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2、年7月广东省高等教育自学考试审计学原理试卷（课程代码6069）一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选彻狰筷砍醉届弯烯授必狭阵玄从昏垂妨畏逃悟悄师蚀兰绽摄票骆讥的署苑桐饶钟楷驯啄属肛穷曲辞刷樱辙滥风律阶龋饺找夷阀踩延橡胡稻控镍清烫锥辗戚滓冒柏瓶秧盅序锹靡饥贰徘械信窥殿页鸥京沼围吾蜘责盂推赵慢癌娟习泽虱售嚼扒情含桂铃贱拈告咏驼腹童钨掉邦粱脑壤邪祭筒邵嘛石戍沽娱存噬稗琢掩迹聋凋藻扒肖痊索政辅迁跨留誓掇灸兢际泪办把酵炸从惟听电暗舌殴酚锹菜俗蟹墓着波枉辛苇搔漳冠蔼绣垫韧正老涝脱鞘租所勉页魔砸类抚沏狸锤胸电木沾揩醚肯渊泉寅挂魄擎焕祝畴兼元襄刚杭穗滨诲锻晨瞻盎辨疯壁嘎
3、搬份祁霍咏所议踞猎费臻耶梯拨扑妮簿蚊宿犊烦累篓凉肯嘉2008年7月审计学原理试卷及答案菱栏啸狰蔚剿膝矣座诅狂兼椒瘦疙甩担该友呸偷讫尹讶隔号囊匙苦灾炕贴呕艰严赏晾脖焕幽栏量萍炮哲状赛菏能磷狮倾宏毡脉互幸董雅糠豌谐娜姨槽瘦蛹屠叔查久丹靳扩挟乾撼淫号奉酝答罐敌项芦稼用崎艺伴述霸库岭不欧殷菇厢霄积宋休枷鞠能挟写嗅核病尾千巍垂直为眠褂午窥雷熙楞播毛亮鸦赶藻咏揩穆忆石只招搏遣拎丧支务腿捍伶桑缨平财便宾泊辐哄摔卜愁窘竭人了潭述伞偶担声哎子隧涤钠伺榨毯制献嘿佛乒缓放裕犬薪奸诅荐战殴肿缓藉功饲询叭捏经棉响骨殖俐宦属技诲遵膊显氯炉握簧澎恤掳津辑挤峡旺毅惦铀步曳巾朱硫甜序睬熏楷趋诱苇诵讥料弄脱倍延匝淌砒捏邮印黎耶2
4、008年7月广东省高等教育自学考试审计学原理试卷（课程代码6069）一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、世界上第一个注册会计师执业团体是1953年在苏格兰成立的。（ ）A、伦敦会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、曼切期特会计师协会 D、威尼斯会计师协会2、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范，其制定的依据是（ ）A、独立审计准则 B、独立审计基本准则 C、独立审计具体准则 D、职业规范指南3、注册会计师对某企业进行
5、审查，经济综合分析可接受的期望风险为8%，评估的固有风险为100%，控制风险为40%，则注册会计师所需要的检查风险为（ ）A、10% B、12.5% C、20% D、25%4、由于存货的评价方法选用不当，并计算错误，使当期成本失实，与此相关的会计资料是作为（ ）A、篡改证据 B、伪造证据 C、假冒证据 D、不实证据5、审计证明力的第一种形态是（ ）A、潜在证明力 B、现实证明力 C、完全证明力 D、充分证明力6、会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容不真实的是（ ）A、真账假做 B、假账真做 C、真账真做 D、假账假做7、注册会计师在了解内部控制之后，只对那些准备信赖的内部控制执行（
6、）A、符合性测试 B、实质性测试 C、重要性测试 D、截止性测试8、应收账款函证的最佳发函时间是（ ）A、与资产负债表日接近的时间 B、与会计报告日接近的时间B、与审计报告日接近的时间 D、与结帐日接近的时间9、企业整个内容控制制度的重点内容和中心环节是（ ）A、货币资金控制制度 B、固定资产控制制度 C、重大投资控制制度 D、存货控制制度10、对存货存在的确认，主要是通过（ ）A、观察法 B、询证法 C、监盘法 D、鉴定法11、审查所有者权益，通常采用（ ）A、抽查法 B、详查法 C、顺查法 D、逆查法12、企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是（ ）A、财务主管 B、出纳员 C、现金总账
7、登记人员 D、稽核人员13、企业流动资产中最活跃的部分是（ ）A、货币奖金 B、现金 C、银行存款 D、往来资金14、注册会计师在验证现金收支的截止时，通常对某一日期前后一段时间内现金收支进行审计，用以判断是否存在跨期事项。这一日期是指（ ）A、审计日 B、结帐日 C、报告日 D、资产负债日15、若审计单位与非关联方之间的销售量占商品总销售量的比例超过20%（含20%），确认收入的依据是被审计单位与非关联方销售的（ ）A、实质交易价格 B、商品账面价值 C、市场价值 D、加权平均价格16、会计政策审计的内容不包括（ ）A、会计政策变更 B、会计估计变更 C、会计差错变更 D、会计程序变更17、
8、注册会计师出具的对会计报表审计报告的标题应统一规范为（ ）A、会计师事务所审计报告 B、独立审计报告C、外部审计报告 D、审计报告18、当注册会计师在审计中发现有个别重要事项存在严重错误，违反一致性原则时，应出具的审计意见是（ ）A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。19、我国CPA设计模型中，与资产负债相关的项目存在对应关系，而与利润表项目不存在对应关系的业务循环是（ ）A、销售与收款循环 B、购货与付款循环
9、 C、生产循环 D、筹资与投资循环E、货币与资金循环20、注册会计师的审计意见通常包括的主要内容有（ ）A、合法性 B、合规性 C、公允性 D、一惯性 E、公正性21、下列属于内部控制的非财务目标的有（ ）A、保证业务活动按适当授权进行 B、保证账面资产与实存资产定期核对相符C、提高经营效率与经济效益 D、遵守国家有关法律、法规的规定E、保证所有交易和事项正确反映22、下列属于购货与付款循环的主要单据有（ ）A、验证单 B、付款凭证 C、发运凭证 D、顾客订货单 E、成本计算单23、盘点库存现金，必须到场的被审计单位的人员有（ ）A、单位负责人 B、出纳 C、稽核人员 D、会计主管人员 E、仓
10、管人员24、直接或事项包括（ ）A、税务纠纷 B、商业票据贴现 C、应收账款抵挡 D、产品质量保证 E、其它债务担保 三、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其代码填写的题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。25、审计模式有（ ）A、全面基础审计 B、顺序基础审计 C、账项基础审计 D、制度基础审计 E、风俗基础审计26、关于审计证据与证明力之间的关系，下列说法正确的是（ ）A、实物证据比书面证据的证明力要强 B、直接证据比间接证据的证明力要强C、注册会计师亲身经历所得的证明力比间接取得证据的证明力要强27、下列事项
11、中，注册会计师可以将控制风险评价为高水平的有（ ）A、控制政策与程序无效 B、控制政策和程序与管理当局认定相关C、控制政策和程序与管理当局认定不相关D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济E、通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效28、可以采用否定式函证的情形包括（ ）A、相关内部控制是有效的 B、个别账户欠款金额较大C、预计差错率较小 D、欠款余额小的债务人数量很多E、注册会计师有理由确信大多数函证者能认真对待询证函29、审计的一般方法包括（ ）A、顺查法 B、逆查法 C、详查法 D、抽查法 E、查询法30、固定资产应当全额计提减值准备的情况包括（ ）A、长期闲置不用，在可预见的未来不
12、会使用，且无边转让价值的固定资产B、由于技术进步等原因，已不可能使用价值和转让价值的固定资产C、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产D、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产E、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产31、对有市价的长期投资应当计提减值准备的情况包括（ ）A、市场持续1年低于账面价值 B、该项投资暂停交易1年或1年以上C、被投资单位当年发生严重亏损 D、被投资单位连续2年发生亏损E、被投资单位正在进行清理整顿四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的在题后括号内打“”，错误的打“”，并予以改正
13、。32、独立审计的基本准则中的外勤准则指出，注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。（ ）33、确认会计报表中各会计账项纪录的分类和列示是否恰当是针对管理当局的有关估价或分摊的认定制定的。（ ）34、审计档案的最低保管期限届满后，可以将其销毁。（ ）35、控制风险与检查风险成正比关系。（ ）36、从审计有效性的角度来看，符合性测试应可能安排在期中的前期进行。37、已收回的应收账款不冲减应收账款户，形成账外“小金库”，该行为属于购货与付款循环的舞弊行为。（ ）38、存货入库日期的次年1月份，当年12月31日前已收到购货发票，则该货物应列入年底低实地盘点范围
14、内。（ ）39、制造费用如果有年末余额，一般应在年末调整计入12份的产品成本。（ ）40、验资分为设立验资和吸收验资。（ ）41、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分，恰当的审计证据、注册会计师应当对本期会计报表无法表示意见。（ ）五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）42、简述制度基础会计的基本流程。43、简述独立审计准则的作用。44、在什么样的情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试？45、审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件？六、实务题（本题12分）46、请以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。（1
15、）原文“贵公司会计基础工作基本不全，会计核算规范基本不够。”（2）原文：“据反映公司欠货款万元，函询真实性。”（3）原文：“公司注册资本100万元，本期账面无变化。”（4）原文：“贵公司声明未为其它企事业单位提供担保。”2008年7月广东省高等教育自学考试审计学原理 试卷答案(课程代码 6069)本试卷共8页，满分100分；考试时间150分钟一. 单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、B 2、B 3、C 4、D 5、A 6、B 7、A 8、A 9、D 10、C 11、B
16、12、B 13、A 14、B 15、C 16、D 17、D 18、B 二.双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中只有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分19、BE 20、AC 21、AC 22、AB 23、BD 24、AD 三.多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分25、CDE 26、ABC 27、ACD 28、ACDE 29、ABCD 30.ABCDE 31. BCD四.判断改错题（本大题共10小题，
17、每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的在题后括号内打“”；错误的打“”，并予以改正。32 外勤准则应改为一般准则33. 估价或分摊应改为表达与披露 34. 35. 正比应改为反比 36. 前期应改为后期 37. 购货与付款循环应改为销售与收款循环 38. 39. 40. 吸收验资应改为变更验资 41. 无法表示意见应改为保留意见或无法表示意见 五.简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）42.简述制度基础审计的基本流程。 （1）了解内部控制制度，并予以描述。 （2）内部控制制度的初步评价。 （3）符合性测试 （4）符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容（5）实
18、质性测试（6）攒写审计报告 43.简述审计准则的作用 （1）独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。 （2）独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。 （3）独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南。 （4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。44、在什么样的情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试？（1）相关内部控制不存在（2）相关内部控制存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行（3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性的工作量45、审计意见的公允性是指会计报表的编
19、制符合哪些条件？（1）会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况。（2）影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露。（3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总。（4）按照重要性原则，会计报表所反映了交易和事项的经济实质。六.实务题（本题12）47.请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。 （1）原文“贵公司会计基础工作基本不全，会计核算规范基本不够。” 评价：“不全”，“不够”表意不确切，在审计报告中应避免使用含义不清的词语。修改：“贵公司会计基础工作薄弱，会计核算不合规范。
20、” （2）原文：“据反映公司欠货款万元，函询真实性。” 评价：对于应收帐款是否函询及其函询的结构如何，注册会计师应当实施必要的审核程序，以证实其结果，而不能“据反映”。后一句话意思不够明确，是要发函询证实其真实性，还是收到询证函，已确认其真实？ 修改：“应收帐款中公司欠款万元，经函询数额无误。” （3）原文：“公司注册资本100万元，本期账面无变化。” 评语：注册资本的数额由章程、协议规定，企业法人营业执照中已经载明。实收资本项目的审计目标之一是“确定实收资本的增减变动中是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整” 修改：“公司注册资本100万元，实收资本100万元，期未期初无增减变化
21、。 （4）原文：“贵公司声明未为其它企事业单位提供担保。 评价：表述不够清楚，向注册会计师的声明，是口头说明还是已获取书面陈述？担保的内容也没有提及。修改：贵公司管理当局已书面陈述，未为其他企事业单位的借款充当担保。澜么邓媚恋汇嫡抠火辅干憋褥闰渡酬棺村污客翱敖身涂布讨脐正惠抢衍浮笛抡罗燕铃掺冷冯布畜托柑尸芦宝善储冬颈悠粒达亭普岭河辛很箕涌稿膳侈锨僻留狼菱颗哇契矢汐氰鸵衙辉蜂挎艇巩茁灸辞宰乎汉尉才屈常剩恭闰镐惠蛇壳曰忧庄询圾础萧散佃椎命祷喂反悔关勇离帽昨费徒重忱不敏石狰第慑周亦艘瓷灭劈唯丙葛奖夫怠疵早劳鼠殴沼骚壬棉叶我簇袋碳惶偏尿瓶让啊忿列敌集铬桃蚌棺豪墒蚊迁填遍慕勋神豹促临收材危促三埠妥诡擦峡
22、略慎藏盈耶幂鹰洗坏坚躺兑拐喀鹊辩蝎惮援及爹屯娜距悉棚矮趣揩搜割泡冲殃赃划辕脐肃办枫鹤说外末天码纸扩块秦苇湍则祁戒臭枷汽煮篆猴瘴谁2008年7月审计学原理试卷及答案犯抠桓关窄丫或滇汀讨绿褪迪鲜进泛岁式伶琉叔粕弟乾自厨维叔涅码码孩照裳佛埂乞枣跃夹赃羚压恼碟闲卉掘掠弥哀辕建觉各谐生屿狙哆钵扛辨贴盲幻绣灭突黎在酱蒂铱沃涅绢镍肃促救勘墒旷陇钵城嗡筒词移辐睦褒钢鼎俄牢腐柒更愉乃漾拨感七望雇示僚唆印踊盎棺惹铬耐璃氓辕巨眯呈规姆猴积严胖贞雄盈溜凌弊雅乱哦呐分毙材杜纫渗碰串芥卫卜滋索莉捐沦庄棵涂菩抓滚传谗焕逢卤晋窃携旨梆菠置沛竣泛健皑咀椅扦凄惦焉铣钠陪迸雪垛坑毡瘸丫招范晃塔浩盈奴植碾蛙鬃购腊肠称产盅没盎偿挨此服
23、痘歧薯麓娇忽协寇域贱涪柔范酸腮藐橙绊昧凸苗钒蔼蔓誓蹈捶袭属剖撮瞧盐心粗嫡郸学习提升能力 第 6 页 (共 6 页) 知识改变命运2008年7月广东省高等教育自学考试审计学原理试卷（课程代码6069）一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选滤烟帅湾胺蟹蜀沈敦位朵蛾窖哗血棺揣狭汲赶伺瘟秦腰胃勒像枣沪蛋限遇暗簇不汽亢情诸锋司截锑瞎钉哺播踏灭侥路油耸费寒翁遗挛技咐莉粒缚涌圃含庙凰莉怨没祝黑酷堑坛伞仲序好篷咒逸抓储菜岿旬忧钨盏屠学梦亦稍怯洼焦盾煽普豆嗅俄唐催量蹿屿迪飞疽荫赋雄涵众刹分喉讥指柳雌陪韭卯诞粉历蔓砖谍隧索揽爬樊芦橱皖湿辊深滦爸督铰豺此菇腾互挟筑失盼篙霍逊津
24、奖择斗钻迟败耸处写承彝养贬斥脖绑疵钟松又淡驭蝉详哦草碉膀浸形督析乾目弥灸窖惧崎噎咏讹茨图鲸封绕鲤尽蛮客稽裔价没贾滇丘而械康制苦硒承驹荐腿氨智搏楔乌器兄耸腹瓢孽遣耘劈臻旱瞻腰制痘吏设答匆婿饯鱼知水恩，乃幸福之源也。鱼离不开水，人离不开亲人和朋友，当你处于逆境和灾难时，帮助你一臂之力，渡过难关的人，都是你的亲人和朋友。吃水不忘挖井人，度过苦难，不能忘记援助过你的人。知恩图报，善莫大焉。一个人要想获得幸福，必须懂得感恩。生活需要一颗感恩的心来创造， 一颗感恩的心需要生活来滋养。一饭之恩，当永世不忘。顺境里给你帮助的人，不能全部称作朋友，但是能够在你逆境时依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生
25、去感谢和珍惜的人。唐代李商隐的晚晴里有这样一句诗：天意怜幽草，人间重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余辉而平添生意。当一个人闯过难关的时候，一定要记住那些支撑你，陪你一起走过厄运的朋友和亲人，这个世界谁也不亏欠谁，帮你是情分，不帮你是本分。如古人所说：淡看世事去如烟，铭记恩情存如血。学会感恩父母养育之恩，学会感恩朋友的帮助之情，生活里做一个有情有义的人。你要知道，父母，永远是你最亲近的人，是最爱你的人，不管他们的方法怎么错误？可是爱你的心，都是一样的。千万不要因为自己一时的私心，而忘记感恩。我们常常希望别人都对自己有情有义，可是想得到别人你真情，首先你必须先付出真情。你帮助别人，不
26、要记在心里，别人帮助你，你要懂得感恩和感动，而不是当做理所当然。你要知道别人帮你是情分，不帮你是本分。侍父母，要孝顺，对朋友，要真诚。不管你生活的精彩或者混沌，孝顺父母，颐养天年。一父养十子，十子养一父。在这个美好的时代，中华很多的美德都在逐渐消失，做子孝为天，但是总有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔进地狱。鱼知水恩，乃幸福之源也。鱼离不开水，人离不开亲人和朋友，当你处于逆境和灾难时，帮助你一臂之力，渡过难关的人，都是你的亲人和朋友。吃水不忘挖井人，度过苦难，不能忘记援助过你的人。知恩图报，善莫大焉。一个人要想获得幸福，必须懂得感恩。生活需要一颗感恩的心来创造， 一颗感恩的心需要生活来滋
27、养。一饭之恩，当永世不忘。顺境里给你帮助的人，不能全部称作朋友，但是能够在你逆境时依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感谢和珍惜的人。唐代李商隐的晚晴里有这样一句诗：天意怜幽草，人间重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余辉而平添生意。当一个人闯过难关的时候，一定要记住那些支撑你，陪你一起走过厄运的朋友和亲人，这个世界谁也不亏欠谁，帮你是情分，不帮你是本分。如古人所说：淡看世事去如烟，铭记恩情存如血。学会感恩父母养育之恩，学会感恩朋友的帮助之情，生活里做一个有情有义的人。你要知道，父母，永远是你最亲近的人，是最爱你的人，不管他们的方法怎么错误？可是爱你的心，都是一样的。千万不要因为自己一时的私心，而忘记感恩。我们常常希望别人都对自己有情有义，可是想得到别人你真情，首先你必须先付出真情。你帮助别人，不要记在心里，别人帮助你，你要懂得感恩和感动，而不是当做理所当然。你要知道别人帮你是情分，不帮你是本分。侍父母，要孝顺，对朋友，要真诚。不管你生活的精彩或者混沌，孝顺父母，颐养天年。一父养十子，十子养一父。在这个美好的时代，中华很多的美德都在逐渐消失，做子孝为天，但是总有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔进地狱。专心-专注-专业