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1、项目九 管理会计信息系统与报告项项 目目 九九 管理会计报告与管理会计信息系统管理会计报告与管理会计信息系统一份管理会计分析报告，直接体现了管理会计人员的专业能力以及对本公司情况的全面把握，更体现了对宏观经济形势的洞察力。如果管理会计人员是一个生产者，那么管理会计分析报告就是其重要的产品。引 言项目九项目九 管理会计报告与管理会计信息系统管理会计报告与管理会计信息系统1管理会计报告2管理会计信息系统Table of Contents目 录管理会计报告01任务任务1 1 管理会计报告概念管理会计报告概念01没有统一格式根据内部管理需要来供，更注重报告实质内容02遵循问题导向根据内部需要来组织、编
2、制、审批、报送和使用03提供信息全面不仅包括财务信息，也包括非财务信息04边际贡献格式如涉及业绩报告，其主要格式应是边际贡献格式任务任务2 2 管理会计报告特征管理会计报告特征01岗位设置要求根据需要设置管理会计报告相关岗位03报告对象要求对信息有需求各个层级的管理者05报告内容要求根据管理需要和报告目标而定02报告形式要求包括名称、报告期间、报告对象、报告内容、报告人等04报告期间要求根据需要和管理会计活动的性质设定报告期间06报告程序要求编制、审批、报送、使用应与企业组织架构相适应07报告过程要求管理会计报告应根据据管理活动全过程进行设计任务任务3 3 管理会计报告编制要求管理会计报告编制
3、要求管理层级分类整体报告和分部报告战略层管理会计报告经营层管理会计报告业务层管理会计报告综合、专项管理会计报告管理规划、决策、控制、评价报告投资、利润、成本中心报告任务任务4 4 管理会计报告分类管理会计报告分类编制审批报送使用评价任务任务5 5 管理会计报告流程管理会计报告流程战略层管理会计报告是为战略层开展战略规划、决策、控制和评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告，具体包括以下内容：分 类基本内容战略管理报告包括内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果，以及战略评价等综合业绩报告括关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩效事项等价值创造报告价值创造目标、
4、价值驱动财务、非财务因素、资源占用与价值贡献，提升公司价值的措施经营分析报告过去经营情况回顾、本期经营目标差异分析、内外部环境要风险分析、未来经营目标及措施风险分析报告全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风险识别与评估、风险管理计划等重大事项报告重大投资项目、重大资本运作、重大融资、重大担保事项、关联交易等事项的报告例外事项报告针对企业发生的管理层变更、股权变更、安全事故、自然灾害等偶发性事项的报告任务任务6 6 战略管理层下管理报告体系战略管理层下管理报告体系（一）战略层管理会计报告经营层管理会计报告是为经营管理层开展与经营管理目标相关的管理活动提供相关信息的对内报告，具体包括以下
5、内容：任务任务6 6 战略管理层下管理报告体系战略管理层下管理报告体系（二）经营层管理会计报告分 类基本内容全面预算管理报告 包括预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算考评等投资分析报告包括投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投资风险和投资管理建议等项目可行性报告包括项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可行性研究结论与建议等融资分析报告一般包括融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等盈利分析报告一般包括盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影
6、响利利润的主要因素及其变化情况，以及提高盈利能力的具体措施等。资金管理报告包括资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收账款、存货的管理状况、资金管理存在的问题以及解决措施等。成本管理报告成本预算、实际成本及其差异分析，成本差异形成的原因以及改进措施等业绩评价报告包括绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评结果，以及相关建议等业务层管理会计报告是为企业开展日常业务或作业活动提供相关信息的对内报告，具体包括以下内容：任务任务6 6 战略管理层下管理报告体系战略管理层下管理报告体系（三）业务层管理会计报告分 类基本内容全面预算管理报告包括预算目标制定与分解、预算执行差异分析以
7、及预算考评等投资分析报告包括投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投资风险和投资管理建议等项目可行性报告包括项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可行性研究结论与建议等融资分析报告一般包括融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等盈利分析报告一般包括盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利利润的主要因素及其变化情况，以及提高盈利能力的具体措施等。资金管理报告包括资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收账款、存货的管理状况、资金管理存在的问
8、题以及解决措施等。业绩评价报告包括绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评结果，以及相关建议等一、内部责任中心业绩报告企业内部责任中心，可以划分为成本中心、利润中心和投资中心。责任中心的业绩评价和考核应该通过编制业绩报告来完成。揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会计报告。它着重于对责任中心管理者的业绩评价，其本质是要得到一个结论：与预期的目标相比较，责任中心管理者干得怎样。实际业绩的信息预期业绩的信息实际业绩与预期业绩之间差异的信息任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用业绩报告的主要目的在于将责任中心的实际业绩与其在特定环境下本应取得的业绩进行比较，业绩报告中应
9、当传递出三种信息：成本中心的业绩报告，是按成本中心可控成本的各明细项目列示其预算数、实际数和成本差异数的三栏式表格。例如，某企业制造部是一个成本中心，下属两个分厂，每个分厂设有三个车间。其成本业绩报告的编制及相互关系如下表所示。（一）成本中心业绩报告任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用项 目预算成本实际可控成本不利差异工人薪酬原材料行政人员薪酬水电费折旧费用设备维修保险费58 10032 5006 4005 7504 0002 00097558 00034 2256 4005 6904 0001 990975100（F）1 725（U） 60（F） 10（F） 合 计109 7
10、25 1555（U）（一）成本中心业绩报告任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用项 目预算成本实际可控成本不利差异工人薪酬原材料行政人员薪酬水电费折旧费用设备维修保险费58 10032 5006 4005 7504 0002 00097558 00034 2256 4005 6904 0001 990975100（F）1 725（U） 60（F） 10（F） 合 计109 725 1555（U）项 目预算成本实际可控成本不利差异管理费用甲车间乙车间丙车间17 500109 725190 500149 75017 350111 280192 600149 100150（F）1 55
11、5（U）2 100（U）650（F）合 计467 475470 3302855（U）制造部一分厂甲车间业绩报告制造部一分厂业绩报告（一）成本中心业绩报告任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用制造部业绩报告项 目预算成本实际可控成本不利差异管理费用一分厂二分厂1950046746539522519700470330394300200（U）2855（U）925（F）合 计8822008843302130（U）注：U表示不利差异，F表示有利差异，下同。从上表可知，一分厂产生了不利差异，还比较大；从分厂内部看，其不利差异主要是乙车间和甲车间引起的；从甲车间看，引起不利差异的主要原因是原材
12、料成本超支了。成本中心的各级经理人，就其权责范围编制业绩报告并对其负责部门的成本差异负责。级别越低的成本中心，从事的经营活动越具体，其业绩报告涉及的成本项目分类也越详细。利润中心业绩报告：列出其可控的销售收入、变动成本、边际贡献、经理人员可控的可追溯固定成本、分部经理边际贡献、分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯固定成本、部门边际贡献的预算数和实际数；并通过实际与预算的对比，分别计算差异，据此进行差异的调查、分析产生差异的原因。（二）利润中心业绩报告任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用利润中心业绩报告（二）利润中心业绩报告任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用
13、项 目预 算实 际差 异销售收入减：变动成本边际贡献245 000111 000134 000248 000112 000136 000300（F）1 000（U）2000（F）经理人员可控的可追溯固定成本分部经理边际贡献分部经理不可控但高层管理部门可控的的可追溯固定成本部门边际贡献24 000110 000 18 00092 00024 500111 500 18 90092 600500（U）1 500（F） 900（U）600（F）从上表可以看出，无论从边际贡献，还是分部经理边际贡献，还是部门边际贡献都是有利差异，都超额完成了预算目标。（三）投资中心业绩报告任务任务7 7 管理会计报告的
14、应用管理会计报告的应用任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用项 目预 算实 际差 异销售收入变动成本边际贡献可控固定成本部门可控利润分配的共同成本经营净利润573 000246 000327 000140 000187 00012 000175 000591 000251 200339 800141 400198 40015 000183 40018 000（F）5 200（U）12 800（U）1 400（U）11 400（F）3 000（U）8 400（F）经营资产现 金应收账款存 货固定资产（净值）总 计 15 500110 00090 000450 000665 500
15、17 000131 00092 500450 000690 500 1 50021 0002 500025 000投资报酬率（%）26326603（F）要求的最低报酬率要求的最低投资收益剩余收益12%79 86095 14012%82 680100 540 5 400（F）【例7-1】假定某公司A分公司为一投资中心，该公司规定的最低报酬率为12%。现根据A-分公司的有关原始凭证等资料，编制出该投资中心的业绩报告，下表所示：从上表可知，A分公司的实际投资报酬率与剩余收益均超过了预算数，说明该投资中心在本年度的经营业绩较好。“”任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用质量、成本、时间是
16、密切联系的三个要素。质量是企业生存和发展之本。质量包括两层含义：一设计质量，即产品或劳务队顾客要求的满足程度；二是是符合性质量。前者是设计得怎样?是否满足顾客要求?后者是做得怎样，是否作出来的达到了设计的要求?任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用二、质量成本报告预防成本鉴定成本内部失败成本外部失败成本（一）质量成本及其分类产品和服务的质量提升需要付出相应成本，从市场调研，产品服务标准的制定执行到产品测试检验以及不合格产品的淘汰都需要企业付出相应的经济资源来保障执行。企业要想在市场竞争中占据有利地位，必须拥有比竞争对手更高的效率，质量管理的过程同样要强调其经济效益。质量成本是指企
17、业为了保证产品达到一定质量标准而发生的成本。任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用A显示各类质量成本的分布情况，以便企业组织的经理人判断各类质量成本的重要性显示各类质量成本的支出情况以及财务影响B（二）质量成本报告的编制质量成本报告是企业组织完善质量成本控制的必要措施。通过质量成本报告，企业组织的经理人可以全面地评价企业组织当前的质量成本情况。质量成本报告按质量成本的分类详细列示实际质量成本，并向企业组织的经理人提供以下两个方面的重要信息：任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用项 目实际成本支出（元）占质量成本总额
18、比率占销售额比率预防成本：变动成本边际贡献预计成本合计 20 00012 00032 000 2845%1707%4552% 569%341%910%鉴定成本：产品验收包装物检查鉴定成本合计 12 0008 00020 000 1707%1138%2845% 341%228%569%内部失败成本：返工内部失败成本合计 11 00011 000 1565%1565% 313%313%外部失败成本：顾客投诉处理外部失败成本合计 7 3007 300 1038%1038% 208%208%质量成本合计70 300100%20%质量成本报告根据上表，各质量成本项目占质量成本总额的比例，有助于该公司的经
19、理人了解各成本项目分布情况及其重要性；而各成本项目占销售额的比例，则可以帮助该公司的经理人了解质量成本的财务重要性。从上表可以看出，该企业的预防成本元论是占总质量成本的比重，还是占销售额的比重都是最大的，其次是鉴定成本，再其次是内部失败成本，最后是外部失败成本，质量成本的结构还算合理。任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用分析（三）质量绩效报告为了反映企业在质量管理方面所取得的进展及其绩效，企业还需要编制质量绩效报告。企业质量绩效报告包括三种类型。任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用1.中期报告项 目实际成本（元
20、）预算成本（元）差异（远）预防成本：质量培训质量审核产品设计方案评审预防成本合计 40 00080 00035 000155 000 40 00080 00030 000150 000 005000（U）5000（U）鉴定成本：原料检验产品验收流程验收鉴定成本合计 38 00020 00040 00098 000 42 00020 00035 00097 000 4 000（F）05000（U）1000（U）内部失败成本：返工废料内部失败成本合计 28 00066 00094 000 22 00055 00077 000 6 000（U）11 000（U）17 000（U）外部失败成本：顾客投
21、诉处理保修外部失败成本合计 33 00047 50080 500 33 00037 00070 000 010 500（U）10 500（U）质量成本合计427 500394 00033 500（U）质量成本占实际销售比例合计1532%1412%12%（U）析1.中期报告任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用2.长期报告项 目2016年实际成本（元）2017年实际成本（元）差 异（元）预防成本：质量培训质量审核产品设计方案评审预防成本合计 40 00080 00035 000155 000 43 00080 00036 0001
22、59 000 3 000（F）01 000（F）4 500（F）鉴定成本：原料检验产品验收流程验收鉴定成本合计 38 00020 00040 00098 000 42 00020 00045 000107 000 4 000（F）05000（F）9000（F）内部失败成本：返工废料内部失败成本合计 28 00066 00094 000 30 00066 00096 000 1 000（F）02 000（F）外部失败成本：顾客投诉处理保修外部失败成本合计 33 00047 50080 500 36 00049 00085 000 3 000（F）1 500（F）4 500（F）质量成本合计427
23、 500447 00033 500（U）质量成本占实际销售比例合计1532%1602%07%（U）2.长期报告根据上表，该公司2016年度的质量管理成效与2017年度相比，成本总额下降了，各项成本差异都表现为有利差异，说明该公司在质量管理方面取得了明显的成效。任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用3多期质量趋势报告 多期质量趋势报告列示了实施质量管理以来所取得的成效。多期质量趋势报告的编制以多个期间企业组织的质量成本数据为基础，并绘出质量趋势图。趋势图可以采用坐标分析图、柱形比较图等方式，旨在向企业的经理人员评估其发展趋势是否合理，质量成本控制是否有效，以便作出相应的决策。任务任
24、务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用任务任务7 7 管理会计报告的应用管理会计报告的应用3多期质量趋势报告 在企业管理实践中，质量、成本、交货期成为紧密相关的三个要素。提高质量，短期会增加成本，尤其是预防成本和鉴定成本，但长期会降低成本，给企业带来好的市场声誉和长期经济效益。严格控制质量，也会影响交货期。很多企业为了赶交货期，损害了产品或劳务的质量，影响了企业的声誉和市场份额。成本与交货期也存在需要权衡的矛盾，交货期会增加成本，比如加班工资等。管理会计信息系统02管理会计信息系统，是指以财务和业务信息为基础，借助计算机、网络通信等现代信息技术手段，对管理会计信息进行收集、整理、加工、
25、分析和报告等操作处理，为企业有效开展管理会计活动提供全面、及时、准确信息支持的各功能模块的有机集合。任务任务1 1 管理会计信息系统概念管理会计信息系统概念原则数据共享原则系统集成原则安全可靠原则规则可配原则灵活扩展原则EABCD任务任务2 2 管理会计信息系统原则管理会计信息系统原则企业战略对企业战略、组织结构、业务流程、责任中心等有清晰定义岗位设置设有具备管理会计职能的相关部门或岗位，具有管理会计工具方法的应用基础以及清晰的应用流程信息系统具备一定的财务和业务信息系统应用基础，包括已经实现了相对成熟的财务会计系统的应用任务任务3 3 管理会计信息系统应用环境管理会计信息系统应用环境管理会计
26、信息系统的建设和应用程序既包括系统的规划和建设过程；也包括系统的应用过程，即输入、处理和输出过程。.管理会计信息系统BA管理会计信息系统规划和建设管理会计信息系统的应用程序任务任务4 4 管理会计信息系统建设和应用程序管理会计信息系统建设和应用程序规划环节将管理会计信息系统规划纳入企业信息系统建设整体规划中，遵循整体规划、分步实施原则实施环节实施阶段一般包括项目准备、系统设计、系统实现、测试和上线、运维及支持等过程运维和支持应做好管理会计信息系统的运维和支持，实现日常运行维支持及上线后持续培训和系统优化。任务任务4 4 管理会计信息系统建设和应用程序管理会计信息系统建设和应用程序一、管理会计信
27、息系统规划和建设是指管理会计信息系统采集或输入数据的过程输入环节是指集成通用的办公软件，自动生成或导出数据报告的过程输出环节是指借助管理会计工具模型进行数据加工处理的过程处理环节任务任务4 4 管理会计信息系统建设和应用程序管理会计信息系统建设和应用程序二、管理会计信息系统的应用程序管理会计信息系统成本管理预算管理绩效管理投资管理管理会计报告其他模块任务任务5 5 管理会计信息系统的模块管理会计信息系统的模块成本管理模块包括对成本要素、成本中心、成本对象等参数的设置，以及成本核算方法的配置，从各模块抽取所需数据，进行精细化成本核算，以及基于成本信息进行成本分析，实现成本的有效控制。成本核算01
28、成本分析02成本预测03成本控制04任务任务5 5 管理会计信息系统的模块管理会计信息系统的模块一、成本管理模块预算目标和计划制定预算编制预算执行控制预算调整预算分析和评价任务任务5 5 管理会计信息系统的模块管理会计信息系统的模块二、预算管理模块预算管理模块应能提供给企业根据业务需要编制多期间、多情景、多版本、多维度预算计划的功能，以满足预算编制的要求。业绩计划和激励计划制定A业绩计划和激励计划的执行控制B业绩评价和激励实施管理C任务任务5 5 管理会计信息系统的模块管理会计信息系统的模块三、绩效管理模块投资管理模块包括投资计划的制定和对每个投资项目进行的及时管控等。项目管理模块包括项目设置、项目计划与预算、项目执行、项目结算与关闭、项目报告以及项目后审计等功能。任务任务5 5 管理会计信息系统的模块管理会计信息系统的模块四、投资管理模块任务任务5 5 管理会计信息系统的模块管理会计信息系统的模块五、管理会计报告模块管理会计报告模块应具备以下功能：高等教育出版社Higher Education Press谢 谢!