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1、新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定讲解 内容提要内容提要一、新旧制度衔接一、新旧制度衔接 新旧制度衔接总要求新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账将原未入账事项登记新账 将基建数据并入将基建数据并入“大账大账”（初始并账）（初始并账） 财务报表新旧衔接财务报表新旧衔接二、定期并账（每月末并账）二、定期并账（每月末并账）31 1、时间要求、时间要求 20142014年年1 1月月1 1日起日起2 2、步骤要求、步骤要求 原账科目原账科目余额表余额表 建立新账建立新账 调整编制调整编制新的科目余额表新的科目余额表 编制编制20142014年
2、年1 1月月1 1日期初资产负债日期初资产负债表表3 3、系统要求：对原有会计核算软件和会计信息系统更新调试、系统要求：对原有会计核算软件和会计信息系统更新调试一、新旧制度衔接一、新旧制度衔接（一）衔接总要求（一）衔接总要求4（二二）将原账科目余额转入新账将原账科目余额转入新账1 1、资产类资产类 暂付款暂付款应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款结余（相应）结余（相应）资产基金资产基金预付预付款项款项现金现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用零余额账户用款额度款额度零余额账户用款额零余额账户用款额度度财政应返还额财政应返还额度度财政应返还额度财政应返还
3、额度原来没记支出原来没记支出 虚增结余虚增结余有价证券有价证券其他应收款其他应收款库存材料库存材料存货存货政府储备物资政府储备物资结余（相应）结余（相应）资产基金资产基金存货存货结余（相应）结余（相应）资产基金资产基金政府政府储备物资储备物资原来没记支出原来没记支出 虚增结余虚增结余5固定资产固定资产存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产公共基础设施公共基础设施固定基金（相应）固定基金（相应）资产基金资产基金存货存货固定基金（相应）固定基金（相应）资产基金资产基金固定资固定资产产固定基金（相应）固定基金（相应）资产基金资产基金无形资无形资产产固定基金（相应）固定基金（相应）资产基金资产基金公
4、共基公共基础设施础设施对于已领用出库的，还应当按照其成本，在新账中对于已领用出库的，还应当按照其成本，在新账中借记借记“资产基金资产基金存货存货”科目，贷记科目，贷记“存货存货”科目科目62 2、负债类、负债类应缴预算款应缴预算款应缴财政款应缴财政款应缴财政专户款应缴财政专户款应付工资（离退休费）应付工资（离退休费） 应付职工薪酬应付职工薪酬应付地方（部门）津应付地方（部门）津贴补贴贴补贴应付其他个人收入应付其他个人收入7 暂存款暂存款应缴税费应缴税费应付账款应付账款应付政府补贴款应付政府补贴款其他应付款其他应付款长期应付款长期应付款受托代理负债受托代理负债应付职工薪酬（社会保险费、住房公积应
5、付职工薪酬（社会保险费、住房公积金）金）借：待偿债净资产借：待偿债净资产【转入新账转入新账中的应付账款、长期应付款科目中的应付账款、长期应付款科目余额余额】 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转/ /财政拨款结余财政拨款结余/ /其他资金结转结余其他资金结转结余8 3 3、净资产类、净资产类结余结余（扣除转入新账（扣除转入新账“资产基金资产基金预付款预付款项、存货、政府储备物项、存货、政府储备物资资”科目金额）科目金额）财政拨款结转财政拨款结转财政拨款结余财政拨款结余其他资金结转结余其他资金结转结余固定基金固定基金不需要再转不需要再转资产基金资产基金存货存货资产基金资产基金固定资产固定资产资产基金
6、资产基金无形资产无形资产资产基金资产基金公共基础设施公共基础设施4 4、收入支出类、收入支出类 由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。 新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。9（三）（三）将原未入账事项登记新账将原未入账事项登记新账转换时，应将转换时，应将20132013年年1212月月3131日前未入账的资产、负债记入新账。日前未入账的资产、负债记入新账。1 1、资产
7、类资产类（1 1）原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施）原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施借：无形资产借：无形资产/ /政府储备物资政府储备物资/ /公共基础设施公共基础设施 贷：资产基金贷：资产基金无形资产无形资产/ /政府储备物资政府储备物资/ /公共基础设施公共基础设施 对无形资产按照新制度的规定补提摊销。对无形资产按照新制度的规定补提摊销。 对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。借：资产基金借：资产基金无形资产无形资产【未入账的无形资产未入账的无形资产】 贷：累计摊销贷：累计摊销 （2 2）原未
8、入账的受托代理资产）原未入账的受托代理资产 借：受托代理资产等借：受托代理资产等 贷：受托代理负债贷：受托代理负债2 2、负债类、负债类 借：待偿债净资产借：待偿债净资产 贷：应付账款贷：应付账款/ /长期应付款长期应付款（四）基建并账（四）基建并账 在单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位设在单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位设置的会计账（置的会计账（“大账大账”）。单位应在）。单位应在“在建工程在建工程”科目下设科目下设“基基建工程建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。 两部分：两部分：初始并账（初始并账
9、（20132013年年1212月月3131日）日）定期并账（至少按月并账）定期并账（至少按月并账） 特点：特点：有些科目需要分析计算有些科目需要分析计算 特殊情况需要先对基建账调整特殊情况需要先对基建账调整【本期有完工工程本期有完工工程】11行政单位“大账”和基建账会计科目对照表序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目1 1库存现金库存现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用款额零余额账户用款额度度零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度2 2应收账款应收账款应收有偿调出器材及工程应收有偿调出器材及工程款款应收票据应收
10、票据其他应收款其他应收款（四）基建并账（四）基建并账- -初始并账（余额并账）初始并账（余额并账）将将1313年年1212月月3131日基建账中相关科目余额并入日基建账中相关科目余额并入“大账大账”（假设基建账（假设基建账“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”无余额或有余额但与无余额或有余额但与“待冲基建支出待冲基建支出”余额相等）余额相等） 1 1、资产类、资产类12行政单位“大账”和基建账会计科目对照表序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目6 6在建工程在建工程基建基建工程工程建筑安装工程投资建筑安装工程投资设备投资设备投资待摊投资待摊投资其他投资其他投资器材采购器材采购采
11、购保管费采购保管费库存设备库存设备库存材料库存材料材料成本差异材料成本差异委托加工器材委托加工器材预付备料款预付备料款预付工程款预付工程款7 7待处理财产损溢待处理财产损溢固定资产清理固定资产清理待处理财产损失待处理财产损失1 1、资产类、资产类 2 2、负债类、负债类序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目8 8应缴财政款应缴财政款应交基建包干节余（应交财政部分）应交基建包干节余（应交财政部分）应交基建收入（应交财政部分）应交基建收入（应交财政部分）其他应交款（应交财政部分）其他应交款（应交财政部分）9 9应缴税费应缴税费应交税金应交税金1010应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资应付工
12、资应付福利费应付福利费1111应付账款应付账款应付器材款应付器材款应付工程款（应付工程款（1 1年以内偿还的）年以内偿还的）应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款应付票据应付票据1212其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款其他应交款（非应交财政部分）其他应交款（非应交财政部分）1313长期应付款长期应付款应付工程款（超过应付工程款（超过1 1年偿还的）年偿还的）基建投资借款基建投资借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款其他借款其他借款应交基建包干节余、应交基建收入、其他应交款科目贷方余额中属于应交财政部分，贷应交基建包干节余、应交基建收入、其他应交款科目贷方余额中属于应交财政部分，
13、贷记记“大账大账”中中“应缴财政款应缴财政款”科目；其余部分贷记科目；其余部分贷记“大账大账”中中“其他应付款其他应付款”科目科目14 3 3、净资产类、净资产类序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目1414待偿债净资产待偿债净资产根据相关科目分析计算根据相关科目分析计算【应付器材款、应付工程款、应付有应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、基偿调入器材及工程款、应付票据、基建投资借款、其他借款、上级拨入投建投资借款、其他借款、上级拨入投资借款科目的贷方余额之和减尚未使资借款科目的贷方余额之和减尚未使用的借款金额（实行贷转存办法）用的借款金额（实行贷转存办法）】并
14、入大账并入大账“应付账款应付账款”+ +并入大账并入大账“长长期应付款期应付款”- -未使用的借款未使用的借款 【方向相反方向相反】1515资产基金资产基金固固定资产定资产根据相关科目分析计算根据相关科目分析计算【固定资产（借方余额）固定资产（借方余额）- -累计折旧累计折旧（贷方余额）（贷方余额）】根据相关科目分析计算根据相关科目分析计算【建筑安装工程投资、设备投资、待建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、器材采购、采购摊投资、其他投资、器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材、预付备料成本差异、委托加工器材、预付备料款、
15、预付工程款的借方余额合计款、预付工程款的借方余额合计】并入大账并入大账“在建工程在建工程”数额数额 【方向相反方向相反】15 3 3、净资产类、净资产类序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目1717财政拨款结转财政拨款结转基建拨款（余额中属同级财政拨款基建拨款（余额中属同级财政拨款结转的部分）结转的部分）留成收入（余额中属同级财政拨款留成收入（余额中属同级财政拨款结转的部分）结转的部分）1818财政拨款结余财政拨款结余留成收入（余额中属同级财政拨款留成收入（余额中属同级财政拨款结余的部分）结余的部分）1919其他资金结转其他资金结转结余结余按照上述（按照上述（1 1）至（）至（181
16、8）中）中“大账大账”科目的借方合计金额减去贷方合计科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额金额后的差额，贷记或借记，贷记或借记“大账大账”中中“其他资金结转结余其他资金结转结余”科目。科目。16( (五）财务报表新旧衔接五）财务报表新旧衔接1 1、编制、编制20142014年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表 新账各会计科目年初余额：新账各会计科目年初余额：原账余额转入金额；原未入账事项原账余额转入金额；原未入账事项确认入账金额；基建账并入金额。确认入账金额；基建账并入金额。 根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014201
17、4年年1 1月月1 1日日期初资产负债表期初资产负债表2 2、行政单位、行政单位20142014年度财务报表的编制年度财务报表的编制 按照新制度规定编制按照新制度规定编制20142014年的月度、年度财务报表。年的月度、年度财务报表。 在编制在编制20142014年度年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求不要求填列上年比较数。填列上年比较数。二、基建并账二、基建并账按月并账（发生额并账）按月并账（发生额并账） 执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额按照以下方法并入额按照以下方法并入“大账大账
18、”。（一）编制基建账冲销的会计分录，调整基建账（一）编制基建账冲销的会计分录，调整基建账（假设本期（假设本期有完工工程）有完工工程）1.1.将本期交付使用资产等科目金额与相关工程投资科目金额对冲将本期交付使用资产等科目金额与相关工程投资科目金额对冲 将将“交付使用资产交付使用资产”、“待核销基建支出待核销基建支出”、“转出投资转出投资”等科等科目借方发生额，与目借方发生额，与“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”、“设备投资设备投资”、“待待摊投资摊投资”科目贷方对应的发生额进行冲销。科目贷方对应的发生额进行冲销。 借：交付使用资产借：交付使用资产 （红字）（红字）待核销基建支出待核销基建支出
19、（红字）（红字）转出投资转出投资 （红字）（红字） 贷：建筑安装工程投资（红字）贷：建筑安装工程投资（红字） 设备投资（红字）设备投资（红字） 待摊投资（红字）待摊投资（红字）2. 2. 将将“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”与与“待冲基建支出待冲基建支出”科目科目金额冲销金额冲销 对本期交付使用资产中使用的基建投资借款进行内部转账对本期交付使用资产中使用的基建投资借款进行内部转账时而产生的时而产生的“应收生产单位投资借款应收生产单位投资借款”与与“待冲基建支出待冲基建支出”科目的发生额进行冲销。科目的发生额进行冲销。 借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款 （红字）（红字
20、） 贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出 （红字）（红字）二、基建并账二、基建并账按月并账（发生额并账）按月并账（发生额并账）（二）将调整后的基建账并入大账（二）将调整后的基建账并入大账1 1资产、负债、净资产类资产、负债、净资产类 根据根据“大账大账”科目和基建账科目的对应关系（见附科目和基建账科目的对应关系（见附2 2），按照基），按照基建账中相关科目本期发生额的建账中相关科目本期发生额的借方净额借方净额，借记，借记“大账大账”中的对中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额贷方净额，贷记，贷记“大账大账”中的对应科目。中的对应科目。 对于当
21、期发生基本建设结余资金交回业务对于当期发生基本建设结余资金交回业务 “ “基建拨款基建拨款”科目科目借方发生额借方发生额归属于同级财政拨款的部分归属于同级财政拨款的部分 借：财政拨款结转借：财政拨款结转/ /财政拨款结余财政拨款结余 “ “基建拨款基建拨款”科目科目借方发生额借方发生额中其余部分中其余部分 借：其他资金结转结余借：其他资金结转结余20行政单位“大账”和基建账会计科目对照表序序号号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目1 1库存现金库存现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度 零余额账户用款额度零余额账户用款额度财政应返还额度财政应返还额
22、度财政应返还额度财政应返还额度2 2应收账款应收账款应收有偿调出器材及应收有偿调出器材及工程款工程款应收票据应收票据3 3其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款拨付所属投资借款拨付所属投资借款有价证券有价证券4 4固定资产固定资产固定资产固定资产21行政单位“大账”和基建账会计科目对照表序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目6 6在建工程在建工程建筑安装工程投资建筑安装工程投资设备投资设备投资待摊投资待摊投资其他投资其他投资器材采购器材采购采购保管费采购保管费库存设备库存设备库存材料库存材料材料成本差异材料成本差异委托加工器材委托加工器材预付备料款预付备料款预付工程款预付工程款7
23、7待处理财产损溢待处理财产损溢固定资产清理固定资产清理待处理财产损失待处理财产损失序号序号“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目8 8应缴财政款应缴财政款应交基建包干节余（应交财政部分）应交基建包干节余（应交财政部分）应交基建收入（应交财政部分）应交基建收入（应交财政部分）其他应交款（应交财政部分）其他应交款（应交财政部分）9 9应缴税费应缴税费应交税金应交税金1010应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资应付工资应付福利费应付福利费1111应付账款应付账款应付器材款应付器材款应付工程款（应付工程款（1 1年以内偿还的）年以内偿还的）应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款应付票据应付票据
24、1212其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款其他应交款（非应交财政部分）其他应交款（非应交财政部分）1313长期应付款长期应付款应付工程款（超过应付工程款（超过1 1年偿还的）年偿还的）基建投资借款基建投资借款上级拨入投资借款上级拨入投资借款其他借款其他借款23行政单位“大账”和基建账会计科目对照表“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目14 财政拨款结转财政拨款结转基建拨款（本期借方发生额中属于基建拨款（本期借方发生额中属于交回同级财政的结转资金）交回同级财政的结转资金）留成收入（属于同级财政拨款形成留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）的部分）15 财政拨款结余财政拨款结余基建拨款（本
25、期借方发生额中属于基建拨款（本期借方发生额中属于交回同级财政的结余资金）交回同级财政的结余资金）留成收入（属于同级财政拨款形成留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）的部分）16其他资金结转结其他资金结转结余余基建拨款（本期借方发生额中属于基建拨款（本期借方发生额中属于交回的非同级财政结余资金）交回的非同级财政结余资金）留成收入（属于非同级财政拨款形留成收入（属于非同级财政拨款形成的部分）成的部分）17资产基金资产基金固固定资产定资产根据相关科目分析计算根据相关科目分析计算=“=“固定资产固定资产”发生额借方净额发生额借方净额- -“累计折旧累计折旧”发生额贷方净额发生额贷方净额 待偿债净资产待
26、偿债净资产 并入大账的并入大账的“应付账款和长期应付款应付账款和长期应付款”数额数额本期用基建本期用基建借款支付的在建工程款借款支付的在建工程款【基建借款期初贷方余额基建借款基建借款期初贷方余额基建借款本期贷方发生额未使用的基建借款本期贷方发生额未使用的基建借款】本期用基建拨款归本期用基建拨款归还的基建借款还的基建借款【基建借款借方发生额用应缴款项和尚未使基建借款借方发生额用应缴款项和尚未使用的借入款偿还的基建借款用的借入款偿还的基建借款】“基建借款基建借款”包括以下基建账科目：基建投资借款、上级拨入包括以下基建账科目：基建投资借款、上级拨入投资借款、其他借款。投资借款、其他借款。如果没有基建
27、借款如果没有基建借款待偿债净资产待偿债净资产 并入大账并入大账的的“应付账款和长期应付款应付账款和长期应付款”数额数额方向相反方向相反25行政单位“大账”和基建账会计科目对照表“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目四、收入类四、收入类财政拨款收入财政拨款收入基建拨款（本期贷方发生额中属基建拨款（本期贷方发生额中属于同级财政拨款的部分）于同级财政拨款的部分）其他收入其他收入基建拨款（本期贷方发生额中属基建拨款（本期贷方发生额中属于非同级财政拨款的部分）于非同级财政拨款的部分）上级拨入资金上级拨入资金五、支出类五、支出类经费支出经费支出根据相关科目分析计算根据相关科目分析计算2 2收入、支出类收
28、入、支出类经费支出经费支出= =并入大账并入大账的的“在建工程在建工程”科目科目借方数额借方数额- -并入大账的并入大账的“待偿债净资产待偿债净资产”科目借方数额科目借方数额方向相同方向相同26行政单位“大账”和基建账会计科目对照表 分析计算时需要注意：分析计算时需要注意： 使用基建账上投资科目的发生额；使用基建账上投资科目的发生额； 基建账上投资科目发生额的重复反映事项要扣除；基建账上投资科目发生额的重复反映事项要扣除； 考虑应付款项归还形成的支出。考虑应付款项归还形成的支出。基建基建经费支出经费支出= =在建工程发生额净额在建工程发生额净额【借减贷借减贷】应付账款和长应付账款和长期应付款发
29、生额净额期应付款发生额净额【贷减借贷减借】本期用基建借款支付的在建工本期用基建借款支付的在建工程款程款【基建借款期初贷方余额基建借款本期贷方发生额未使基建借款期初贷方余额基建借款本期贷方发生额未使用的基建借款用的基建借款】本期用基建拨款归还的基建借款本期用基建拨款归还的基建借款【基建借款借基建借款借方发生额用应缴款项和尚未使用的借入款偿还的基建借款方发生额用应缴款项和尚未使用的借入款偿还的基建借款】【案例案例】某行政单位基建账某行政单位基建账20142014年年1 1月份科目发生月份科目发生额如下表（假设没有从额如下表（假设没有从“大账大账”结转到基建账的结转到基建账的发生额，也没有已在发生额
30、，也没有已在“大账大账”同时登记过的发生同时登记过的发生额。假设基建拨款一半是本级财政给，一半是非额。假设基建拨款一半是本级财政给，一半是非本级财政给。假设本期没有完工工程、基建借款）本级财政给。假设本期没有完工工程、基建借款） 基建账会计科目发生额情况表基建账会计科目发生额情况表 （2014.1.1-2014.1.312014.1.1-2014.1.31）科目编码科目编码科目名称科目名称本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期发生额净额本期发生额净额（借方为正）（借方为正）101101建筑安装工程投资建筑安装工程投资9,839,234.219,839,234.219,83
31、9,234.219,839,234.21102102设备投资设备投资636,990.91636,990.91636,990.91636,990.91103103待摊投资待摊投资201,936.66201,936.66201,936.66201,936.66213213库存设备库存设备8,000.008,000.008,000.008,000.000.000.00232232银行存款银行存款5,000,000.005,000,000.005,000,000.005,000,000.00235235零余额账户用款额零余额账户用款额度度5,000,000.005,000,000.0019,748,1
32、61.7819,748,161.78-14,748,161.78-14,748,161.78242242预付工程款预付工程款8,500,000.008,500,000.008,500,000.008,500,000.00252252其他应收款其他应收款70,000.0070,000.0070,000.0070,000.00301301基建拨款基建拨款10,000,000.0010,000,000.00-10,000,000.00-10,000,000.00332332应付工程款应付工程款1,000,000.001,000,000.00500,000.00500,000.00500,000.00
33、500,000.00总计总计30,256,161.7830,256,161.7830,256,161.7830,256,161.78- -（1 1）按照基建账中）按照基建账中“银行存款银行存款”的本期发生额的借方净额的本期发生额的借方净额, , 借记借记“大账大账”中的中的“银行存款银行存款”。 “银行存款银行存款”科目借方发生额科目借方发生额=5,000,000=5,000,000元元（2 2）按照基建账中）按照基建账中“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”的本期发生额的本期发生额的贷方净额的贷方净额, , 贷记贷记“大账大账”中的中的“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”。“零余额账户
34、用款额度零余额账户用款额度”科目贷方发生额科目贷方发生额= = 14,748,161.7814,748,161.78元元（3 3）按照基建账中）按照基建账中“其他应收款其他应收款”的本期发生额的借方净的本期发生额的借方净额额, , 借记借记“大账大账”中的中的“其他应收款其他应收款”。“其他应收款其他应收款”科目借方发生额科目借方发生额=70,000=70,000元元（4 4）按照相关科目本期发生额的借方净额）按照相关科目本期发生额的借方净额, , 借记借记“大账大账”中的中的“在建工程在建工程”。“在建工程在建工程”科目借方发生额科目借方发生额基建账基建账“建筑安装工程投资建筑安装工程投资”
35、 ” 9,839,234.219,839,234.21元元“设备投资设备投资”636,990.91636,990.91元元“待摊投待摊投资资”201,936.66201,936.66元元“预付工程款预付工程款”8,500,000.008,500,000.00元元 19,178,161.7819,178,161.78元元 同时，应确认同时，应确认“资产基金资产基金在建工程在建工程”贷方发生额贷方发生额19,178,161.7819,178,161.78元元（5 5）按照基建账中）按照基建账中“应付工程款应付工程款”的本期发生额的借方净的本期发生额的借方净额额, , 借记借记“大账大账”中的中的“
36、应付账款应付账款”。“应付账款应付账款”科目借方发生额科目借方发生额=500,000=500,000元元同时，应确认同时，应确认“待偿债净资产待偿债净资产”科目贷方发生额科目贷方发生额=500,000=500,000元元（6 6）按照基建账中）按照基建账中“基建拨款基建拨款”的本期发生额的贷方净额的本期发生额的贷方净额, , 贷记贷记“大账大账”中的中的“财政拨款收入财政拨款收入”和和“其他收入其他收入” ” 。“财政拨款收入财政拨款收入”科目贷方发生额科目贷方发生额=5,000,000.00=5,000,000.00元元“其他收入其他收入”科目贷方发生额科目贷方发生额=5,000,000.0
37、0=5,000,000.00元元（7 7）按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支出金）按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支出金额额, ,借记借记“大账大账”的的“经费支出经费支出”。 经费支出经费支出= =并入大账并入大账“在建工程在建工程”科目借方数额科目借方数额（19,178,161.7819,178,161.78元）元） - -并入大账并入大账“待偿债净资产待偿债净资产”科目科目借方数额（借方数额（-500,000.00-500,000.00元）元）= 19,678,161.78= 19,678,161.78元元借：银行存款借：银行存款 5,000,000.005,000,00
38、0.00 经费支出经费支出 19,678,161.78 19,678,161.78 在建工程在建工程 19,178,161.78 19,178,161.78 应付账款应付账款500,000500,000 其他应收款其他应收款 70,00070,000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 14,748,161.7814,748,161.78 财政拨款收入财政拨款收入 5,000,000.005,000,000.00 其他收入其他收入 5,000,000.005,000,000.00 资产基金在建工程资产基金在建工程 19,178,161.78 19,178,161.78 待偿债净资产待
39、偿债净资产500,000500,000注意：注意： 行政单位如有从行政单位如有从“大账大账”中中“经费支出经费支出”科目列支转入基科目列支转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销 借：其他收入借：其他收入 贷：经费支出贷：经费支出 如果行政单位已在如果行政单位已在“大账大账”中核算基建资金收支，不用并中核算基建资金收支，不用并账账新行政单位会计制度会计科目新行政单位会计制度会计科目原行政单位会计科目原行政单位会计科目序号序号编号编号名称名称编号编号名称名称一、资产类一、资产类1 110011001库存现金库存现金101101现金
40、现金2 210021002银行存款银行存款102102银行存款银行存款3 310111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度107107零余额账户用款额度零余额账户用款额度* *4 410211021财政应返还额度财政应返还额度115115财政应返还额度财政应返还额度* *102101102101财政直接支付财政直接支付财政直接支付财政直接支付102102102102财政授权支付财政授权支付财政授权支付财政授权支付5 512121212应收账款应收账款104104暂付款暂付款6 612131213预付账款预付账款1041047 712151215其他应收款其他应收款104104暂付款暂付款
41、103103有价证券有价证券8 813011301存货存货105105库存材料库存材料106106固定资产固定资产9 915011501固定资产固定资产106106固定资产固定资产101015021502累计折旧累计折旧111115111511在建工程在建工程121216011601无形资产无形资产106106固定资产固定资产131316021602累计摊销累计摊销141417011701待处理财产损溢待处理财产损溢151518011801政府储备物资政府储备物资105105库存材料库存材料161618021802公共基础设施公共基础设施106106固定资产固定资产171719011901受托
42、代理资产受托代理资产2022-5-935新行政单位会计制度会计科目新行政单位会计制度会计科目原行政单位会计科目原行政单位会计科目序号序号编号编号名称名称编编号号名称名称二、负债类二、负债类181820012001应缴财政款应缴财政款201201应缴预算款应缴预算款202202应缴财政专户款应缴财政专户款191921012101应缴税费应缴税费203203暂存款暂存款202022012201应付职工薪酬应付职工薪酬211211应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）* *212212应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴* *213213应付其他个人收入应付其他个人收入* *20320
43、3暂存款暂存款212123012301应付账款应付账款203203暂存款暂存款222223022302应付政府补贴应付政府补贴款款232323052305其他应付款其他应付款242424012401长期应付款长期应付款203203暂存款暂存款252529012901受托代理负受托代理负债债36新行政单位会计制度会计科目新行政单位会计制度会计科目原行政单位会计科目原行政单位会计科目序序号号编号编号名称名称编号编号名称名称三、净资产类三、净资产类262630013001财政拨款结转财政拨款结转303303结余结余272730023002财政拨款结余财政拨款结余282831013101其他资金结转结
44、余其他资金结转结余292935013501资产基金资产基金35010350101 1预付款项预付款项303303结余结余35011350111 1存货存货303303结余结余301301固定基金固定基金35012350121 1固定资产固定资产301301固定基金固定基金35013350131 1在建工程在建工程35014350141 1无形资产无形资产301301固定基金固定基金35015350151 1政府储备物资政府储备物资303303结余结余35015350152 2公共基础设施公共基础设施303303固定基金固定基金303035023502待偿债净资产待偿债净资产37新行政单位会计科
45、目新行政单位会计科目原行政单位会计科目原行政单位会计科目序序号号编编号号名称名称编编号号名称名称四、收入类四、收入类31314004001 1财政拨款收入财政拨款收入401401拨入经费拨入经费32324014011 1其他收入其他收入407407其他收入其他收入404404预算外资金收入预算外资金收入五、支出类五、支出类33335005001 1经费支出经费支出501501经费支出经费支出505505结转自筹基建结转自筹基建34345105101 1拨出经费拨出经费502502拨出经费拨出经费注：上表中标有注：上表中标有“* *”号的会计科目为行政单位按照财政部印号的会计科目为行政单位按照财
46、政部印发的发的 有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目38行政单位“大账”和基建账会计科目对照表“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目序号序号编号编号名名 称称编号编号名名 称称一、资产类一、资产类1 110011001库存现金库存现金233233现金现金2 210021002银行存款银行存款232232银行存款银行存款3 310111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度234234零余额账户用款额度零余额账户用款额度4 410211021财政应返还额度财政应返还额度235235财政应返还额度财政应返还额度5 512121212应收账款应收
47、账款251251应收有偿调出器材及工程款应收有偿调出器材及工程款253253应收票据应收票据6 612151215其他应收款其他应收款252252其他应收款其他应收款261261拨付所属投资借款拨付所属投资借款281281有价证券有价证券7 715011501固定资产固定资产201201固定资产固定资产8 815021502累计折旧累计折旧202202累计折旧累计折旧9 915111511在建工程在建工程101101建筑安装工程投资建筑安装工程投资102102设备投资设备投资103103待摊投资待摊投资104104其他投资其他投资211211器材采购器材采购212212采购保管费采购保管费21
48、3213库存设备库存设备214214库存材料库存材料218218材料成本差异材料成本差异219219委托加工器材委托加工器材241241预付备料款预付备料款242242预付工程款预付工程款101017011701待处理财产损溢待处理财产损溢203203固定资产清理固定资产清理271271待处理财产损失待处理财产损失39行政单位“大账”和基建账会计科目对照表“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目序序号号编号编号名名 称称编编号号名名 称称二、负债类二、负债类111120012001应缴财政款应缴财政款362362应交基建包干节余（应交财政部分）应交基建包干节余（应交财政部分）363363应交基
49、建收入（应交财政部分）应交基建收入（应交财政部分）364364其他应交款（应交财政部分）其他应交款（应交财政部分）121221012101应缴税费应缴税费361361应交税金应交税金131322012201应付职工薪酬应付职工薪酬341341应付工资应付工资342342应付福利费应付福利费141423012301应付账款应付账款331331应付器材款应付器材款332332应付工程款（应付工程款（1 1年以内偿还的）年以内偿还的）351351应付有偿调入器材及工程款应付有偿调入器材及工程款353353应付票据应付票据151523052305其他应付款其他应付款352352其他应付款其他应付款36
50、4364其他应交款（非应交财政部分）其他应交款（非应交财政部分）161624012401长期应付款长期应付款332332应付工程款（超过应付工程款（超过1 1年偿还的）年偿还的）304304基建投资借款基建投资借款305305上级拨入投资借款上级拨入投资借款306306其他借款其他借款40行政单位“大账”和基建账会计科目对照表行政单位行政单位“大账大账”和基建账会计科目对照表和基建账会计科目对照表“大账大账”科目科目基建账科目基建账科目序号编号编号名名 称称编号编号名名 称称三、净资产类三、净资产类1730013001财政拨款结转财政拨款结转301301基建拨款（贷方余额中归属于同级财政拨款结