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1、精选优质文档-倾情为你奉上实例某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司S公司，当日S公司购入50万美元固定资产。2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。 表1 损益表 S公司 2002年度 单位：万美元 项 目金 额销 售 收 入减 销 售 成 本折 旧 费其 他 费 用税 前 利 润减 所 得 税净 利 润加 期 初 留 存 收 益减 支 付 股 利期 末 留 存 收 益5003001090100208004040 表2 资产负债表 S公司 2002年12月31日 单位：万美元资 产年初数年末数负债及所有者
2、权益年初数年末数现 金5040短 期 借 款040应 收 账 款040应 付 账 款020存 货080实 收 资 本100100固定资产原值5050减 累计折旧010留 存 收 益040固定资产净值5040资 产 总 计100200负债及所有者益总计100200假设S公司按先进先出法进行存货核算， 本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元8.12
3、元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。 表3 损益表 2003年度单位：万美元项目金额销售收入600 减:销售成本 300 折旧费10 其他费用140 税前利润150 减:所得税 30净利润 120 加:期初留存收益 40减:支付股利 100 期末留存收益 60表4 资产负债表 2003年12月31日单位：万美元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数现金40 60 短期借款40100 应收帐款 40 100 应付帐款2090存货80 160 实收资本 100 100 固定资产原
4、值50 50 留存收益4060减:累计折旧 10 20 固定资产净值40 30资产总计200 350 资产及所有者权益总计200 350 假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。答案：（一）2002年报表折算1按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利” 项目按S公司股利支付日汇率折算；资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月
5、31日汇率折算， 实收资本按收到P公司投资日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数填列，“递延折算差额”则倒挤确定。资产负债表各项目的年初数根据上年折算报表的年末数填列。折算结果如表5、表6所示 表5 利润表S公司 2002年度项 目万美元折算汇率人民币(万元)销售收入5008.084040减：销售成本3008.082424折旧费108.0880.80其他费用908.08727.20税前利润100808减：所得税208.08161.60净利润80646.40加:期初留存收益00减：支付股利408.12324.80期末留存收益40321.60 专心-专注-专业表6 资产负债
6、表S公司 2002年12月31日 单位：万美元、 万元人民币资产年 初 数年 末 数负债及所有者权益年 初 数年 末 数美元人民币美元汇率人民币美元人民币美元汇率人民币现 金应收账款存 货固定资产原值减:累计折旧固定资产净值5000500504000040004004040805010408.168.168.168.168.16326.40326.40652.80408.0081.60326.40短期借款应付账款实收资本留存收益递延折算差额00100000800004020100408.168.168.00利润表倒挤326.40163.20800.00321.6020.80资产总计100800
7、2001632.0负债及所有者权益总计1008002001632.02按时态法折算，折算差额计入当期损益 折算结果见表7、表8：表7 资产负债表 S公司 2002年12月31日资产年 初 数年 末 数负债及所有者权益年 初 数年 末 数美元人民币美元汇率人民币美元人民币美元汇率人民币现 金应收账款存 货固定资产原值减:累计折旧固定资产净值5000500504000040004004040805010408.168.168.108.008.00326.40326.40648.00400.0080.00320.00短期借款应付账款实收资本留存收益0010000080004020100408.168
8、.168.00倒挤326.40163.20800.00331.20资产总计1008002001620.80负债及所有者权益总计1008002001620.80表8 利润表S公司 2002年度项 目万美元折算汇率人民币(万元)销售收入减：销售成本折旧费其他费用税前利润减：所得税加：外币报表折算差额净利润加：期初留存收益减：支付股利期末留存收益500300109010020080040408.08*8.008.088.08倒挤倒挤8.12资产负债表4040.002422.4080.00727.20810.40161.607.20656.000324.80331.20*销售成本折算数03808.08
9、808.102422.40万元(二)2003年报表折算 按现行汇率法折算，折算差额作递延处理，折算结果见表9、表10。表9 利润表(现行汇率法折算) 2003年度项 目万美元折算汇率人民币(万元)销售收入减：销售成本折旧费其他费用税前利润减：所得税净利润加：期初留存收益减：支付股利期末留存收益600300101401503012040100608.188.188.188.188.18上年折算8.194908.002454.0081.801145.201227.00245.40981.60321.60819.00484.20表10 资产负债表(现行汇率法折算) 2003年12月31日资产万美元折算汇率人民币(万元)负债及所有者权益万美元折算汇率人民币(万元)现金608.20492.00短期借款1008.20820.00应收账款1008.20820.00应付账款908.20738.00存货1608.201312.00实收资本1008.00800.00固定资产原值508.20410.00留存收益60(利润表)484.20减:累计折旧208.20164.00递延折算差额-(倒挤)27.80固定资产净值30246.00资产 总计3502870.00负债及所有者权益总计3502870.00