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1、第八课财政与税收第八课财政与税收考点考点1 1国家财政国家财政1.1.财政在社会经济生活中的作用财政在社会经济生活中的作用(b)(b)财政是国家的收入与支出。国家财政是国家治理的基础和重要支柱财政是国家的收入与支出。国家财政是国家治理的基础和重要支柱, ,在在社会经济生活中发挥着巨大的作用。社会经济生活中发挥着巨大的作用。作用作用阐释阐释(1)(1)国家财政是促进社会公平、国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配财政通过国民收入的再分配, ,缩小收入缩小收入分配差距分配差距, ,促进教育公平促进教育公平, ,建立多层次建立多层次社会保障体系社
2、会保障体系, ,保障和提高人民的生活保障和提高人民的生活水平水平, ,促进社会稳定和谐促进社会稳定和谐(2)(2)国家财政具有国家财政具有促进资源合理配置促进资源合理配置的作用的作用市场配置资源有局限性市场配置资源有局限性, ,国家通过财政收入和支出国家通过财政收入和支出的方向和数量的调整的方向和数量的调整, ,限制某些产业发展限制某些产业发展, ,支持某些支持某些产业、地区发展产业、地区发展, ,从而促进资源的合理配置从而促进资源的合理配置(3)(3)国家财政具有国家财政具有促进国民经济平稳促进国民经济平稳运行的作用运行的作用针对不同时期国民经济运行中出现的不同状况针对不同时期国民经济运行中
3、出现的不同状况, ,政政府灵活采取不同的财政政策府灵活采取不同的财政政策, ,调节财政收支数量和调节财政收支数量和方向方向, ,保持社会总供给与总需求的基本平衡保持社会总供给与总需求的基本平衡, ,促进经促进经济平稳运行。在经济增长滞缓、经济运行主要受需济平稳运行。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时求不足制约时, ,政府可以采取扩张性财政政策政府可以采取扩张性财政政策, ,通过通过增加经济建设支出、减少税收增加经济建设支出、减少税收, ,刺激总需求增长刺激总需求增长, ,降降低失业率低失业率, ,拉动经济增长。反之拉动经济增长。反之, ,在经济过热、物价在经济过热、物价上涨、经济运行
4、主要受供给能力制约时上涨、经济运行主要受供给能力制约时, ,政府可以政府可以采取紧缩性财政政策采取紧缩性财政政策, ,通过减少财政支出、增加税通过减少财政支出、增加税收收, ,抑制总需求抑制总需求, ,稳定物价稳定物价, ,给经济给经济“降温降温”深化理解深化理解财政的三个作用各有侧重。第财政的三个作用各有侧重。第(1)(1)条作用侧重于财政对社会公平、民条作用侧重于财政对社会公平、民生建设、社会保障和人民生活改善方面。第生建设、社会保障和人民生活改善方面。第(2)(2)条作用侧重于资源的条作用侧重于资源的合理配置合理配置, ,涉及产业、区域、城乡等宏观上经济结构的优化涉及产业、区域、城乡等宏
5、观上经济结构的优化, ,涉及经济涉及经济社会的协调发展方面。第社会的协调发展方面。第(3)(3)条作用侧重于避免出现严重的通货膨胀条作用侧重于避免出现严重的通货膨胀和通货紧缩和通货紧缩, ,涉及宏观上国民经济总量的平衡方面。涉及宏观上国民经济总量的平衡方面。 典例典例1 1 (2020(2020浙江浙江7 7月学考节选月学考节选) )随着贫困县在全省范围内清零随着贫困县在全省范围内清零,H,H省省今年进入脱贫攻坚全面收尾阶段。该省继续强化各项举措今年进入脱贫攻坚全面收尾阶段。该省继续强化各项举措: :财政安排财政安排 2.52.5亿元资金亿元资金, ,实施产业帮扶项目实施产业帮扶项目, ,建设
6、大型养殖扶贫基地建设大型养殖扶贫基地, ,促进农业生产促进农业生产发展和农民增收发展和农民增收; ;为无劳动能力贫困人口织密织牢综合保障网为无劳动能力贫困人口织密织牢综合保障网, ,提高低保提高低保标准标准, ,设立贫困老年人补贴设立贫困老年人补贴; ;开办电视夜校传授技能开办电视夜校传授技能, ,增强贫困户就业能增强贫困户就业能 力力, ,变变“输血输血”为为“造血造血”。上述措施。上述措施, ,为确保如期高质量完成脱贫攻坚为确保如期高质量完成脱贫攻坚任务提供有力支撑。任务提供有力支撑。结合材料结合材料, ,说明财政在说明财政在H H省高质量完成脱贫攻坚任务中的作用。省高质量完成脱贫攻坚任务
7、中的作用。_ 应试指南应试指南 该考点的考查该考点的考查, ,主要是提供具体的财政政策运用情境主要是提供具体的财政政策运用情境, ,考查财考查财政作用的区分政作用的区分, ,也可能设定一定的问题情境如宏观经济形势也可能设定一定的问题情境如宏观经济形势, ,考查财政政考查财政政策措施的具体运用。备考中策措施的具体运用。备考中, ,要准确理解财政的三大作用要准确理解财政的三大作用, ,尤其是财政的尤其是财政的第第(3)(3)条作用条作用, ,即宏观经济形势与财政政策的运用。即宏观经济形势与财政政策的运用。解析解析: :紧扣设问指向紧扣设问指向, ,把握材料中财政资金在扶贫过程中的投向和作用的把握材
8、料中财政资金在扶贫过程中的投向和作用的信息信息, ,调动财政的作用的知识调动财政的作用的知识, ,选择促进公平和资源配置两个角度进行分选择促进公平和资源配置两个角度进行分析。析。答案答案: :财政在财政在H H省高质量完成脱贫攻坚任务中发挥着巨大的作用。省高质量完成脱贫攻坚任务中发挥着巨大的作用。H H省通省通过提高低保标准、设立贫困老年人补贴等织密织牢综合保障网过提高低保标准、设立贫困老年人补贴等织密织牢综合保障网, ,保障和保障和提高了贫困人口生活水平提高了贫困人口生活水平, ,促进了社会公平。促进了社会公平。H H省投入财政资金省投入财政资金, ,实施产实施产业帮扶项目业帮扶项目, ,促
9、进了资源的合理配置促进了资源的合理配置, ,推动了农业生产发展和农民增收推动了农业生产发展和农民增收, ,助力贫困人口脱贫。助力贫困人口脱贫。2.2.财政收入的渠道及影响财政收入的主要因素财政收入的渠道及影响财政收入的主要因素(b)(b)渠道渠道根据国家筹集资金的渠道根据国家筹集资金的渠道, ,财政收入可以分为税收收入、利润收入、财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中债务收入以及其他收入。其中, ,税收是国家筹集财政收入最普遍的形税收是国家筹集财政收入最普遍的形式式, ,是财政收入最重要的来源是财政收入最重要的来源影响影响因素因素经济发经济发展水平展水平经济发展水平对财
10、政收入的影响是经济发展水平对财政收入的影响是基础性的基础性的, ,二者是根与叶、源与流的二者是根与叶、源与流的关系关系在经济发展的基础上在经济发展的基础上制定合理的分配政策制定合理的分配政策, ,既保证国家财政收入既保证国家财政收入稳步增长稳步增长, ,又促进企业又促进企业持续发展和人民生活持续发展和人民生活水平不断提高水平不断提高分配分配政策政策在社会财富总量一定的前提下在社会财富总量一定的前提下, ,如果如果国家财政集中的财富过多国家财政集中的财富过多, ,会直接减会直接减少企业和个人的收入少企业和个人的收入, ,不利于企业生不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加产的扩大和个人购买力的增加
11、, ,最终最终将对财政收入的增加产生不利影响。将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少如果国家财政集中的收入太少, ,将直将直接影响国家职能的有效发挥接影响国家职能的有效发挥, ,降低财降低财政对经济发展的支持力度政对经济发展的支持力度, ,最终不利最终不利于企业的发展和个人收入的增加于企业的发展和个人收入的增加易混易错提示易混易错提示分配政策并不能从根本上决定财政收入分配政策并不能从根本上决定财政收入; ;财政收入不是越多越好财政收入不是越多越好, ,也不是也不是越少越好。越少越好。 典例典例2 2 (2015(2015浙江浙江1010月学考月学考) )20122012年以
12、来年以来, ,我国财政收入总量持续增我国财政收入总量持续增长长, ,而增速下降。产生这一现象的基础性因素是而增速下降。产生这一现象的基础性因素是( () )A.A.经济发展状况经济发展状况B.B.分配政策调整分配政策调整C.C.企业所得税减免企业所得税减免D.D.营业税改增值税营业税改增值税 应试指南应试指南 影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素, ,需要从经济发展水平需要从经济发展水平( (生产力生产力) )和和分配政策分配政策( (生产关系生产关系) )两个方面考虑两个方面考虑, ,要注意结合题干材料中的有效信息作要注意结合题干材料中的有效信息作出正确的判断。出正确的判断。解析解析
13、:A :A 本题主要考查影响财政收入的因素。解题的关键信息是基础本题主要考查影响财政收入的因素。解题的关键信息是基础性因素性因素, ,只能从经济发展角度思考只能从经济发展角度思考,A,A符合题意符合题意, ,排除排除B B、C C、D D。3.3.财政支出的主要用途财政支出的主要用途(a)(a)(1)(1)含义含义: :财政支出财政支出, ,是指国家对筹集的财政资金进行分配和使用。是指国家对筹集的财政资金进行分配和使用。(2)(2)用途用途: :经济建设支出、科教文卫事业支出、行政管理和国防支出、经济建设支出、科教文卫事业支出、行政管理和国防支出、社会保障支出、债务支出。社会保障支出、债务支出
14、。4.4.财政收入和支出的关系财政收入和支出的关系( (a)a)财政收财政收支平衡支平衡当年的财政收入大于财政支出略有盈余、财政支出大于财政收当年的财政收入大于财政支出略有盈余、财政支出大于财政收入略有赤字。财政收支平衡有利于社会总供给与社会总需求平入略有赤字。财政收支平衡有利于社会总供给与社会总需求平衡衡, ,有利于经济平稳运行有利于经济平稳运行财政财政盈余盈余当年的财政收入大于财政支出的部分。财政略有盈余当年的财政收入大于财政支出的部分。财政略有盈余, ,财政资财政资金得到充分利用金得到充分利用, ,有利于经济社会发展有利于经济社会发展; ;盈余过多盈余过多, ,财政资金没财政资金没有得到
15、充分利用有得到充分利用, ,不利于经济和社会发展不利于经济和社会发展财政财政赤字赤字当年的财政支出大于财政收入的部分。财政略有赤字当年的财政支出大于财政收入的部分。财政略有赤字, ,通过适通过适度借债度借债, ,扩大经济和民生支出扩大经济和民生支出, ,有利于经济社会发展有利于经济社会发展; ;财政赤字财政赤字过度过度, ,靠大量借债维持靠大量借债维持, ,可能导致总供给与总需求不平衡可能导致总供给与总需求不平衡, ,引发引发通货膨胀通货膨胀 典例典例3 3 下表为下表为M M市财政部门公布某年该市经济发展数据市财政部门公布某年该市经济发展数据项目项目GDPGDP一般公共一般公共预算收入预算收
16、入一般公共一般公共预算支出预算支出税收税收收入收入非税非税收入收入总量总量( (亿元亿元) )7 4417 4415525526016014704708282增长率增长率6.7%6.7%4.5%4.5%6.4%6.4%4.3%4.3%5%5%从表中我们可以得出的结论是从表中我们可以得出的结论是( () )经济发展对财政收入的影响是基础性的税收收入是经济发展对财政收入的影响是基础性的税收收入是M M市财政收入市财政收入最重要的来源最重要的来源M M市通过适度财政赤字推动经济结构调整该年市通过适度财政赤字推动经济结构调整该年M M市市的财政收支基本保持了平衡的财政收支基本保持了平衡A.A.B.B.
17、C.C.D.D. 应试指南应试指南 针对财政收支的三种情况针对财政收支的三种情况, ,应正确理解应正确理解“财政收支平衡财政收支平衡”是是一个相对的概念一个相对的概念, ,当年的财政收入大于支出略有盈余当年的财政收入大于支出略有盈余, ,或支出大于收入略或支出大于收入略有赤字有赤字, ,都应视为财政收支平衡。都应视为财政收支平衡。解析解析:B :B 由图表可看出由图表可看出, ,随着随着GDPGDP的增长的增长,M,M市一般公共预算收入随之增市一般公共预算收入随之增长长, ,说明经济发展对财政收入的影响是基础性的说明经济发展对财政收入的影响是基础性的, ,符合题意符合题意; ;从税收收从税收收
18、入与非税收入对比可以看出入与非税收入对比可以看出, ,税收收入是税收收入是M M市财政收入最重要的来源市财政收入最重要的来源, ,符合题意符合题意; ;从预算收入和支出总量的比较看从预算收入和支出总量的比较看, ,赤字较少赤字较少, ,财政收支属于基财政收支属于基本平衡本平衡, ,符合题意符合题意; ;图表中未体现经济结构调整的内容图表中未体现经济结构调整的内容, ,不符合题意。不符合题意。考点考点2 2征税和纳税征税和纳税1.1.税收的基本特征税收的基本特征(a)(a)强制性强制性国家凭借政治权力强制征税。纳国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税税人必须依法纳税, ,税务机关必须税务机
19、关必须依法征税依法征税税收的三个基本特征是税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。紧密联系、不可分割的。无偿性要求税收具有强无偿性要求税收具有强制性制性, ,强制性保障无偿强制性保障无偿性性; ;强制性、无偿性决强制性、无偿性决定税收的固定性定税收的固定性无偿性无偿性国家取得税收收入国家取得税收收入, ,既不需要返还既不需要返还给纳税人给纳税人, ,也不需要对纳税人直接也不需要对纳税人直接付出任何代价付出任何代价固定性固定性国家在征税之前就以法律的形式国家在征税之前就以法律的形式, ,预先规定了征税对象和税率预先规定了征税对象和税率, ,不经不经国家有关部门批准不能随意改变国家有关部门批准不
20、能随意改变易混易错提示易混易错提示税收固定性不是指税种、税率等一经确定就不再改变税收固定性不是指税种、税率等一经确定就不再改变, ,而是指严格依法而是指严格依法征税征税, ,不能带有随意性。税法可随经济形势变化而修改不能带有随意性。税法可随经济形势变化而修改, ,征税依然要按征税依然要按修改后的税法严格征收。修改后的税法严格征收。2.2.增值税和个人所得税增值税和个人所得税(b)(b)增值税增值税个人所得税个人所得税含义含义以生产经营中的增值额以生产经营中的增值额为征税对象的一种税为征税对象的一种税国家对个人所得征收的一种税国家对个人所得征收的一种税纳税人纳税人在我国境内销售货物或在我国境内销
21、售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单劳务以及进口货物的单位和个人位和个人在我国境内有住所在我国境内有住所, ,或者无住所而在境内居或者无住所而在境内居住满一年的个人住满一年的个人, ,从我国境内外取得的所得从我国境内外取得的所得; ;在我国境内无住所又不居住或者在境内居住在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人不满一年的个人, ,从我国境内取得的所得从我国境内取得的所得作用作用只对增值额征税只对增值额征税, ,可以避可以避免对一个经营额重复征免对一个经营额重复征税税, ,也可以防止前一生产也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税经营环节企业的偷漏税行为
22、行为个人所得税是国家财政收入的重要个人所得税是国家财政收入的重要来来 源源, ,个个人所得税按应税项目不同人所得税按应税项目不同, ,分别实行超额累分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率进税率和比例税率。实行超额累进税率, ,纳纳税人所得越高税人所得越高, ,税率越高税率越高; ;所得越低所得越低, ,税率越税率越低。个人所得税也是调节个人收入分配、实低。个人所得税也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段现社会公平的有效手段易混易错提示易混易错提示增值税不具有调节社会收入分配、促进社会公平的作用增值税不具有调节社会收入分配、促进社会公平的作用; ;我国公民在国我国公民在国外取得收
23、入不需要缴纳个人所得税外取得收入不需要缴纳个人所得税, ,或外国公民在我国境内取得收入不或外国公民在我国境内取得收入不需要缴纳个人所得税需要缴纳个人所得税, ,都是误解都是误解, ,是否要缴纳个税要看是否符合法律规是否要缴纳个税要看是否符合法律规定定; ;并非个人所得都实行超额累进税率并非个人所得都实行超额累进税率, ,我国对工资薪金所得适用超额我国对工资薪金所得适用超额累进税率。累进税率。 典例典例4 4 (2019(2019浙江浙江1 1月学考月学考) )从从20182018年年1010月起月起, ,个人所得税起征点从个人所得税起征点从3 3 500500元提升到元提升到5 0005 00
24、0元。这一调整必然会元。这一调整必然会( () )A.A.实现收入分配公平实现收入分配公平B.B.降低企业的生产成本降低企业的生产成本C.C.减少国家财政收入减少国家财政收入D.D.增加广大居民的收入增加广大居民的收入解析解析:D :D 本题考查个人所得税。个人所得税起征点从本题考查个人所得税。个人所得税起征点从3 5003 500元提升到元提升到5 0005 000元元, ,能减轻人们的税负能减轻人们的税负, ,从总体上也就增加了居民的收入从总体上也就增加了居民的收入,D,D正确正确; ;题干指向个税起征点提高的必然结果题干指向个税起征点提高的必然结果, ,而实现收入分配公平的措施和而实现收
25、入分配公平的措施和影响财政收入的因素多种多样影响财政收入的因素多种多样,A,A、C C并不是个税起征点提高的必然结并不是个税起征点提高的必然结果果; ;个税起征点提高涉及居民收入个税起征点提高涉及居民收入, ,与企业的生产成本无关与企业的生产成本无关,B,B不符合不符合 题意。题意。3.3.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务(c)(c)角度角度阐释阐释从我国税收性质上看从我国税收性质上看我国税收取之于民、用之于民我国税收取之于民、用之于民从税收与国家职能的关系从税收与国家职能的关系上看上看国家各项职能的实现国家各项职能的实现, ,必须以社会各界缴必须以社会各界缴纳的各种税收作为物
26、质基础纳的各种税收作为物质基础从个人与国家的关系上看从个人与国家的关系上看在我国在我国, ,国家利益、集体利益、个人利益国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关繁荣富强与每个公民息息相关从公民权利与义务的关系从公民权利与义务的关系上看上看每个公民在享受国家提供的各种服务的每个公民在享受国家提供的各种服务的同时同时, ,必须承担义务必须承担义务, ,自觉诚信纳税自觉诚信纳税从税收的强制性看从税收的强制性看纳税人必须依法纳税纳税人必须依法纳税, ,违反税法必然受到违反税法必然受到法律的追究法律的追究易混易错提示易混易
27、错提示要注重纳税人的权利与义务的统一要注重纳税人的权利与义务的统一, ,纳税人不仅要树立依法纳税的义务纳税人不仅要树立依法纳税的义务意识意识, ,也应该树立纳税人的权利意识。也应该树立纳税人的权利意识。 典例典例5 5 江苏省税务局按照江苏省税务局按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法规定规定, ,对对某歌手及其担任法人的企业追缴税款某歌手及其担任法人的企业追缴税款2.552.55亿元和滞纳金亿元和滞纳金0.330.33亿元亿元, ,对其利对其利用拆分合同隐瞒真实收入和工作室账户隐匿个人报酬的真实性质以偷逃用拆分合同隐瞒真实收入和工作室账户隐匿个人报酬的真实性质以偷逃税分
28、别处以税分别处以4 4倍和倍和3 3倍的罚款。这启示我们倍的罚款。这启示我们, ,作为公民作为公民( () )要自觉增强纳税人意识、依法纳税要准确理解社会主义国家税收要自觉增强纳税人意识、依法纳税要准确理解社会主义国家税收的性质可以在法律规定的范围内合理避税要严厉打击各种违反的性质可以在法律规定的范围内合理避税要严厉打击各种违反税法的行为税法的行为A.A. B.B.C.C. D.D. 应试指南应试指南 该考点主要考查的方向是公民履行依法纳税义务的原因该考点主要考查的方向是公民履行依法纳税义务的原因, ,设设定情境考查公民如何正确认识和处理问题定情境考查公民如何正确认识和处理问题( (通常是指要
29、履行依法诚信纳税通常是指要履行依法诚信纳税义务义务) )。解析解析:A :A 题干反映了国家税务部门依法对偷逃税款的违法犯罪行为进题干反映了国家税务部门依法对偷逃税款的违法犯罪行为进行处罚行处罚, ,启示公民要准确理解社会主义国家税收的性质启示公民要准确理解社会主义国家税收的性质, ,自觉增强纳税人自觉增强纳税人意识、依法纳税意识、依法纳税, ,符合题意符合题意; ;作为公民要自觉增强纳税人意识、依法作为公民要自觉增强纳税人意识、依法纳税纳税, ,而不是合理避税而不是合理避税, ,说法错误说法错误; ;严厉打击各种违反税法的行为是政严厉打击各种违反税法的行为是政府的职责府的职责, ,不是公民的
30、职责不是公民的职责, ,与题意不符。与题意不符。4.4.违反税法的行为及应承担的法律责任违反税法的行为及应承担的法律责任(a)(a)偷税偷税纳税人有意违反税法规定纳税人有意违反税法规定, ,用欺用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为税款的行为对四种违反税法的行为对四种违反税法的行为, ,税务机关在依法追缴税税务机关在依法追缴税款的同时款的同时, ,要加收滞纳金要加收滞纳金甚至并处罚款甚至并处罚款, ,触犯刑法触犯刑法的还要由司法部门追究的还要由司法部门追究其刑事责任其刑事责任欠税欠税纳税人超过税务机关规定的纳税纳税人超过税务机关规定的纳税期限期限, ,没有按时缴
31、纳而拖欠税款没有按时缴纳而拖欠税款的行为的行为骗税骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为优惠的行为抗税抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为缴纳税款的行为易混易错提示易混易错提示偷税和骗税的区别主要在于其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为偷税和骗税的区别主要在于其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的了不缴或少缴应纳税款的, ,则属于偷税行为则属于偷税行为; ;如果采取欺骗、隐瞒等方如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收式是为了骗取国家税收( (减免、退税等减免、退税等) )优惠优惠, ,则属于骗税行为。
32、则属于骗税行为。 典例典例6 6 (2019(2019浙江浙江6 6月学考月学考) )某影视公司伪造账簿和记账凭证某影视公司伪造账簿和记账凭证, ,进行虚进行虚假的纳税申报假的纳税申报, ,这种行为属于这种行为属于( () )A.A.偷税偷税 B.B.骗税骗税 C.C.欠税欠税 D.D.抗税抗税 应试指南应试指南 该考点主要考查的方向是设定情境考查如何正确区分四种违该考点主要考查的方向是设定情境考查如何正确区分四种违反税法的行为。反税法的行为。解析解析:A :A 伪造账簿和记账凭证伪造账簿和记账凭证, ,进行虚假的纳税申报进行虚假的纳税申报, ,其直接目的是少其直接目的是少缴或不缴应纳税款缴或不缴应纳税款, ,属于偷税行为属于偷税行为,A,A正确正确;B;B、C C、D D不符合题意。不符合题意。