行为，予以处罚（二）银行的管理1负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理2明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理（保管期限为10年）3对已开立的单位银行结算账户实行年检制度4对存款人使用银行结算账户的情况进行监督（三）存款人的管理1存款人应加强对预留银行签章的管理2存款人应加强对开户许可证的管理3存款人应妥善保管密码十二 违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚1有下列行为的，对非经营性存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性存款人，给予警告并处以1
42、万元以上3万元以下的罚款违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户不及时撤销银行结算账户2有下列行为的，对非经营性存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款将单位款项转入个人银行结算账户逃废银行债务出租、出借银行结算账户违反规定支取现金从基本结算账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户3存款人法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款4存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，非经营处1000元罚款
43、，经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚1有下列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款违反规定为存款人多头开立银行结算账户明知是单位资金允许以自然人名称开立账户存款2有下列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款提供虚假开户资料开立或撤销单位银行结算账户违反规定办理个人银行结算账户转账结算为储蓄账户办理转账结算违反规定为存款人支付现金或办理现金存入超过期限或未向中国人民银行报送账户开立变更撤销等资料第四节 票据结算方式一 票据的概念票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据的主要法律特征（6点）：设权证券 要式证券 文义证券 无因证券 流通证券 缴回证券票据的种类：1、按照范围分类，票据包括银行汇票、银行本票、商业汇票和支票2、按照付款时间分类，票据可以分为即期票据和远期票据即期支票：见票即付的票据，如支票、银行汇票、银行支票、商业汇票二 支票（一）支票的概念支票