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1、目录第一章目的及适用范围3第一节目的 3 第二节适用范围 3 第二章职责分工 3第三章会计政策及会计科目变更4第一节会计政策变更4 第二节会计科目变更5 第三节会计政策及会计科目表的年度审阅6 第四章账务处理 6第一节原始凭证的管理6 第二节记账凭证的录入及审核8 第三节总账、明细账记账9 第四节会计凭证的传递和保管9 第五章期末关账流程10第一节期末关账的内容10 第二节月末关账检查清单12 第三节期末关账的审批12 第六章财务报表编制及披露13第一节财务报表的内容及披露13 第二节个别财务报表的编制13 第三节合并财务报表的编制13 第四节财务报表的审批14 第五节公司年报的审计及披露14
2、 第七章财务分析 15第一节财务分析的目的和主要内容15 第二节财务分析的职责分工15 第三节合并资产负债表分析15 第四节合并利润表分析15 第五节合并管理费用、营业费用明细分析16 第六节合并当月现金流量表及合并当年累计现金流量表分析16 第七节应收账款账龄分析16 第八节季度销售毛利分析16 第九节收入前十大客户销售情况分析17 第十节利率波动风险分析17 第十一节质量成本的分析17 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 第八章
3、制度审阅 19第九章相关表单 20附件一月末关账检查清单20 附件二质量成本统计明细表（QC09-10）23 附件三质量成本分析表（ QC09-11）26 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 第一章目的及适用范围第一节目的1、对会计政策和会计科目进行适时审核和更新，保证财务报告的真实、准确、完整与适合的披露；2、保证会计核算、财务报告的编制和披露符合国家法律法规和政策要求；3、构建财务分析管控体系，提升财务管理水平，加强财务服务职能
4、。第二节适用范围本制度适用于财务部。第二章职责分工一、董事会1、审批公司适用的会计政策。二、总经理1、审核 （批准） 财务部编制的月度财务报表，包括资产负债表、利润表、管理费用和营业费用明细表、现金流量表、合并资产负债表、合并利润表、合并管理费用和营业费用明细表、合并现金流量表；2、审核财务部编制的月度质量成本报表和质量成本分析报告，以及其它各类分析数据。三、财务副总1、审核公司新会计政策的适用性、合理性和完整性；2、审核公司月度财务报表，包括资产负债表、利润表、管理费用和营业费用明细表、现金流量表、合并资产负债表、合并利润表、合并管理费用和营业费用明细表、合并现金流量表；3、每月复核财务经理
5、编制的现金流量表和合并现金流量表。（此不需）四、财务经理1、在需要变更公司现行会计政策时，编制书面申请报告；2、审核会计科目变更申请；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 3、每年度对会计政策及会计科目表进行审阅；4、审核原始凭证及用友系统中的会计凭证；5、对照月末关账检查清单，检查月末关账工作是否已经完成；6、每月进行成本费用分析，出具成本费用分析报告；7、每月审核总账会计编制的资产负债表、利润表、管理费用和营业费用明细表、合并资产
6、负债表、合并利润表、合并管理费用和营业费用明细表；8、每月编制现金流量表和合并现金流量表；9、每月编制质量成本报表和质量成本分析报告。五、总账会计1、在需要添加、更改、删除公司目前使用的会计科目时，统一整理出具书面报告，报财务经理审批；2、审核原始凭证及用友系统中的会计凭证；3、月末在用友系统进行会计总账系统的月末结账；4、每月负责编制资产负债表、利润表、管理费用和营业费用明细表、合并资产负债表、合并利润表、合并管理费用和营业费用明细表。六、其他财务部会计人员1、根据审核无误的原始凭证，在用友系统中填制记账凭证；2、按照分类和编号顺序整理、装订和保管会计凭证；3、负责完成职责范围内的月末关账工
7、作。第三章会计政策及会计科目变更第一节会计政策变更一、会计政策的定义和披露原则会计政策，是指在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。本公司应当披露重要的会计政策，不具有重要性的会计政策不予披露。二、会计政策的变更原则会计政策变更，是指对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有：公司在精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、
8、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。为保证公司会计信息的可比性，使财务报表使用者在比较本公司一个以上期间的财务报表时，能够正确判断公司的财务状况、经营成果和现金流量的趋势，一般情况下，本公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。在下述两种情形下，本公司将变更会计政策：1、法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；2、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。三、会计政策变更的申请及审批如需变更公司现行的会计政策，需由财务经理出具书面报告，报告中列明会计政策变更原因及变更前、后会计政策的相关内容
9、，财务副总审核公司新会计政策的适用性、合理性和完整性，签字同意后，报公司董事会审批通过，方可变更现行会计政策。四、新会计政策的沟通与培训对于新的会计政策，财务经理应召集所有会计人员举行讨论会或进行现场培训，财务会计人员在此后的账务处理和财务核算中改用变更后的会计政策。第二节会计科目变更一、会计科目设置的原则会计科目作为会计要素的构成，是会计信息记录、生成、归类、传输的重要手段，为此，会计科目的设置应当努力做到科学、合理、适用。会计科目的设置应当和企业会计准则的要求相一致。会计科目的设置，要满足本公司内部管理和外部信息的需要。本公司应结合自身特点，设置符合规定和公司需要的会计科目。二、会计科目的
10、要素具体会计科目在设置时，一般应从会计要素出发，将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益类和共同类等。我国企业会计准则应用指南提供了会计科目设置的指引，本公司在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，根据本公司的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。三、会计科目变更的申请和审批程序精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 如需添加、更改、删除公司目前使用的会计科目，需由总账会计统一整理出具书面报告，报财务经理审批。财务经理审
11、核会计科目变更申请是否合理，审核无误后，在变更申请上签字确认，注明日期，并通知总账会计在用友系统中更改。会计人员在今后的操作过程中，开始使用新的会计科目。第三节会计政策及会计科目表的年度审阅财务经理每年度对会计政策及会计科目表进行审阅，审核会计政策是否完整，是否与实际业务操作一致，现有会计科目表的设置是否准确合理，以便对会计政策及会计科目表进行及时更新，确保其符合国家法律法规和政策要求，以及本公司会计核算和财务管理的需要。第四章账务处理第一节原始凭证的管理一、原始凭证的定义和内容原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况，并明
12、确有关经济责任的一种凭证。原始凭证是填制记账凭证或登记账薄的原始依据，是重要的会计核算资料。原始凭证必须具备以下要素：凭证的名称，填制凭证单位的名称或者填制人的姓名，经办人员的签名或盖章，接受凭证单位的名称，经济业务内容，经济业务的数量、单价和金额。此外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。二、原始凭证的基本原则：1、真实可靠。如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。2、内容完整。应该填写的项目要逐项填写，接受凭证方应注意逐项验明，不可缺漏。尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写，名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员签章必须齐
13、全。3、填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压，不误时，不事后补制。4、书写清楚。字迹端正，易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整、不草、不乱、不“造”，复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 5、顺序使用。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。三、原始凭证填制的要求：1、从外单位取得
14、的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者签章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。“公章”应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴。2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，实物购入以后，要按照规定办理验收手续，需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章，不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使
15、用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。4、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。5、发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据，如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单，作临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。6、职工公出借款应由
16、本人按照规定填制借据，由部门领导和分管公司领导审核批准，并签名或盖章，然后办理借款，第二联借据是借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续，进行相应会计核算的依据，在收回借款报销时应当将第一联借据作为原始凭证，第二联借据不得退还借款人。7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称，日期和文件字号。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 8、发现原始凭证有错误的，应
17、当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。第二节记账凭证的录入及审核一、记账凭证的内容及编制人员记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账薄的依据。本公司的财务部会计人员，负责根据审核无误的原始凭证，在用友系统中填制记账凭证。各会计按照财务部岗位设置，按照不同岗位分别录入不同账户。记账凭证必须具备以下要素：填制凭证的日期，凭证的名称和编号，经济业务的摘要，应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额，记账符号，所附原始凭证的张数，填制人员，审核人员（总账会计或财务经理）和记账人员（总账会计或财务经理）。如记账凭证涉及现金或银行存款，即
18、现收、现付或银收、银付凭证，还需出纳签字。二、记账凭证填制的基本要求1、审核无误。记账凭证应当由财务部会计人员在对原始凭证审核无误的基础上填制。2、内容完整。记账凭证应该包括的内容都要具备。本公司规定，自制的原始凭证或者原始凭证汇总表不得代替记账凭证使用。记账凭证日期，一般为编制记账凭证当天的日期，按权责发生制原则计算收益，分配费用，结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，虽然需要到下月才能编制，仍应填写当月月末日期，以便在当月的账内进行登记。3、分类正确。根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。4、连续编号。用友系统自动产生连续编号的记账凭证。我公司根据自身情况
19、将凭证分为：01 现金收款凭证、 02 现金付款凭证、03银行收款凭证、 04银行付款凭证、转转账凭证。5、正确编制会计分录并保证借贷平衡。必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。6、摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精炼。三、记账凭证的审核精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 截止次月十至十一号，财务部经理或总账
20、会计核对上月所有原始凭证及用友系统中的会计凭证，审核无误后，在用友系统中执行审核操作。财务部经理和总账会计填制的会计凭证交叉审核。用友系统不允许凭证录入员审核自己录入的会计凭证。执行审核操作后，当月关账前，如果需要修改该审核过的会计凭证，则需要由原审核人员执行取消审核操作方能执行修改，并且修改后的凭证仍需要经过财务部经理和总账会计的审核通过。四、错误记账凭证的更改填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制，已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。在会计科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记
21、账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。第三节总账、明细账记账月末时，总账会计或财务经理在用友系统中执行明细账和总账记账操作，只有经过审核后的会计凭证才能被记账。在用友系统关账时，如果尚有未审核或未记明细账和总账的会计凭证，则用友系统会出现尚有未审核会计凭证或未过账会计凭证的提示信息，且此时用友系统不允许执行关账操作。第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证传递的原则会计凭证的传递应遵循安全、及时、准确和完整的原则。二、会计凭证的保管会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序，由全体财务部会计人员整理和装订，统一在财务部保管，不得散乱丢失。记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总
22、表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期，凭证种类，起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。原始凭证一般不得外借，本公司其他部门如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本公司财务部会计人员同意，可以复制并在凭证装订页背后登记。并由借出人签名或盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原始凭证复印件及原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由我公司总经理批准后，才能代作原始凭证。如为增值税精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9
23、页，共 26 页 - - - - - - - - - - 专用发票，还需有原发票开出单位所在地税务机关出具的“已抄报税证明单”，我公司方可据此抵扣增值税并入帐。第五章期末关账流程第一节期末关账的内容一、 销售收入确认及应收账款对账截止每月月末最后一天，公司各销售部门项目经理与客户核对销售账，主要包括本月发货数，本月应开票数，核对无误后，报各部门内勤统计人员并出具开票通知单，经部门经理审核后，经经管部审计人员审核后，通知财务部开具销售发票，并向客户提交发票。财务部销售核算岗位据此进行财务核算确认当月销售。截止次月8 号，销售内勤根据项目经理与客户核对的销售账，编制月度销售表，与财务部销售会计核对
24、当月各客户发货数、销售数、回款额、应收账款额、厂外库存数，经管部统计员审核各销售内勤月度销售表，并与财务总账核对无误，编制月度销售总表并签字确认。二、 存货的确认、暂估及应付账款对账截止每月月末最后一天，采购部必须将采购发票抵扣联提交财务部。财务部进行金税工程抵扣联认证。截止次月四号，公司采购部办理完完整的采购入库手续，向财务部提交完整的采购发票。财务部采购核算岗位据此进行财务采购核算，确认存货及应付账款。每（改为年） 末，库存系统自动汇总未经发票校验的存货（货到发票未到）， 由采购部匹配采购暂估单价，财务部进行审核后，按年进行存货暂估凭证。在年初，用友系统自动冲回暂估凭证。采购部价格组审核员
25、每月10日根据截止上月月末的应付账款余额，与财务部的应付账款余额进行核对，如有记账差异，找出原因及时调整。三、 成本归集和核算截止次月三号，公司各生产车间统计员将上月本部门领料及入库情况与仓库物流核对无误后，编制月度车间统计报表，并报送财务部，财务部成本核算岗位对各车间报表进行审核，核查上月车间结存数，本月领料数，本月完工数是否正确后，对相关产品的成本进行归集和核算。四、 关联方对账截止次月8 号，完成所有凭证的制单之后，编制报表之前，财务部总账会计负责与祥云、江宁分公司核对所有往来账目。采购内精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 -
26、- - - - - - - - -第 10 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 勤负责与长恒核对往来账目之后，与材料会计及时核对。销售会计负责与协众核对所有往来账目。核对过程中，若发现差异，负责对账的会计应当及时跟进，查明原因，准确入账。五、 库存模块的月末结账截止次月五号，仓库物流部门各物料保管人员核对各存货的收发记录及库存台账及明细账，完成所有出入库的记账，将所有单据（如：出入库单等）交予财务部财务经理、材料会计和销售会计，在完成所有账目处理之后，由财务经理进行库存模块的月末结账。六、 存货模块的月末结账截止次月七号，财务部成本核算岗位（目前由财务经理兼任）对存货数量
27、，单价，存货明细账及总账进行审核，核对库存模块和存货模块是否一致，审核无误后进行存货模块的月末处理（系统自动匹配单价）及月末结账。七、 完成所有会计凭证的制单截止次月八号，财务部各科目核算岗位（除成本核算外）完成各会计科目的在公司会计核算系统中的核算。截止次月九号，财务部成本核算岗位完成各产品成本归集，分配，进行月度产品成本的计算和结转。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 第二节月末关账检查清单每月月末，总账会计准备月末关账检查清
28、单，列出各项关账工作（例如现金盘点、银行对账、销售收入确认、应收款项对账、关联方对账、应付款项对账、存货的确认和暂估等），由财务部相关人员完成各项关账工作后，把各项关账工作底稿作为月末关账检查清单的附件，并由关账负责人员及独立审核人员在月末关账检查清单上签字并注明日期。月末关账检查清单样例详见附件一。发现对账差异，经过详细调查后需要进行账务处理，则由财务部会计核算人员根据对账差异编制调整分录，会计凭证审核请参见本制度第四章。第三节期末关账的审批一、 月末关账检查清单的审批月末关账检查清单及其附件由总账会计提交财务经理审核，财务经理确认各项工作完成后，在月末关账检查清单上签字确认并注明日期。月末
29、关账检查清单及其附件由总账会计装订并保管。二、 期末结账操作财务经理审核月末关账检查清单上各项工作均已完成之后，通知总账会计进入会计核算系统进行会计总账模块的月末结账，结账操作的程序如下：1、单击系统主菜单“期末”下的“结账”进入此功能，选择点击要结账的月份。2、按“对账”按钮，系统自动对要结账的月份进行总账和明细账的核对。3、查看系统自动列示的工作报告后，完成结账。期末结账完成后，进入财务报告编制流程。三、成本费用分析和税务申报次月十二至十三号结账完毕后，财务经理进行成本费用分析，出具成本费用分析报告。截止次月十五号，税务会计按税法规定按时填报增值税，所得税，个人所得税，印花税，营业税，地方
30、教育费附加，土地使用税，房产税，出口货物退免税税收报表。财务经理复核税收报表填制的准确性后，由税务会计申报纳税。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 第六章财务报表编制及披露第一节财务报表的内容及披露财务报表是对公司财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。本公司财务报表包括：资产负债表、利润表、管理费用和营业费用明细表、现金流量表、合并资产负债表、合并利润表、合并管理费用和营业费用明细表、合并现金流量表。其中的资产负债表、利润表、
31、管理费用和营业费用明细表、合并资产负债表、合并利润表、合并管理费用和营业费用明细表由总账会计负责编制。现金流量表和合并现金流量表由财务经理负责编制。财务月报为每月结束后十五日内报出。第二节个别财务报表的编制一、 资产负债表、利润表、管理费用和营业费用明细表的编制财务部总账会计在用友系统中执行期末试算平衡，通过查询科目余额表及各明细账内容，分析各科目金额的准确性与完整性，检查重要科目的合理性和逻辑性，同时关注过渡性科目余额是否结平为零。如有疑问，则与相关会计人员沟通及时解决。总账会计执行试算平衡无误后，通过财务系统自动产生财务报表，包括资产负债表，损益表和管理费用和营业费用明细表。财务系统自动生
32、成报表后，总账会计必须复核，对财务系统不能自动产生的部分进行调整，最后进行报表校验。二、 现金流量表的编制财务经理根据用友系统数据、各会计科目的明细分录进行分析、归纳，手工编制现金流量表。第三节合并财务报表的编制每月，在编制完WDC、祥云、江宁分公司的个别财务报表后，总账会计对 WDC 、祥云、江宁分公司以及WDC 、江宁分公司的资产负债表进行内部债权债务的抵销，对相互间发生的内部交易对利润表的影响进行抵销（主要是内部营业收入和内部营业成本的抵销），编制形成WDC 、祥云、江宁分公司的合并资产负债表，合并利润表和合并管理费用和营业费用明细表，和WDC 、江宁分公司的合并资产负债表、合并利润表和
33、合并管理费用和营业费用明细表。财务经理根据 WDC 、祥云、江宁分公司以及WDC 、江宁分公司的现金流量表相互之间发生的、影响其现金流量增减变动的经济业务，编制相应的抵销分录，填制WDC 、祥云、江宁分公司的合并现金流量表，和WDC 、江宁分公司的合并现金流量表。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 第四节财务报表的审批财务经理对资产负债表，合并资产负债表，损益表，合并损益表，管理费用和营业费用明细表和合并管理费用和营业费用明细表进
34、行审核，财务副总对现金流量表和合并现金流量表进行审核。如有疑问，则与编制人员澄清并及时解决，审核无误后，财务经理和财务副总在财务报表上签署姓名和日期。财务报表经财务经理和财务副总的审核通过后，上报总经理审阅。第五节公司年报的审计及披露公司每年年报须经公司聘请的会计师事务所进行审计，年度审计报告应当按照如下顺序披露有关内容：1、本公司的基本情况；2、财务报表的编制基础；3、遵循企业会计准则的声明；4、重要会计政策和会计估计；5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；6、重要报表项目的说明；7、关联方关系及其交易；8、其他需要说明的重要事项。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - -
35、- - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 第七章财务分析第一节财务分析的目的和主要内容财务分析，是以本公司财务报表及其他相关资料为依据，采用专门的方法，系统分析和评价公司经营成果和财务状况的一项管理活动。财务分析是财务管理的一个重要方法，财务分析所提供的信息，不仅能说明本公司的财务状况，更重要的是能为本公司未来的财务决策和财务计划提供重要依据。第二节财务分析的职责分工一、 总账会计1、编制月度合并资产负债表、合并利润表及合并管理费用和营业费用明细表；2、编制年度应收账款账龄明细表、存货明
36、细表 、季度销售毛利分析表，并根据公司经管部统计编制的月度销售总表，编制收入前十大客户销售情况分析表。二、 财务经理1、每月编制合并现金流量表；2、根据各种属于质量成本的原始凭证每月填制质量成本报表及质量成本分析报告；3、每月审核总账会计编制的报表。三、 财务副总1、对总账会计和财务经理编制的报表进行全面分析。四、 总经理1、最终审核所有财务分析报告。第三节合并资产负债表分析每月，在编制完WDC、祥云、江宁分公司的个别财务报表后，总账会计对 WDC 、祥云、江宁分公司以及WDC 、江宁分公司的资产负债表进行内部债权债务的抵销，对相互间发生的内部交易对利润表的影响进行抵销（主要是内部营业收入和内
37、部营业成本的抵销），编制形成WDC 、祥云、江宁分公司的合并资产负债表。该分析可真实反应公司的资产负债情况，为股东提供准确信息，为股东决策提供依据，报财务经理审阅。第四节合并利润表分析精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 合并利润表以WDC 、祥云、江宁分公司利润表为基础，由总账会计抵销WDC 与祥云、 WDC 与江宁分公司相互间发生的内部交易对利润表的影响后，编制而成。总账会计对合并利润表进行趋势分析，将本期数据与去年同期数据指标
38、相比。通过同一指标在不同时期的增减比率情况，根据多步式利润表分析以上各项目对利润总额的影响，一般采用比较法，观察有无异常因素影响利润。分析结果报财务经理和财务副总审核。第五节合并管理费用、营业费用明细分析每月，总账会计根据管理费用和营业费用当月发生明细、累计发生明细与上年同期数进行比较，根据其增减变动情况，观察管理费用、营业费用有无异常变化因素，以备管理层做出相应决策。分析结果报财务经理和财务副总审核。第六节合并当月现金流量表及合并当年累计现金流量表分析每月由财务经理负责编制合并现金流量表，该表综合反映WDC 、祥云、江宁分公司每月现金和现金等价物流入和流出的报表，反映每月经营活动的现金流量、
39、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。通过这一分析，可以了解和掌握影响现金增减变化的重要因素，以便于采取有效措施，保证现金流量结构的合理性。分析结果报财务副总审核。第七节应收账款账龄分析账龄分析法是指根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。应收账款账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。总账会计于每年年末，从用友系统中，将应收账款按其账龄（分为 1-90 天、91-180 天、181-365 天、366 天以上），导出一张应收账款账龄明细表，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况、是否拖欠以及拖欠时间的长短，以及每一时间段的应收账款占比情况。账龄明细表
40、所提供的信息，可使财务副总、总经理等高管人员了解我公司应收账款回款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。每年年末，财务副总跟据此表，按照不同比率，计算得出当年应提坏账准备。利用该表，总经理等高级管理层还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策，并可作为衡量销售部门工作效率的依据。具体坏账准备的计提流程请参考销售管理制度。第八节季度销售毛利分析精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 16 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 毛利率反映的是毛利占销售收入比重，是反映盈利能
41、力的主要指标，该指标越高说明盈利能力越强。总账会计通过本年及以前年度的不同型号产品收入、成本、毛利率的比较分析报表，掌握公司具体产品的盈利情况，为本公司的管理者控制成本，提高收益，提供方向。分析结果报财务经理和财务总监审核。第九节收入前十大客户销售情况分析每月，总账会计根据经营管理部统计员编制的月度销售总表，对前十大客户销售数量、收入及其占比情况数据进行计算和统计，交予财务副总复核。该分析是为了集中公司的资源优势，从战略上重视大客户，深入掌握、熟悉客户的需求和发展的需要，有计划、有步骤地开发、培育和维护对公司的生存和发展有重要战略意义的大客户，为大客户提供优秀的产品和解决方案，建立和维护好持续
42、的客户关系，帮助公司建立和确保竞争优势。同时，通过大客户管理，解决采用何种方法将有限的资源（人、时间、费用）充分投放到大客户上，从而进一步提高公司在每一领域的市场份额和项目签约成功率，改善整体利润结构。第十节利率波动风险分析财务副总适时关注利率的波动并结合公司现金流的变动情况，对贷款规模、贷款额度、还款期限作出调整建议，上报总经理、董事会审批。第十一节质量成本的分析一、 质量成本的定义及设置质量成本分为工作质量成本（运行质量成本）和外部质量保证成本两大类。工作质量成本，指为达到和确保所规定的质量水平所支付的费用，包括预防成本、鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本四项。1、预防成本预防成本指为使
43、产品达到质量标准，预防不合格品与故障所支付的费用，包括：1) 质量评审费：用于评价本公司及供方质量能力所发生的评审、鉴定和定型所支付的会议费、资料费、办公费和差旅费等。2) 质量情报及培训费：收集、分析、研究、处理及保存质量信息所支付资料购置费及差旅费等；对职工进行质量意识教育和质量管理知识培训所支付的资料费、教员补助费及精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 17 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 学员工时费。3) 工资及附加费：专职质量管理人员的工资及附加费。2、鉴定成
44、本1) 检验试验费：对采购材料、外购外协件及制造过程中半成品和成品进行检验、试验所发生的费用；对检验设备、测试设备进行维护及定期检查所支付的费用；破坏性试验所支付的试验费及产品价值。2) 检验设备折旧费：检验和测量设备的折旧费及提取的大修费。3) 工资及附加费：专职检验、计量、试验人员的工资及附加费。3、内部故障成本主要是指废品损失费，包括零部件、半成品和成品报废造成的损失；修复不合格品所发生的费用及返修后的复检费。4、外部故障成本1) 三包费：保修期内因修理、更换、退回产品所发生的费用。2) 诉讼及索赔费：由于产品质量争端而支付的诉讼费；以及由于产品质量缺陷而支付给用户的处理补偿费用。3)
45、工资及附加费：售后服务人员的工资及附加费。外部质量保证成本是指应使用单位要求，提供作为客观证据的演示和证明所发生的费用。包括：特殊的和附加的质量保证措施、程序、数据、证实试验和评定等费用（如由认可的独立试验机构对特殊的安全性能进行试验的费用）。二、 质量成本的核算和分析1、质量成本数据的收集在生产经营活动中发生的属于质量成本的各种原始凭证，需由质量成本核算员、质量部经理或副经理会签。2、质量成本的分析标准质量成本比较基数为总成本或产品销售收入。质量成本效益通常通过以下两个标准进行分析：总成本质量成本率 =质量成本 /总成本 100% 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - -
46、- - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 18 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 销售收入质量成本率 =质量成本 /销售收入 100% 3、填制报表财务部成本核算岗位（现由财务经理兼任）每月根据各种属于质量成本的原始凭证，填制质量成本报表（包括质量成本统计明细表QC09-10、质量成本分析表QC09-11），重点分析预防成本、鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本，以及分别占总成本和总收入的比例，并进行比较，观察升降数值，了解质量效果，并在报表上作出相应的分析说明，于次月二十五日前送公司总经理和质量部经理审阅。质量成本统计明细表（QC0
47、9-10）例详见附件二，质量成本分析表（ QC09-11）样例详见附件三。第八章制度审阅本制度由财务部起草，经总经理批准后自批准日起执行。每年度由财务部进行审阅，如有更新，提交总经理批准后实施。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 19 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 第九章相关表单附件一月末关账检查清单月末关账检查清单公司：南京 WDC 冷机有限公司编号结账事项完成时限负责岗位具体承办人签字实际完成时间审阅人签字备注月末结账事项1 现金盘点2 完成银行账核对并编制银行
48、余额调节表3 催促并收集费用报销4 落实期末是否存在已满足“达到预计可使用状态”但尚未转固的固定资产，并进行账务处理5 存货盘点6 存货暂估7 成本归集、核算及结转8 应付账款对账精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 20 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 9 核对往来款项、关联方交易10 应收账款对账11 确认每月销售收入12 员工工资及员工福利的发放13 计提固定资产折旧14 计提无形资产、保险费等摊销金额15 计提销售折让（如有）16 计提员工工资及员工福利17 计
49、提每月管理费（如有）18 计提相关税费，包括企业所得税、利息所得税（如有）等19 月末汇率调整20 完成凭证审核21 完成凭证过账22 复核试算平衡表或财务报表的钩稽关系和整体合理性，及财务报表的审核23 纳税申报表的编制和审核24 总账和明细账的核对25 关闭明细模块（如工资模块、存货模块、固定资产模块、库存模块和财务模块等）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 21 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 26 关闭总账如为年末结账，需考虑增加的事项1 完成存货 / 投资
50、/ 固定资产 / 无形资产等的盘点和减值测试2 评估应收款项的可回收性，并计提坏账准备（如有）3 计提盈余公积精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 22 页，共 26 页 - - - - - - - - - - 附件二质量成本统计明细表（ QC09-10）ATC 质量成本统计明细表QC09-10 WDC 冷机编号：制表人 /日期审核/日期项目上月累计当月数累计数工作质量成本一、预防成本1.质量评审费会议费资料费办公费差旅费2.质量情报及培训费资料费差旅费培训费3.工资及附加费小计二、鉴定成本：.