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1、国家开放大学 (中央广播电视大学 )2016 年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计 ( 二) 试题 2017 年 1 月一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。每小题 2 分，共 2 0 分）1在我国营业税改征增值税后，企业出售不动产按规定交纳的增值税，其核算账户是( )。A“应交税费”B“其他业务成本”C“营业外支出”D“固定资产清理”2. 2015 年 1 2 月 3 1 日 “持有至到期投资”账户余额 400 000 元，其中 1 年内到期的金额为1 00 000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目的期末余额应为( )。A1 00
2、000元B3 00 000元C4 0 0 000元D5 0 0 000元3因采购商品开具面值80 万元，票面利率 4%期限 3 个月的商业汇票一张。 该票据到期时，公司一共应偿付 ( )。A800 000 元B808 000 元C810 667 元D832 000元4下列各项中，不属于职工短期薪酬内容的是( )。A工会经费B住房公积金C高空作业津贴D辞退福利5企业现有注册资本 2 000 万元，法定盈余公积余额 800 万元。则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为 ( )。A3 00 万元B400 万元C5 00 万元D800 万元6工业企业确认的下列各项收入中，不影响其营业利润的是 ( )
3、。A商品销售收入B固定资产出租收入C无形资产出售净收益D不适用原材料的销售收入7我国现金流量表中，偿付借款利息所涉及的现金流出属于 ( )。A 经营活动的现金流量B投资活动的现金流量C筹资活动的现金流量D非正常活动的现金流量8 A 公司以一台自用设备抵偿B 公司重组债务 2 00 000 元，设备账面净值 1 40 000 元、公允价值 1 2 0 000元，抵债设备应视同销售精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 交纳增值税 20 40
4、0 元。本项债务重组中， A 公司抵债设备所发生的资产处置损益为( )oA损失 2 0 000 元B收益 5 9 6 00元C收益 6 0 000 元D收益 80 000元9公司 2 0 1 5 年财务报告批准报出日为201 6 年 2 月 2 1 日，其所发生的下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是( )oA发行一批债券B发生一场火灾，损失严重C外汇汇率发生较大变动， 使公司结汇蒙受重大损失D报告期间发生的诉讼案件结案， 赔偿金额比原预计的增加10.下列各项中，不属于财务报表内容的是( )。A资产负债表B利润表C盈利预测表D所有者权益变动表二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至
5、五个正确的，并将其序号字母填在答题纸上 o 每小题 3 分，共 1 5 分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11下列各项中，属于所有者权益内容的是( )。A库存股B持有待售资产C递延所得税负债D资本公积E其他综合收益12企业常见的或有事项主要包括( )oA债务担保B环境污染整治C产品质量保证D应收账款抵借E已决诉讼13下列各项属于资产负债表中“货币资金”项目内容的是 ( )。A商业汇票B库存现金C银行存款D其他货币资金E现金等价物14下列项目中，属于综合收益总额组成内容的有 ( )。A盈余公积B净利润C基本每股收益D稀释每股收益E其他综合收益扣除所得税影响后的净额5下列各项中，应作为职工薪
6、酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。A支付职工困难补助B为职工支付的补充养老保险C支付给职工的合理化建行奖精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 7 页 - - - - - - - - - - D向管理人员免费提供住房支付的房租E按工资总额一定比例计提的职工教育经费三、简答题（每小题5 分-共 1 0 分）16或有负债为什么要披露如何披露17什么是财务报表附注财务报表为什么要有附注四、单项业务题（本题共33 分）公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税） 2 01 6 年 1
7、2 月发生部分业务如下；(1)确认辞退补偿 2 0 万元。(2)试销新产品一批， 售价 20 万元，成本 1 7 万元。合同规定自出售日开始2 月内，购货方有权退货， 目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(3)交纳上月应交的所得税1 5 万元。(4)月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时，售价1 2 万元以及相应增值税已收妥并确认入账，成本1 0 万元尚未结转。退货款尚未结算。(5)计提分期付息债券利息5 万元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。(6)经批准回购本公司发行在外的普通股股票 10 万股，回购价每股 15 元。(7)本月职工薪酬 2 2 万
8、元，其中生产工人薪酬 1 2 万元，车间管理人员薪酬3 万元，管理人员薪酬 7 万元。(8)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款3 万元。(9)年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计10 万元，经查系记账凭证金额错误。(10)提取盈余公积 35 万元。(11)年末按每 1 0 股送 3 股的比例派发股票股利，总金额为 3 00 万元，股权登记与相关增资手续已办理完毕。要求对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求写明细账户）。五、计算题（本题1 0 分。要求列示计算过程）公司的所得税税率为25% ,2016 年初购入存货一批，成本 5 0 万元，年末提取减值损失2万元。
9、要求根据上述资料：(1)计算 20 1 6 年末上项存货的账面价值与计税基础；(2)分析并计算上项存货与公司所得税核算有关的暂时性差异的类型及金额；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 7 页 - - - - - - - - - - (3)计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债的具体金额。六、综合题【本题1 2 分）2 0 M 公司于 20 1 5 年 7 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值500 000 元，期限4 个月，
10、年利率 6%。 20 1 5 年 9 月 5 日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%，贴现款已存人银行。(1)计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额（列示计算过程）。(2)贴现当期末， M 公司在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露(3)10 月 20 日，M 公司得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。编制月末M公司与该项贴现票据有关的会计分录。(4)上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M 公司此时的会计分录。国家开放大学（中央广播电视大学）2 0 1 6年秋季学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题答案及评分标准（供参考）2017 年 1 月一
11、、单项选择题（每小题2 分，共 20 分）1A 2B、3B 4D 5A6C 7C 8A 9D 1 0 C二、多项选择题（每小题3 分-共 1 5 分）11. ADE 12. ABCD 13. BCD 14. BE 评分标准：不选、多选或错选均不得分；没有错项、只是少选的，可酌情给分。其中，一个正确选项给 1 分，因有漏选项，此种情况每小题最多给2 分。三、简答题（每小题5 分，共 1 0 分）1 6 或有负债是否履行偿债义务取决于事项未来的发展，其内在风险和不确定性非常明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。（2 分
12、）披露的原则是：极小可能（概率区间为大于O 但小于或等于 5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露o(1 分)丽对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息o（1 分）技露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性o（1 分）17财务报表
13、附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容，而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释与补充说明o（2 分）财务报表附注是财务报表的补充，主要是对财务报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助予财务报表使用者理解和使用会计信息。（1 分）主要作用：一是解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法；（1 分）二是对表内的有关项目做细致的解释o（1 分）四、单项业务题（本题共3 3 分）18 (1)借：管理费用200 000贷：应付职工薪酬200 000(2)对销项增值税：昔：应账款3 4 00 0贷：应交税费3 4 000 （2 分）对
14、发出商品：借：发出商品1 7 0 00 0贷：库存商品1 7 0 000 （1 分）(3)借：应交税费150 000：银行款150 000(4)借：主营业务收入120 000贷：应账款140 400应交税费20 400 （红字）(5)借：财务费用50 000精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 7 页 - - - - - - - - - - 贷：应付利息50 000(6)借：库存股1 500 000贷：行款1 5 00 000(7)借：生产成本1 20 000制造费用3 0 000管
15、理费用70 000贷：应付职工薪酬2 2 0 000(8)借：营业外支出30 000贷：银行存款3 0 000(9)借：管理费用100 000贷：累计折旧100 000(10) 借：利润分配350 000贷：盈余公积350 000(11) 借：利润分配3 000 000贷：股本3 000 000评分参考：每小题3 分。借、贷方向、科目及金额全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。五、计算题（本题10 分）19. (1) 2016 年末存货的账面价值 =成本 5 00 000- 跌价准备 20 000=480 000（元）（2 分）2016 年末存货的计税基础 = 成本 5 00 000
16、元（2 分）(2)该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；（2 分）可抵扣暂时性差异 = 存货的账面价值 480 000- 计税基础 500 000=-50 000(元)（2 分）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 7 页 - - - - - - - - - - (3)根据上面 2 的结果，该项存货产生递延所得税资产=50 000 25%=12 500（元）（2 分）评分参考：计算过程与结果各1 分。六、综合题（本题12 分）20(1)票据贴现期 =2 个月票据到期值
17、 = 面值 500 000+(500 000 6%/12 4)= 510 000 （元）票据贴现净额 = 到期值 510 000- 贴现利息 510 000 9%/12 2=502 350（元）(2)所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险，故201 5 年 9 月末，M 公司对贴现票据在资产负债表中作为或有事项披露。(3) 2015 年 10 月，M 公司对所贴现的商业汇票确认预计负债，金额为票据到期值51 万元。借：应收账款510 000贷：预计负债510 000(4)2015 年 1 1 月 5 日票据到期，甲公司未能付款o M 公司应将票据到期款支付给贴现银行。会计分录为：借：预计负债510 000贷：银行存款510 000评参考：同四、五题。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 7 页 - - - - - - - - - -