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1、电子：项目十二 印花税ppt课件项 目 十 二 印 花 税税费计算与申报税费计算与申报项项 目目 目目 录录03模块三 印花税的申报缴纳01 模块一 印花税的征税税目、纳税人和税率02模块二 印花税应纳税额的计算01模块一模块一 印花税的征税税目、纳税人和税率印花税的征税税目、纳税人和税率一、印花税的征税税目一、印花税的征税税目印花税的征税对象是应税凭证，印花税的征税对象是应税凭证，包括包括纳税人以纳税人以电子形式电子形式签订的各类应税凭证。签订的各类应税凭证。模块一模块一 印花税的征税税目、纳税人和税率印花税的征税税目、纳税人和税率应纳税凭证的具体范围有以下五大类：应纳税凭证的具体范围有以下
2、五大类：（1）各类经济技术合同）各类经济技术合同（2）产权转移书据）产权转移书据（3）营业账簿）营业账簿（4）权利许可证照）权利许可证照（5）经财政部确定征税的其他凭证）经财政部确定征税的其他凭证模块一模块一 印花税的征税税目、纳税人和税率印花税的征税税目、纳税人和税率模块一模块一 印花税的征税税目、纳税人和税率印花税的征税税目、纳税人和税率二二、印花税印花税的纳税人的纳税人p 印花税的纳税人是在境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。具体包括：印花税的纳税人是在境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。具体包括：立合立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人同人、立据人、立账簿人、领受人和
3、使用人。（1）立合同人，指对合同直接负有权利义务关系的当事人。当事人的代理人有代理纳税）立合同人，指对合同直接负有权利义务关系的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。的义务。（2）立据人，指书立产权转移书据的单位和个人。）立据人，指书立产权转移书据的单位和个人。（3）立账簿人，指开立并使用营业账簿的单位和个人。）立账簿人，指开立并使用营业账簿的单位和个人。（4）领受人，指领取并持有权利许可证照的单位和个人。）领受人，指领取并持有权利许可证照的单位和个人。（5）在国外书立或领受在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人。）在国外书立或领受在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人。三、印花税的税率三、
4、印花税的税率序号序号税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务人说明说明1购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3贴花立合同人 2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5贴花立合同人 3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5贴花立合同人 4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3贴花立合同人 5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1贴花。税额不足1元的按1元贴花立合同人 模块一模块一 印花税的征税税目、纳税人和税率印花税
5、的征税税目、纳税人和税率三、印花税的税率三、印花税的税率序号序号税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务人说明说明6货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额0.05贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同
6、包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3贴花立合同人 模块一模块一 印花税的征税税目、纳税人和税率印花税的征税税目、纳税人和税率三、印花税的税率三、印花税的税率序号序号税目税目范围范围税率税率纳税义务人纳税义务人说明说明11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额0.5贴花立据人 12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元立账簿人自2018年5月1日起，减半征收。按件贴花五元的其他账簿免征印花税。13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专
7、利证、土地使用证按件贴花5元领受人 模块一模块一 印花税的征税税目、纳税人和税率印花税的征税税目、纳税人和税率02模块二模块二 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算一、印花税的计税依据一、印花税的计税依据（1）购销合同，计税依据为合同记载的）购销合同，计税依据为合同记载的购销金额购销金额。以物易物方式签订的购销合同，。以物易物方式签订的购销合同，包括购、销双重行为，计税依据为合同所载的包括购、销双重行为，计税依据为合同所载的购、销金额合计数购、销金额合计数。（2）加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。由）加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。由受托方提供原材料受托方提供原材料的，原材料
8、的，原材料金额与加工费在合同中金额与加工费在合同中分别列明分别列明的，的，原材料和辅料按购销合同计税原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承加工费按加工承揽合同计税揽合同计税，二者合计为应纳税额；原材料金额与加工费，二者合计为应纳税额；原材料金额与加工费没有分别列明没有分别列明的，的，统一按加统一按加工承揽合同计税工承揽合同计税。由。由委托方提供原材料委托方提供原材料的，按加工费和辅料金额依加工承揽合同计税，的，按加工费和辅料金额依加工承揽合同计税，原材料不交印花税原材料不交印花税。模块二模块二 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算一、印花税的计税依据一、印花税的计税依据（3）建设工程勘
9、察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用。）建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用。（4）建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，）建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用不得剔除任何费用。施工单位。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应应以新的分包合同或转包合同以新的分包合同或转包合同所载金额为计税依据。所载金额为计税依据。（5）财产租赁合同，计税依据为租赁金额。）财产租赁合同，计税依据为租赁金额。（6）货物运输合同，计税依据为取得的运输费收
10、入，不包括所运货物的金额、装卸）货物运输合同，计税依据为取得的运输费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。费和保险费等。模块二模块二 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算一、印花税的计税依据一、印花税的计税依据（7）仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用。）仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用。（8）借款合同，计税依据为借款金额，即）借款合同，计税依据为借款金额，即借款本金借款本金。（9）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。额。（10）技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬
11、或使用费。对技术开发合同，合）技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。对技术开发合同，合同中所注明的同中所注明的研究开发经费可以从计税依据中扣除研究开发经费可以从计税依据中扣除。模块二模块二 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算一、印花税的计税依据一、印花税的计税依据（11）产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。购买、继承、赠与所书立的股）产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均以书立时证券市场当日实际成交价格为依据。权转让书据，均以书立时证券市场当日实际成交价格为依据。（12）记载资金的营业账簿，以）记载资金的营业账簿，以实收资本和
12、资本公积实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积在次年度的实收资本和资本公积未增加未增加的，对其的，对其不再计算贴花不再计算贴花。（13）权利许可证照，计税依据为应税凭证件数。许可证照应纳印花税）权利许可证照，计税依据为应税凭证件数。许可证照应纳印花税=件数件数5元。元。模块二模块二 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算二、二、计算印花税的应纳税额计算印花税的应纳税额 p 印花税纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的性质、分别按比例税印花税纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的性质、分别按比例税率或定额税率计算，其计
13、算公式为：率或定额税率计算，其计算公式为：应纳税额应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证证件数）应税凭证计税金额（或应税凭证证件数）适用税率适用税率模块二模块二 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算三、三、印花税的印花税的税收优惠税收优惠下列凭证免纳印花税：下列凭证免纳印花税：（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（三）经财政部批准免税的其他凭证：（三）经财政部批准免税的其他凭证：1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书
14、立的农副产品收购合同；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；2.无息、贴息贷款合同；无息、贴息贷款合同；3.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。模块二模块二 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算03模块三模块三 印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳一、一、印花税的征收管理印花税的征收管理（一）纳税期限（一）纳税期限 印花税的纳税期限根据不同种类的凭证分别确定。经济合同和具有合同性质的凭证在印花税的纳税期限根据不同种类的凭证分别确定。经济合同和具有合同性质的凭
15、证在合同正式签订时贴花；各种产权转移书据，在书据立具时贴花；各种营业账簿，在账合同正式签订时贴花；各种产权转移书据，在书据立具时贴花；各种营业账簿，在账簿正式启用时贴花；各种权利、许可证照，在证照领受时贴花。簿正式启用时贴花；各种权利、许可证照，在证照领受时贴花。 模块三模块三 印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳一、一、印花税的征收管理印花税的征收管理（二）纳税办法（二）纳税办法印花税按照应纳税额大小、纳税次数多少及税源控管的需要，分别采用自行贴花、汇印花税按照应纳税额大小、纳税次数多少及税源控管的需要，分别采用自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种纳税方法。贴或汇缴、委托代征三种纳税方法。1.自行
16、贴花办法。自行贴花办法。自行贴花一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。纳税人在书立、领受自行贴花一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。纳税人在书立、领受应税凭证，发生纳税义务时，由纳税人按照凭证的性质、计税依据和适用税率自行计应税凭证，发生纳税义务时，由纳税人按照凭证的性质、计税依据和适用税率自行计算出应纳税额，向税务机关购买印花税票，并将印花税票粘贴在应税凭证上，在每枚算出应纳税额，向税务机关购买印花税票，并将印花税票粘贴在应税凭证上，在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。即采用自行计算、自行购花、自行贴花、自行注销税票的骑缝处盖戳注销或者画销。即采用自行计算、自行购花、自
17、行贴花、自行注销的的“四自四自”纳税方法。纳税方法。已经贴花的凭证，凡修改后所载金额有增加的，应补贴足印花税票。纳税人对已贴花已经贴花的凭证，凡修改后所载金额有增加的，应补贴足印花税票。纳税人对已贴花的凭证，应按规定期限保管。的凭证，应按规定期限保管。模块三模块三 印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳一、一、印花税的征收管理印花税的征收管理（二）纳税办法（二）纳税办法2.汇贴或汇缴。汇贴或汇缴。对一份凭证应纳税数额较大（税额超过对一份凭证应纳税数额较大（税额超过500元）时，纳税人可向税务机关申请，用填开元）时，纳税人可向税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。采用这种方法的纳税人
18、，应将其中一联缴款完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。采用这种方法的纳税人，应将其中一联缴款书或完税证粘贴在凭证上，或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。书或完税证粘贴在凭证上，或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。同一类凭证需频繁贴花的，纳税人可以向税务机关提出申请，采取按期汇总纳税的办同一类凭证需频繁贴花的，纳税人可以向税务机关提出申请，采取按期汇总纳税的办法。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，发给汇总许可证，确定汇总期限。期限法。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，发给汇总许可证，确定汇总期限。期限最长不得超过一个月。最长不得超过一个月。3.委托代征。委托代征。凡通过国家有
19、关部门发放、鉴证、公证或仲裁的应税凭证，可由税务机关委托这些部凡通过国家有关部门发放、鉴证、公证或仲裁的应税凭证，可由税务机关委托这些部门代征。门代征。模块三模块三 印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳一、一、印花税的征收管理印花税的征收管理（三）纳税环节（三）纳税环节印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。花纳税手续。模块三模块三 印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳二、印花税纳税申报表的填报二、印花税纳税申报表的填报申报印花税应填制申报印花税应填制“印花税纳税申报表印花税纳税申报表”，纳税申报表应当在规定的时间填制，在规定的，纳税申报表应当在规定的时间填制，在规定的期限内报送主管税务机关。期限内报送主管税务机关。模块三模块三 印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳