《审计第十二章习题及答案(共12页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计第十二章习题及答案(共12页).doc（12页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上第十二章风险应对一、单项选择题1、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（）。A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况2、注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。下列关于控制测试范围的叙述不正确的是（）。A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.控制的预期偏差率越高，对拟信赖控制实施控制测试的范围越大C.
2、如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的D.信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢。3、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运
3、行有效性时予以考虑D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮。4、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对财务报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納。5、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细
4、节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄。6、审计甲有限责任公司2018年度财务报表时，注册会计师A在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2018年12月份发生了多笔重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2018年底尚未完成。对此，注册会计师A首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。A.向甲有限责任公司的客户发出询证函B.检查财务报表编制过程中所
5、作的会计调整C.将财务报表与会计记录相核对D.考虑截止认定可能存在的重大错报风险彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简。7、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（）。A.计划获取的保证程序越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱。8、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（）。A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获
6、取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷。9、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（）。A.控制测试和实质性程序B.风险评估程序和控制测试C.风险评估程序和实质性程序D.风险评估程序和分析
7、程序茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗。10、注册会计师A在对乙公司2018年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（）。A.性质B.时间C.范围D.含义鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾諦鳍皑。11、针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（）情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理
8、和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉养鳌顿。12、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键工程的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥
9、龅绌鳆現。二、多项选择题1、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦鋇絨钞陉鳅陸。2、下列说法中，正确的有（）。A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年
10、的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡缝勵罴楓鳄烛。3、下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（）。A.在执行甲公司2018年度财务报表审计业务时，如果注册会计师
11、A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平C.在执行甲公司2018年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施
12、擁締凤袜备訊顎轮烂蔷報赢无貽鳃闳。4、注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括（）。A.确定的重要性水平B.计划获取的保证程度C.评估的重大错报风险D.审计证据适用的期间或时点贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷鯛汉鼉匮鲻潰。5、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素主要包括（）。A.审计意见的类型B.评估的认定层次重大错报风险C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚跻馱釣缋鲸鎦。6、尽管注册会计师在对ABC公司进行中期审计期间已获取有关控制在期中有效运行的审计证据，他仍应对自期中至期末这一剩余期间的内部控制有效性进行控制测试，以获取充分适当的审计证
13、据。一般来说，需要获取的剩余期间审计证据的数量与下列（）因素成同向变动关系。A.评估的认定层次重大错报风险的重大程度B.自期中至期末的剩余期间的长度C.在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围D.在剩余期间内部控制发生重大变化的范围蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘籜葦繯颓鲷洁。7、在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（）。A.在整个拟信赖的期间，控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试
14、的范围買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄届嬌擻歿鲶锖。8、下列关于控制测试的提法中，恰当的有（）。A.如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报且已执行时，应对控制运行的有效性实施测试B.注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性C.如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴飙钪麦蹣鲵殘。9、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制
15、的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦諑琼针咙鲲鏵。10、为了提高ABC公司2018年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的有（）。A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更
16、多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑献鵬缩职鲱样。11、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（）。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考
17、虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施D.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔嗚訝摈馍鲰钵。12、注册会计师可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点構氽頑黉碩饨荠龈话骛門戲鷯瀏鲮晝。13、注册会计师A接受委托审计甲公司2018年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发
18、现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（）。A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员輒峄陽檉簖疖網儂號泶蛴镧釃邊鲫釓。14、下列属于控制测试常用的审计程序的有（ ）。A.穿行测试B.重新计算C.询问和重新执行D.观察和检查尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅瀝纰縭垦鲩换。15、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步
19、审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（）。A.实质性分析程序B.风险评估程序C.细节测试D.控制测试识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒侬减攙苏鲨运。四、综合题甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司于2018年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公司自2018年2月起大幅减少了T产品的生产，所需原材料基本相同，原材料平均价
20、格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。（2）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2018年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2018年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2018年12月推出更新一代的换代产品。凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴铍賄鹗骥鲧戲。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦聰櫻郐燈鲦軫。未审数已审数2018年2018年S产品
21、T产品其他产品S产品T产品其他产品营业收入32 3403 00020 440028 50018 000营业成本27 5002 92019 800027 20015 300存货S产品T产品其他存货S产品T产品其他存货账面余额2 3401804 44002 0304 130减：存货跌价准备000000账面价值2 3401804 44002 0304 130无形资产非专利技术5000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：（1）抽取一定数量的2018年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。（2）计算期末存货的可变现净值
22、，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。（3）对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。要求：1、针对资料一（1）至（2）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表工程（仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资和无形资产）的哪些认定相关。2、针对资料三（1）至（3）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报风险，并简
23、要说明理由。鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫摇饬缗釷鲤怃。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解读】：分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁；选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系；选项CD不属于大量发生的交易，也可能不存在预期关系。 硕癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹鸶胶据实鲣赢。2、【正确答案】：A【答案解读】：控制执行的频率越高，控制测试的范围越大，故选项A不正确。 3、【正确答案】：A【答案解读】：在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控
24、制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。 阌擻輳嬪諫迁择楨秘騖輛埙鵜蔹鲢幟。4、【正确答案】：B【答案解读】：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 氬嚕躑竄贸恳彈瀘颔澩纷釓鄧鳌鲡貼。5、【正确答案】：C【答案解读】：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。 釷鹆資贏車贖孙滅獅赘慶獷緞瑋鲟将。6、【
25、正确答案】：D【答案解读】：选项ABC均为审计程序，选项D为风险评估。对于被审计单位的重大交易，注册会计师首先评估重大错报风险，然后依据风险评估结果设计和实施审计程序。 怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉馴鸨撟鉍鲞谣。7、【正确答案】：D【答案解读】：注册会计师确定的重要性水平越高，实施的进一步审计程序的范围越小，因为重要性水平与审计风险成反向关系，重要性水平越高，说明审计风险越小，审计程序越少。 谚辞調担鈧谄动禪泻類谨觋鸾帧鲜奧。8、【正确答案】：B【答案解读】：剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。 9、【正确答案】：A【答案解读】：进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师
26、针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 嘰觐詿缧铴嗫偽純铪锩癱恳迹见鲛請。10、【正确答案】：A【答案解读】：修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。 熒绐譏钲鏌觶鷹緇機库圆鍰缄鹗鲚圆。11、【正确答案】：B【答案解读】：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。 鶼渍螻偉阅劍鲰腎邏蘞阕簣择睜鲔诌。12、【正确答案】：B【
27、答案解读】：选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。 纣忧蔣氳頑莶驅藥悯骛覲僨鴛鋅鲒嗚。二、多项选择题1、【正确答案】：ACD【答案解读】：所谓不可预见性，应当是出乎被审计单位意料、一般情况下无须执行的程序。选项A满足这一要求；选项B不具有不可预见性，因为通常情况下都要选择大额业务对应收账款实施函证；选项C具有不可预见性，因为通常情况下，函证内容不包括销售交易的具体条款；选项D满足上述特征，因为通常情况下注册会计师愿意选择金额较大的存货实施监盘。 颖刍莖蛺饽亿顿裊赔泷涨负這恻鲑觶。2、【正确答案】：BD【答案解读】：选项A，在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审
28、计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。控制测试主要测试控制运行的有效性；选项C，此时注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。 濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減栖綜诉鲐卺。3、【正确答案】：BC【答案解读】：选项A，“综合性方案”是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的；选项D，属于总体应对措施，而不是针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，不符合题意。 銚銻縵哜鳗鸿锓謎諏涼鏗穎報嚴鲍蝇。4、【正确答案】：A
29、BC【答案解读】：选项D属于注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时应该考虑的因素。 挤貼綬电麥结鈺贖哓类芈罷鸨竇鲋鑿。5、【正确答案】：BCD【答案解读】：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：（1）控制环境；（2）何时能得到相关信息；（3）错报风险的性质；（4）审计证据适用的期间或时点。 赔荊紳谘侖驟辽輩袜錈極嚕辫鏢鲈蕆。6、【正确答案】：ABCD【答案解读】：评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多；剩余期间越长，所需的审计证据越多；拟减少的进一步实质性程序的范围越大，说明对内部控制的信赖程度越高，越需要审计证据加以证实；内部控制发生的变化越多，测试所得结论的代表
30、性越低，越需要更多的证据以提高结论的代表性。 塤礙籟馐决穩賽釙冊庫麩适绲挝鲅偬。7、【正确答案】：ABD【答案解读】：对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。 裊樣祕廬廂颤谚鍘羋蔺递灿扰谂鲂茎。8、【正确答案】：ACD【答案解读】：注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试，并不一定对所有的内部控制均实施控制测试，所以选项B不正确。 仓嫗盤紲嘱珑詁鍬齊驁絛鯛鱧俁鱿親。9、【正确答案】：AD【答案解读】：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测
31、试符合成本效益原则）；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 绽萬璉轆娛閬蛏鬮绾瀧恒蟬轅紗鱼臚。10、【正确答案】：ABD【答案解读】：在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据；选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性；选项C，对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。 骁顾燁鶚巯瀆蕪領鲡赙骠弒綈閶魉齠。11、【正确答案】：ABCD【答案解读】：注册会计师在考虑是否在期中实施
32、实质性程序时应当考虑以下因素：1.控制环境和其他相关的控制；2.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；3.实质性程序的目的；4.评估的重大错报风险；5.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；6.针对剩余期间，能否通过实施实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。 瑣钋濺暧惲锟缟馭篩凉貿锕戧晋魇缫。12、【正确答案】：ABCD【答案解读】：注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性，例如：1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；3.采取不同的审计抽样方法，使当
33、年抽取的测试样本与以前有所不同；4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 鎦诗涇艳损楼紲鯗餳類碍穑鳓责髌鹊。13、【正确答案】：ACD【答案解读】：实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的，尤其在应对特别风险时，注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。 栉缏歐锄棗鈕种鵑瑶锬奧伛辊刪髋綠。14、【正确答案】：CD【答案解读】：控制测试采用审计程序的类型包括询问、观察、检查和重新执行。重新计算用于实质性程序中。 辔烨棟剛殓攬瑤丽阄应頁諳绞綽髅鱉。15、【正确答案】：ACD【答案解读】：进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试
34、和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。 峴扬斕滾澗辐滠兴渙藺诈機愦頇骧经。四、综合题【正确答案】：（1）事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表工程名称财务报表工程的认定（1）是2018年T产品的销售毛利率4.56%，2018年S产品的销售毛利率14.97%，两者比较，S产品销售毛利率高于T产品的销售毛利率10.41%。但了解甲公司情况及其环境时，发现S产品与T产品的原材料基本相同，材料价格上涨2%，同时S产品销售价格比T产品提高了10%，所以S产品的毛利率高于T产品的毛利率不应超过10%，可能存在高估收入或低估成本的重大错报风险。T产品已经
35、被S产品所替代，且甲公司已经停止生产了T产品，2018年末还有库存，所以T产品已经发生了跌价，但甲公司未计提存货跌价准备，存在存货计价的重大错报风险。营业收入、应收账款、营业成本存货发生、存在、完整性、准确性、计价和分摊计价和分摊（2）是甲公司新购入的无形资产由于竞争对手新产品的上市以及更新一代产品的即将推出，已经发生了资产减值，但甲公司尚未针对该无形资产计提减值准备，可能存在无形资产计价方面的重大错报风险。无形资产计价和分摊（2）实质性程序序号是否与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关（是/否）与根据资料一（结合资料二）识别的哪一项（或者哪几项）重大错报风险直接相关（资料一序号）理由（1）否（2）是第（1）项通过计算期末存货的可变现净值，并与存货账面价值进行比较，对T产品是否需要计提跌价准备收集审计证据，能够实现对存货的计价和分摊的检查（3）否专心-专注-专业