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1、9.2第九章企业存货管理的风险企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引8号-资产管理企业存货管理的风险 高慧云 副教授存货管控风险存货财务风险提纲企业存货管理风险企业内部控制应用指引8号资产管理存货管理风险企业由于缺乏存货管理意识、管理机制导致的存货周转缓慢、存货损失大等现象的风险存货管理至少关注的风险存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断企业存货管理的风险存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。存货盘点工作不规范，由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，
2、资产和利润虚增。存货储量不足影响企业正常生产经营活动，储量过高造成存货成本过大。验收程序不规范，可能导致资产账实不符和损失。存货业务违反国家安全、消防、环保等法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。存货的管控风险1仓储保管期间，非仓库人员未经授权不得接触存货，否则，可能因监管不严， 导致资产损失2领用存货时，如果领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失3存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失合信木制品公司案例存货的管控风险3存货盘点清查，事先的盘点计划、事后的盘点报告都要经过授权审批，否则，可能导致盘点工作流于形式4存货报废处置时，如果责任
3、不明确、审批不到位，对重大资产处置事项，没经过集体决策审批，可能导致企业利益受损存货的管控风险存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失验收程序不规范风险如果验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。合信木制品公司材料的采购是由董事长个人掌握，而董事长又常年在国外，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。这种现象说明该公司仓库的保管员不了解采购存货的要求，没有也没法对入库存货的质量、数量进行检查与验收，存货的账实不符甚至发生损失是必然的。存货的管控风险存货
4、储量风险如果存货预算编制不科学、采购计划编制不合理，可能导致存货积压或短缺，影响企业正常生产经营活动，或增加存货成本合信木制品公司“材料的采购是由董事长个人掌握，而董事长常年在国外。”这种情况说明该公司不编制存货预算和采购计划，存货采购凭借的是董事长的感觉，存货的储量必然不会合适。存货的管控风险存货盘点工作不规范，由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。存货业务违反国家安全、消防、环保等法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。合信木制品公司“期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理”，说明该公司没有规范的盘点制度
5、，使盘点流于形式。存货的管控风险财务账目记录有误，造成存货数据失真。账实不符造成潜亏（盈）。存货计价错误，导致成本不准确。如果存货的会计系统控制不严密，在存货的取得、验收入库、领用发出、盘点、处置各个环节都会出现上述风险。存货的财务风险合信木制品公司，财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来。说明其存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的存货计价错误、成本费用不实、账目记录错误、存货数据失真、账实不符。再就是发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。当然账目记录错误、存货数据失真、账实不符。这些也是导致一个很有发展前途的企业最终失败的原因之一。存货的财务风险谢 谢 聆 听 ！ 再见