《（高职)第六章税收法ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职)第六章税收法ppt课件.ppt（22页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第六章税收法第六章 税收法第一节税收与税法概述是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品（一）（一）税收税收概念概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征一、税收的性质一、税收的性质 强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束税收的
2、特征税收的特征 税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志组织财政收入调节经济监督社会经济活动（三）税收的职能（三）税收的职能 l 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税收与税法的关系：l 税收是经济学概念，税法则是法学的概念；l 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。 税法的广义与狭义：l 广义：国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。l 狭义：仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。二、税法的概念
3、二、税法的概念 1以税法内容和职能为标准分类以税法内容和职能为标准分类 税收基本法：税收基本法：规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及 征纳双方权利与义务等内容的法律规范。征纳双方权利与义务等内容的法律规范。 目前我国还没有。目前我国还没有。税收实体法：税收实体法：规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税 依据、纳税地点等要素内容的法律规范。依据、纳税地点等要素内容的法律规范。 例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等税收程序法：税收程序法：规定
4、税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。 例税收征收管理法、税务行政复议规则。例税收征收管理法、税务行政复议规则。三、税法的分类2以征税对象为标准分类以征税对象为标准分类流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税法：以所得额为征税对象。所得税法：以所得额为征税对象。财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象行为目的税法：行为目的税法： 以某些特定行为及特定政策目的为征税对象以某些特定行为及特定政策目的为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收资
5、源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收3以税收管辖权为标准分类以税收管辖权为标准分类 国内税法：国内税法：按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 法律制度法律制度 国际税法：国际税法：国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边 国家间的税收协议、条约和国际惯例等。国家间的税收协议、条约和国际惯例等。外国税法：外国税法：外国各个国家制定的税收法律制度。外国各个国家制定的税收法律制度。4按税收收入归属和征管权限分类按税收收入归属和征管权限分类 中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管
6、理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享l 税务机关征收（13种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税l 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税l 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税三、我国现行的税法体系税收实体法体系构成：税收实体法体系构成：第二节税收制度1税收法律关系的构成l主体：征税主体（税务机关）；纳税主体（纳税人）。l客体：征税对象。l内容：法律关系主体所享有的权利和所承担的义务 。2税收法律关系的行为l 产生：法律关系主体之间权利与义务关系的形成。l 变更：依法形成
7、的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利与义务的变化。l 消灭：征纳税主体之间权利与义务关系的消失。 3税收法律关系的保护 是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。 一、税收法律关系一、税收法律关系 第三节税法主要内容2纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体） 四、税法构成要素四、税法构成要素 对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人自然人自然人法人法人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人纳税人与税务纳税人与税务机关的中介机关的中介税款的实际承担者税款的实际承担者1
8、总则：总则：立法依据、立法目的、适用原则 3征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志税目税目 征税对象的细征税对象的细分，以列举法分，以列举法或概括法表示或概括法表示计税依据计税依据 征税对象的数量依据，征税对象的数量依据，有有3种种有有2个目的个目的 4税目税目 5税率税率征征“多少多少”问题问题税收制度的核心税收制度的核心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率企业所得税企业所得税25%个人所得税（个人所得税（工资薪金）工资薪金）土地增值税土地增值税啤酒消费税啤酒消费税250元元/吨吨
9、3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税率与征税对象价税对象价值量无关值量无关税负相同，税负相同，但并不能体但并不能体现税收公平现税收公平比例比例税率税率累进累进税率税率定额定额税率税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法6纳税环节纳税环节“什么环节什么环节”征税征税只在一个环节征收只在一个环节征收两个以上环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环资源税只在开采环节征收节征收增值税在生产、批发、增值税在生产、批发、零售环节均征收零
10、售环节均征收一次课征制一次课征制多次课征制多次课征制7纳税期限纳税期限“什么时间什么时间”申报税申报税按期纳税按期纳税按次纳税按次纳税增值税纳税期限分别为增值税纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或个月或1个季度个季度为一个为一个纳税期限的，自期满之日起纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月日内预缴税款，次月15日内日内申报纳税；以申报纳税；以1个月或个月或1个季度为一个纳税期限的，自期个季度为一个纳税期限的，自期满之日起满之日起15日内申报纳税日内申报纳税9减税免税减税免税应纳税额应纳税额计税依据计税依据税率税率税率式减免税率式减免税额式减免税额式减免税基式减免税基式减免起征点起征点免征额免征额 项目扣除项目扣除8纳税地点纳税地点10法律责任法律责任