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1、管理会计-第8单元 管理会计信息系统和管理会计报告(陈祥碧)ppt课件管理会计管理会计M a n a g e m e n t A c c o u n t i n g第8单元管理会计信息系统管理会计信息系统和管理会计报告和管理会计报告【引导案例】生产部吗？我是杨清灵，你们明天提交一份报告 ，分析本月成本下降情况及其原因，并提出针对性改善对策。 马上编制一份从下而上的成本业绩报告，从中分析出哪些产品成本下降，下降幅度如何及其原因，再找出相应的对策建议，写成报告交给杨经理。CONTENTS目录8.1管理会计信息系统管理会计信息系统8.2管 理 会 计 报 告管 理 会 计 报 告管理会计信息系统8.
2、18.1.1管理会计信息的概念及内容管理会计信息系统的概念及内容81管理会计信息系统目录81管理会计信息系统概念 管理会计信息是指融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的一系列管理活动中利用到的相关信息。内容包括财务信息、非财务信息两者在经营决策中同等重要。8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容1. 管理会计信息系统的概念管理会计信息系统：以财务和业务信息为基础，借助计算机、网络通信等现代信息技术手段，对管理会计信息进行收集、整理、加工、分析和报告等操作处理，实现信息数据输入、处理和输出的全过程控制。为企业有效开展管理会计活动提供全面、及时、准确信息支持的各功能模
3、块的有机集合。 2. 管理会计信息系统的内容管理会计信息系统模块成本管理模块预算管理模块绩效管理模块投资管理模块管理会计报告模块其他模块8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容（1）成本管理模块应使用完全成本法、变动成本法、作业成本法等搭建与企业经营业务相适应的计算模型 完成成本核算、成本分析、成本预测、成本控制、成本管理等工作 输出成本核算报告、成本分析与评价报告、成本预测报告实现成本的有效控制，为企业成本管理的事前计划、事中控制、事后分析提供有效支持。一二三四应搭建与企业经营这里有业务相适应的预算模型，实现对企业预算参数设置、预算管理模型搭建、预算目
4、标制定等全过程的信息化管理。完成预算目标与计划制定、预算编制、预算执行控制、预算调整、预算分析评价等功能，形成多维度的预算报告，最终完成预算的业绩评价，为绩效考核提供数据基础。8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容（2）预算管理模块8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容（3）绩效管理模块此处添加标题建立指标监控模型中国第一家精品PPT设计机构。此处添加标题完成业绩计划和激励计划的制订、执行控制、实施管理第一家精品PPT设计机构。此处添加标题形成业绩评估结果报告和改进建议，为企业绩效管理提供有力支持。司是中国第一家精品PPT设计机构。平衡计分卡是全面评价企业的一种绩效管理工具，化战略为行动的
5、平衡计分卡框架包括学习与成长层面、财务层面、内部流程层面和客户层面。 （4）投资管理模块2.企业可以根据实际情况，将项目管理功能集成到投资管理模块中，也可以实施单独项目管理模块来实现项目的管控过程。1.应与成本管理模块、预算管理模块、管理会计报告模块等进行有效集成和数据交换。3.投资管理模块应实现对企业投资项目进行计划和控制的系统支持过程，一般包括投资计划的制订和对每个投资项目进行的及时管控等，最终形成投资管理建议。8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容（5）管理会计报告模块 CLICK TO ADD TITLE应与财务报告系统相关联，应为用户生成报告
6、提供足够丰富、高效、及时的数据源且提供追溯数据源的功能，为企业提供灵活的自定义报告功能，为企业战略层、经营层和业务层提供通用报告模板。 CLICK TO ADD TITLE管理会计报告一般包括分析对象、服务对象、报告对象、数据颗粒度、管理维度、系统架构、展现效果和实施步骤等8个内容。 CLICK TO ADD TITLE管理会计报告模块应建立数据仓库和数据集市，形成统一规范的数据集，并在此基础上，借助数据挖掘等商务智能工具方法，自动生成对维度报表。 CLICK TO ADD TITLE管理会计模块既可以独立的模块形式存在于信息系统中，从其他管理会计模块中获取数据生成报告，也可内嵌到其他管理会计
7、模块中，作为其他管理会计模块重要的输出环节。8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容【例8-1】管理会计信息系统模块包括以下哪些模块（ ）。 A管理会计模块 B预算管理模块 C成本管理模块 D绩效管理模块 E. 投资管理模块 解：ABCDE应充分保障管理会计信息系统的设备、网络、应用及数据安全，严格权限授权，做好数据设备建设，具备良好的抵御外部攻击能力，保证系统的正常运行并确保信息的安全、保密、完整管理会计信息系统各功能模块应集成在企业整体信息系统中，与财务和业务信息系统紧密结合，实现信息的集中统一管理及财务和业务信息到管理会计信息的自动生成。系统集成原则企业建设管理会计信息系统应实现系统间的
8、无缝对接，通过统一的规则和标准，实现数据的一次采集，全程共享，避免产生信息孤岛。数据共享原则管理会计信息系统各功能模块应提供规则配置功能，实现其他信息系统与管理会计信息系统相关内容的映射和自定义配置。管理会计信息系统应具备灵活扩展性，通过及时补充有关参数或功能模块，对环境、业务、产品、组织和流程等的变化及时做出响应，满足企业内部管理需要。3. 管理会计信息系统的建设原则8.1.2 管理会计信息系统的概念及内容【例8-2】企业建设管理会计信息系统的原则有（ ）。 A系统集成原则 B成本效益原则 C数据共享原则 D安全可靠原则 E. 灵活扩展原则 解：ACDEGoodProcess?管理会计报告8
9、.2管理会计报告概述责任中心视角下的管理会计报告体系质量成本报告视角下的管理会计报告体系。8.2管理会计报告目录管理会计报告：运用管理会计方法，根据财务和业务的基础信息加工整理形成的，满足企业价值管理需要或非营利组织目标管理需要的对内报告。8.2.1管理会计报告概述概念 8.2.1管理会计报告概述相关性前瞻性及时性1.管理会计报告信息特性管理会计提供的信息与企业决策应相关联，有助于信息使用者提高决策的能力能在剖析过去分析现在的基础上预测未来提供给管理人员的信息要及时获得，以助于快速作出正确的决策8.2.1管理会计报告概述2.管理会计报告的特征财务会计准则提供的是规范的对外财务报告格式涉及会计业
10、绩的报告是边际贡献格式财务报告的对象是相关的利害关系人.对象是对管理会计信息有需求的管理者更注重报告实质内容；而对外财务报告具有统一的格式和规范。没有统一的格式和规范对外财务会计报告遵循的是财务目标导向。.遵循问题导向更强调信息的有用性。它既提供财务信息，又提供非财务信息；既提供内部信息，又提供外部信息；既提供结果信息，又提供过程信息，向前要根据这个问题追根溯源剖析原因、向后还要针对这个问题提出改进意见和建议的信息。而对外财务会计报告更强调会计信息的可靠性。提供的信息多样化【例8-3】下列不属于管理会计报告的特征的是（ ）。 A.管理会计报告具有统一的格式和规范 B.管理会计报告遵循财务目标导
11、向 C.管理会计报告提供的信息不仅仅包括结果信息，也可以包括过 程信息 D.管理会计报告如果涉及会计业绩的报告，其主要的报告格式应该是边际贡献格式 E. 管理会计报告的对象是管理者 解：AB8.2.1管理会计报告概述8.2.1管理会计报告概述管理会计报告体系的分类使用者所处的管理层级战略层管理会计报告经营层管理会计报告业务层管理会计报告管理会计报告内容综合企业管理会计报告专项企业管理会计报告管理会计功能管理规划报告管理决策报告管理控制报告管理评价报告责任中心投资中心报告利润中心报告成本中心报告【例8-4】管理会计报告按管理会计功能可分为（ ）。 A.管理规划报告； B.管理决策报告 C.管理控
12、制报告 D.管理评价报告 E.投资中心模块 解：ABCD8.2.1管理会计报告概述责任中心也称做战略性业务部门，它是企业的一个组成部分，责任中心的管理者必须对本部门的成本、利润、收入或投资承担起责任。各责任中心的业绩评价和考核应该通过编制相应的业绩报告来完成。业绩报告也称责任报告、绩效报告，它是反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会计报告。它着重于对责任中心管理者的业绩评价，其本质是要得到一个结论：与预期的目标相比较，责任中心管理者干得怎样。8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系实际业绩与预期业绩之间差异的信息实际
13、业绩的信息预期业绩的信息业绩报告中应传递出三种信息合格业绩报告的三个主要特征123报告应当与个人责任相联系实际业绩应该与最佳标准相比较重要信息应当予以突出显示1.成本中心业绩报告成本中心的业绩考核指标通常为该成本中心的所有可控成本，即责任成本。成本中心的业绩报告，通常是按成本中心可控成本的各明细项目列示其预算数、实际数和成本差异数的三栏式表格。由于各成本中心是逐级设置的，其业绩报告也应自下而上，从最基层的成本中心逐级向上汇编，直至最高层次的成本中心。每一级的业绩报告，除最基层只有本身的可控成本外，都应包括本级的可控成本和下级部门转来的责任成本。本级发生的可控成本按成本项目列示，下级转入的可控成
14、本按成本中心列示。8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系【例8-5】以某公司为例，编制各责任中心的管理会计报告。其生产部是一个成本中心，下属甲、乙两个车间，每个车间设有三个班组，其成本业绩报告部分资料如表8-2、8-3、8-4所示。要求：分析该生产部业绩完成情况。 表8-2 生产部甲车间第一班组业绩报告 单位：元 预算成本实际可控成本差异直接材料230 000228 140有利差异 1 860直接人工480 000513 580不利差异33 580 制造费用班组长工资35 00035 0000折旧费6 0005 700有利差异 300维修费4 5004 5000保险费3 5002 780
15、有利差异 720其他杂费1 2001 2000合 计760 200790 900不利差异30 7008.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系 表8-3 生产部甲车间业绩报告 单位：元 预算成本实际可控成本差异管理费用35 50035 450有利差异 50第一班组760 200790 900不利差异30 700第二班组830 700841 352不利差异10 652第三班组537 000528 130有利差异 8 870合 计2 163 400 2 195 832不利差异 32 4328.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系表8-4 生产部业绩报告 单位：元 预算成本实际可控成本不利差异
16、管理费用 130 000 117 890 有利差异12 110甲车间2 163 4002 195 832不利差异32 432乙车间1 890 5001 873 413有利差异17 087合 计4 183 9004 187 135有利差异 3 2358.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系解：从表8-2、8-3、8-4可知，生产部的业绩情况没有完成，实际可控成本大于预算成本，主要原因是甲车间成本超支造成。具体而言，甲车间之所以完成得不好是因为其下属的第一、第二班组都没有完成，产生相对较大的不利差异，其中以第一班组为甚。第一班组没有完成的根本原因是人工费过高，经查究底是因为其引进了新的生产线，
17、聘请了外厂专家造成，不属于长期影响成本事件，有望在未来能降低这部分成本。8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系2.利润中心业绩报告利润中心向外部客户出售产品或服务并从中获得收入。其考核指标通常为该利润中心的边际贡献、部门可控边际贡献和该利润中心部门营业利润。利润中心的业绩报告，分别列出其可控的销售收入、变动成本、边际贡献、经理人员可控的可追溯固定成本、部门可控边际贡献、分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯固定成本、部门营业利润的预算数和实际数；并通过实际与预算的对比，分别计算差异。据此进行差异的调查、分析产生差异的原因。利润中心的业绩报告也是自下而上逐级汇编的，直至整个企业的息税前利
18、润。由于利润是收入和成本的函数，所以利润中心的经理需负责生产利润、管理收入并控制成本。8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系【例8-6】某公司本季度利润中心业绩报告如表8-5所示，根据报告说明该公司内部管理应注意的问题有哪些？ 表8-5 利润中心业绩报告 单位：万元项目预算实际差异销售收入减：变动成本边际贡献3 8001 3002 5003 875.41 323.52 551.9有利差异75.4不利差异23.5有利差异51.9减：经理人员可控的可追溯固定成本部门可控边际贡献减：分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯固定成本 部门营业利润 4502 050 3801 670 435.72
19、 116.2 378.61 737.6有利差异14.3有利差异66.2 有利差异1.4有利差异67.68.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系解：上述利润中心业绩报告称为贡献式利润表。根据利润中心业绩报告可以看出该公司业绩完成情况比较好，主要原因是收入增加，固定成本保持相对稳定，而即使变动成本增加，但是其变动成本增加的幅度仅仅是收入增加幅度的1/3。8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系【例8-7】下列不属于利润中心业绩报告所应披露的业绩考核指标是（ ）。 A.中心的边际贡献 B.中心的部门可控边际贡献 C.中心的部门营业利润 D.中心的剩余收益 解：D8.2.2 责任中心视角下的管
20、理会计报告体系3.投资中心业绩报告投资中心不仅能产生收入，同时也能自主进行投资，因此对投资中心的业绩考核不能仅看利润指标，还得看投资效益、现金流等指标。投资中心不仅需要对成本、收入和利润负责，而且还要对所占的全部资产（包括固定资产和营运资金）的经营效益承担责任。因此，投资中心的业绩评价指标除了成本、收入和利润指标外，主要考核指标是投资报酬率和剩余收益，但还应补充现金回收率和剩余现金流量这两个指标。投资报酬率是度量业务部门的获利能力指标，其计算是用业务部门的净利润除以该笔净利润相关的资产投资额；剩余收益是从所得额中减去投资的规定回报。8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系【例8-8】某公司
21、投资中心业绩报告如表8-6所示，根据报告说明该公司内部管理应注意的问题有哪些？ 表8-6 投资中心业绩报告 单位：元项项 目目预预 算算实实 际际差差 异异销售收入变动成本边际贡献可控固定成本部门可控利润分配的共同成本经营净利润685 000294 000391 000111 000280 00022 000258 000693 000296 000397 000112 000285 00024 000261 000有利差异8 000不利差异2 000有利差异6 000不利差异1 000有利差异5 000不利差异2 000有利差异3 000经营资产：货币资金应收账款存 货固定资产（原值）总 计
22、 116 000113 000130 000630 000989 000 116 500145 000137 500630 0001 029 000 超支差 500超支差32 000超支差 7 500 0超支差40 000投资报酬率26.09%25.36%不利差异0.73%要求的最低报酬率要求的最低投资收益剩余收益13%128 570129 43013%133 770127 230不利差异2 2008.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系解：该公司投资报酬率和剩余收益都没有达到预期目标，究其原因是利润的增长速度及不上资产的增长速度，即投资大于回报。利润增长速度不高是由于该公司成本（包括变动
23、成本、可控固定成本和共同成本）增加而造成，企业应在该报告的基础上结合相关成本报告，找出存在的问题，给出相应的对策以提高投资报酬率。该公司还有一个隐患是收入增加比例和应收账款增加比例不匹配，怀疑企业目前收账政策可能变宽，应重新制订相关的賖销政策。8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系【例8-9】管理会计报告与一般对外财务报告相比较，其特征没有（ ）。 A.报告没有统一的格式和规范 B.报告遵循结果导向 C.报告提供的信息不仅仅包括财务信息，也包括非财务信息 D.报告的对象是一个组织内部对管理会计信息有需求的各个层级、各环节的管理者 解：B8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系【例8-
24、10】投资中心的业绩报告中披露的考核指标有（ ）。 A.现金回收率 B.剩余现金流量 C.投资报酬率 D.剩余收益 E.边际贡献 解：ABCD8.2.2 责任中心视角下的管理会计报告体系PAY1.质量成本及其分类质量成本是指企业为了保证和提高产品或服务质量而支出的一切费用，以及因未达到产品质量标准，不能满足用户和消费者需要而产生的一切损失。包含两层含义：一是设计质量，即顾客对产品或服务的设计的满足程度，解决设计得怎么样的问题。二是符合性质量，即产品或服务的实际性能与设计性能的符合程度，解决做得怎么样的问题。8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告
25、体系(1）预防成本(2）鉴定成本（4）外部失败成本（3）内部失败成本质量成本分类(1)预防成本质量工作费质量工作费是指为预防、保证和控制产品质量，开展质量管理所发生的办公和宣传费，为搜集情报、制定质量标准、编制手册、质量计划、开展质量小组活动、工序能力研究和质量审核等所支付的费用。质量培训费质量培训费是指为达到质量要求，提高人员素质，对有关人员进行质量意识、质量管理、检测技术、操作水平等培训所支付的费用。其他杂费如质量管理科室和车间从事专职质量管理人员的工资及福利费、新产品设计、研究阶段对设计方案评价、试制、产品质量的评审所发生的费用等等质量奖励费用质量奖励费是指为改进和保证产品质量而支付的各
26、种奖励，如质量小组成果奖、产品更新换代创优奖，及有关质量的合理化建议奖等。8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系 (2)鉴定成本 鉴定成本是按照质量标准对产品质量进行测试、评定和检验所发生的各项费用，是在结果产生之后，为了评估结果是否满足要求进行测试活动而产生的成本。这类成本主要包括：8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系检测实验费。检测实验费是指对进厂的材料和外购件以及生产过程中半成品、在产品及产成品，按质量标准进行检测、试验和设备维修、校正所发生的费用。检测人工费。指专职检验计量人员的工资及福利费。检测设备费用。是指用于质量检测的设备维修费设备折旧及大修理费。其他费用。如部
27、门行政费等（3）内部失败成本内部失败成本是指产品进入市场之前由于产品不符合质量标准而发生的成本。这类成本主要包括：废料、返工、修复、重新检测、停工整修、故障处理费、质量降级损失或变更设计等。鉴定成本以及内部失败成本都是发生在产品未到达顾客之前的所有阶段。8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系（4）外部失败成本外部失败成本是指产品和服务发送到顾客以后，由于不符合要求或不能满足顾客需要而发生的成本。这类成本主要包括：投诉调查、退换货、产品召回成本、赔款、罚款 、诉讼，对客户或使用者的安抚以及产品因存在缺陷而错失的销售机会等成本。8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系 四项质量成本总
28、结如表8-7所示。 表8-7 四项质量成本总结成本项目预防成本鉴定成本内部失败成本外部失败成本产生时间生产之前销售之前销售之前销售之后是否可控可控可控不可控不可控提高质量后果提高质量导致短期内提高提高质量导致短期内提高提高质量导致长期内降低提高质量导致长期内降低合理的成本结构占比最高占比其次占比再次占比最低质量成本=预防成本+鉴定成本+内部失败成本+外部失败成本。8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系【例8-11】下列成本中属于可控质量成本的有（ ）。 A.鉴定成本 B.预防成本 C.外部失败成本 D.内部失败成本 E.返修成本 解：AB8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系2
29、.质量成本报告质量成本报告：根据质量成本分析的结果，向有关部门汇报时所作的书面陈述，它可以作为制定质量方针目标、评价质量体系的有效性和进行质量改进的依据。质量成本报告按质量成本的分类详细列示实际质量成本，并向企业组织的经理人员提供以下两个方面的重要信息：（1）显示各类质量成本的支出情况以及财务影响；（2）显示各类质量成本的分布情况，以便企业组织的经理人判断各类质量成本的重要性。8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系【例8-12】某公司是一家生产皮鞋的企业，该企业本年度销售收入为715 000，其他业务数据如表8-8所示。要求：编制本年度的质量成本报告，分析该公司质量成本控制情况。 表8
30、-8 质量成本表 单位：元成本项目金额三包费（包修、包退、包换）10 000检测人工费15 000质量培训费50 000返工返修18 000检测材料费20 000质量工作费30 0008.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系解：（1）编制质量成本报告。 表8-9 质量成本报告实际成本支出（元）实际成本支出（元）占质量成本总额比例占质量成本总额比例占销售收入的比例占销售收入的比例预防成本：质量培训费质量工作费小计：50 00030 00080 00034.97%20.98%55.94% 6.99%4.19%11.18%鉴定成本：检测材料费检测人工费小计：20 00015 00035 000
31、13.99%10.49%24.48% 2.8%2.1%4.9%内部失败成本：返工返修小计：18 00018 00012.59%12.59% 2.52% 2.52%外部失败成本：三包费小计：10 00010 0006.99%6.99% 1.4%1.4%质量成本合计143 000100%20%8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系（2）分析：从以上质量成本报告看出，该公司由于其生产经营的是有售后要求的产品（鞋子），所以对预防成本和鉴定成本加大投入，从而减少了失败成本，有利于企业形成良好声誉。8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系3.质量绩效报告为了反映企业在质量管理方面所取得的进展
32、及其绩效，企业还需要编制质量绩效报告。8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系质量绩效报告中期报告 长期报告 多期质量趋势报告 （1）中期报告中期报告根据当期的质量目标列示质量管理的成效。企业期末编制质量绩效报告时，将实际质量成本与预算质量成本目标进行比较，确定其差异，分析差异产生的原因，明确应采取的改进措施。中期质量绩效报告简表格式如表8-10所示。 表8-10 中期质量绩效报告项目本期预算成本本期实际成本成本差异预防成本合计 鉴定成本合计 内部失败成本合计 外部失败成本合计 质量成本合计 质量成本占实际销售额比例 8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系（2）长期报告长期报告根
33、据长期质量目标列示企业质量管理成效。长期质量绩效报告简表格式如表8-11所示。 表8-11 长期质量绩效报告质量绩效报告（长期报告）实际成本（*年度）实际成本（* +1年度）成本差异预防成本合计 鉴定成本合计 内部失败成本合计 外部失败成本合计 质量成本合计 质量成本占实际销售额比例 8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系（3）多期质量趋势报告多期质量趋势报告列示了企业实施质量管理以来所取得的成效。多期质量趋势报告的编制必须以多个期间企业组织的质量成本相关数据为基础，并绘出质量趋势图，趋势图可以采用坐标分析图、柱形比较图等多种方式，旨在帮助企业的经理人员评企业发展趋势是否合理，质量成本控制是否有效，以便作出相应的决策【例8-13】下列选项中，属于预防成本的是（ ）。A.采购物资的质量检验B.新研制产品的质量审核C.检测场所建筑的折旧或维护费用D.包修包退包换费用解：B8.2.3质量成本报告视角下的管理会计报告体系本单元结束谢谢阅读