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1、精选优质文档-倾情为你奉上会计原理辅导课件陈勇副教授编写一、 会计的基本理论（一） 会计的概念：以货币为主要计量单位，利用一系列的专门方法，对社会再生产过程的经济活动进行连续，系统，完整，综合地核算和监督，旨在提高经济效益的一种管理活动。（二） 会计的职能：，核算，监督（三） 会计产生发展：产生：会计是适应生产活动发展的需要而产生的，是生产活动发展到一定阶段的产物 发展：三个阶段（古代会计、近代会计、现代会计）（四） 会计的特点：1、以货币为主要计量单位，具有综合性 2、连续，系统，全面地记录经济业务 3、以合法原始凭证作为核算依据（五） 会计目标任务：会计的目的在于为信息使用者提供有用的会计
2、信息，帮助信息使用者（投资者，债权人，政府及其有关部门和社会公众等）进行经济、财务决策和控制经济活动，并反映管理层受托贵任的 履行情况。（六） 会计对象：是指核算和监督内容。会计的一般对象是企，事业等单位在社会再生产过程中的资金运动。具体内容：它可以分为动态表现和静态表现，包括资金投入、资金运用、资金退出三个阶段。公司（含分公司） 具有法人资格的公司国有企业合伙企业 具有法人资格的企业独资企业行政，事业单位和社会团体 行政，事业单位和社会团体法律主体（七） 会计核算的前提：1会计主体 2持续经营 3会计分期：我国以日历年，即1月1日至12月31日为一个会计年度 4货币计量客观性 重要性相关性
3、谨慎性清晰性 及时性可比性 一致性实质重于形式 5权责发生制（八） 会计核算的要求：信息质量要求历史成本配比性权责发生制划分资本性支出和收益性支出 确认与计量要求 （一般原则）（九） 会计核算的方法：设置账户，复试记账，填制和审核，会计凭证，登记账簿，成本计算，财产清查，编制会计报表。静态要素：资产，负债，所有者权益动态要素：收入，费用，利润二、会计核算基础（一） 会计要素 1 资产含义：过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。l 资产是由于过去的交易或事项所形成的l 资产必须为企业拥有或者控制l 资产能给企业带来经济利益 资产特点：2 负债含义：企业过
4、去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。l 负债是由于过去的交易，事项形成的，由企业当前所承担的现时义务l 负债需要由企业在未来某个时日加以清偿l 为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产，或提供劳务，或同时转移资产和提供劳务。 负债特点：3 所有者权益含义：企业资产和除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益在性质上体现为 所有者对企业资产的剩余利益；在数量上体现为资产减去负债后的余额。l 除非发生减资，清算，所有者权益一般不需要偿还l 企业清算时，债权人拥有优先清偿全l 投资人能够分享利润，而债券人只想按约定的条件获取利息，不能参与企业利润的分配。 所有者权益特点：l
5、 是从企业的日常经济活动中产生。l 可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少，也可能同时引起资产的增加和负债的减少l 能导致企业所有者权益的增加l 只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项4 收入含义：是企业在日常活动中形成的，会导致企业所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入特点：l 费用是企业在销售商品，提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出l 费用可能表现为企业资产的减少，如耗用原材料；也可能表现为企业负债的增加，如负担借款的利息；也可能同时引起资产的减少和负债的增加。l 费用最终会导致企业所有者权益的减少费用含义：费用是企业在日常活动
6、中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用特点：利润含义：企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。（收入费用）（二） 会计等式：资产负债所有者权益涉及会计等式两边的经济业务同增同减。涉及会计等式任何一边的经济业务一增一减。借增贷减贷增借减资产费用负债所有者权益收入（三） 会计科目分类：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类，损益类。（四） 会计科目定义：反映会计要素内容的标志或项目即是会计科目。（五） 账户名称：左方，右方 等式：期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额（六） 账户和会计科目的联系与区别：账户是根据会计科目
7、设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济 内容。会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称，而账户不仅如此， 帐户具有一定的结构，反映由经济业务引起的会计要素的增减变化，是具体实施会计核算的一种核算工具。（七） 复式记账：要全面反映一项经济业务，就要运用两个或两个以上相互联系的账户平衡地记录每一项经济业务。（八） 借贷记账法六要素：1、理论依据：会计等式2、记账符号：借、贷 3、账户结构：帐户名称（会计科目）借方、贷方、余额4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等 5、会计分录及账户对应关系 6、试算平衡：借初余=贷初余 本期借发生=本期贷发生 借期末余=贷期末余 平衡方法：余额平衡
8、方法 发生额平衡方法三、会计的基本技能借贷记账法的运用 工业企业的主要经济业务核算自有资金：由投资者投入的资金，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入。借入资金：从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集资金。u 筹集资金的核算：u 主要经济业务内容u 资金进入企业渠道：国家投资者国家资本金企业法人投资者法人资本金外者投资者外商资本金个人投资者个人资本金形成企业的所有者权益1、 投资者分录 借：银行存款（原材料，固定资产，无形资产） 贷：实收资本国 企 外 个人2、 从银行借入短期借款，长期借款形成企业的负债1） 借入临时周转，结算借款时： 借：银行存款 贷：短期借款临时（几个
9、月） 周转 结算2） 按月预提短期借款利息时： 借：财务费用（一个月数） 贷：应付利息3） 按季支付利息时： 借：应付利息（三个月数） 贷：银行存款4） 归还短期借款本金时： 借：短期借款临时 周转 结算 贷：银行存款3、 借入工程，专项，特种借款时： 借：银行存款 贷：长期借款工程 专项 特种u 供应过程的核算1、 主要经济业内容：1）购买固定资产的核算 2）采购材料，计算采购成本（材料物质的买价，途中运杂费，损耗费，税金） 3）采购业务引起的货款结算 4）仓库收入材料的核算 2、财务处理：分三步1）购入材料时： 借：在途物资 (成本) 应交税费增（进）（成本17%）成本+税 贷：银行存款（
10、现付） 应付账款（赊） 2）支付材料运杂费时： 借：在途物资（运杂费） 贷：银行存款（库存现金） 3）材料运达验收入库时： 借：原材料甲（上面两步总价） 乙 贷：在途物资甲（上面两步总价） 乙u 生产过程的核算：1、 主要经济业务内容：计算，归集和分配生产过程中发生的各项直接和间接费用，并计算出产品成本。1） 车间领用材料生产产品2） 计算并发放职工薪酬3） 计提固定资产折旧，修理费用等4） 预付待摊费用，预提应付费用等5） 计算完工产品成本并结转已完工产品成本6）2、 财务处理：1） 领用原材料时： 借：生产成本A产 B产 制造费用（车间费用） 管理费用（行政管理） 贷：原材料A产 B产2）
11、 月末计算职工工资，薪酬时： 借：生产成本A产品工人工资 B产品工人工资 制造费用车间工人工资 管理费用管理工人工资 贷：应付职工薪酬工资3） 按工资总额提福利时： 借：生产成本A产工资百分比 B产工资百分比 制造费用车间工资百分比 管理费用管理工资百分比 贷：应付职工薪酬职工福利4） 月末计提固定资产折旧： 借：制造费用车间折旧费 管理费用行政折旧费 贷：累计折旧（折旧费）5） 支付水电等其他费用： 借：制造费用车间费用 管理费用行政费用 贷：银行存款6）月末归集与分配制造费用 归集： 制造费用车间 材料费 人工费 折旧费 其他费分配 合计制造费总额生产工人工资额计算公式：（分配）分配率=
12、某产品负担的制造费用=某产品生产工人工资（生产时）分配率 分录 借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用 7）月末结转完工产品成本： 归集： 生产成本某产品转出完工产品总成本 材料费 人工费 转入制造费 合计 分录 借：库存商品A产品价 B产品价 贷：生产成本A产品价 B产品价u 销售过程1、 主要业务：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品，商品，提供工业性劳务等。2、 账务处理： a、发出商品办理贷款结算手续时： 借：应收账款购贷方（售价额+增值税） 贷：主营业务收入（售价额） 应交税费增值锐（销）（售价17%） b、结转销售成本时（月末结转已销售商品的工厂成本） 借：主营业务成本（工
13、厂价） 贷：库存商品（工厂价）附带业务：销售原材料， a、 出售材料取得收入： 借：银行存款（售价+增值税） 贷：其他业务收入（售价） 应交税费（售价17%）b、 结转已销原材料成本时： 借：其他业务成本 贷：原材料（购进成本） 销售过程发生各种费用均为“销售费用”借：销售费用贷：银行存款 采购人员借支差旅费外出时：借：其他应收费采购员贷：银行存款（库存现金）回单报账时：借：管理费用（行政人员出差）销售费用（采购人员出差）贷：其他应收款采购员（总额）u 利润形成的核算1、 主要经济业务内容： 利润的形成：营业利润，利润总额，净利润 利润的分配：提取盈余公积，向投资者分配利润2、 利润形成的计算
14、：1） 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加管销财+投资收益公允价值变动损益资产减值损失 其中，营业税金及附加：消费税，营业税及增值税三税的城建税教育费附加 城建税=三税合计7% 教育费附加=三税合计3% 所以，营业税及附加=消费税+营业税+城建税+教育费附加2） 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3） 净利润=利润总额所得税费用 其中，所得税费用=应纳税所得税适用税率减免税额抵免税额 其中，应纳税所得额=会利润总额税收调整数3、 利润形成的主要账务处理：1） 结转损益类账户的账务处理将本月发生各项收入结转到“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收入 贷：本年
15、利润 借 本年利润 贷各成本费用 各收入结转所得税 利润总额 净利润将本月发生各项成本费用转入“本年利润” 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加（利润总额税收调整数）25%所得税费用+超标支出 国债利息收入+罚款滞纳金 投资收益 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出2） 所得税费用的账务处理：计算所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 年终结转所得税时： 借：本年利润 贷：所得税费用 下年上交所得税时： 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款4、 利润分配的核对1） 年终决算时结转本年净利润： 借：本年利润（净额） 贷：利润分配未分配利润2） 按10%提取
16、法定盈余公积金 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积公积金（净利10%）3） 按5%提取法定公益金 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定公益金（净利5%）4） 按计提法定盈余公积金后的余额的一定比例计提应付利润 借：利润分配提取应付利润 贷：应付利润（应付股利）外来凭证：一次性凭证自制原始凭证四、会计的基本知识一次凭证（材料单，发票，领料单，收据，借款单）累计凭证（限额领料单）汇总原始凭证（一）会计凭证1、原始凭证分类收款凭证付款凭证转账凭证专用通用记账凭证2、 记账凭证的种类涉及银行与现金的业务，只编付款凭证提现，只编银行付款凭证 存款，只编现金付款凭证 普通日记账特种日记账序时账簿
17、分类账簿备查账簿（二）会计账簿明细分类账总分类账 1、 账簿种类：按用途分订本式：日记账，总账活页式：明细账卡片式：固定资产 按形式分2、账簿格式：现金日记账：收入，付出，余额 银行存款日记账：收入，付出，余额总分类账：借方，贷方，余额明细账：多栏式，数量金额式和三栏式3、登帐依据：现金日记账：现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证 银行存款日记账：银行存款凭证，现金付款凭证，银行存款付款凭证 总分类账：由会计核算形式决定 明细账：根据明细分类会计科目开设账户而建立的账簿划线更正法：适用于结账前红字更正法：中差 所比金额大于应记补充更正法：补差 所记金额小于应记4、总账与明细账平衡登记要
18、点：同时，同向，等额5、错帐更正法账证核对账账核对账实核对帐表核对6、对账月结：在该行下划通栏单红线季结：下面划通栏单红线年结：划通栏双红线7、结账（三）财产清查1、 财产清查内容：各种财产物资，货币资金和债权债务清查永续盘存制实地盘存制2、 财产清查方法： 盘存制度企已收企已付银已收银已付库存现金（盘点法）银行存款（核对法）余额调节法：即在双方余额基础上加对方已收，减对方已付 货币资金的清查实地盘点法技术推算法抽样盘点法查询核定法 实地资产清查属于定额内正常损耗，作管理费用。超定额，能确定过失人的，由过失人赔；保险公司范围，保险公司赔，扣除后，计入管理费。自然灾害造成，扣除后，计入营业外支出
19、3、财产清查结果处理：处理程序：核对数字 调整账簿记录 报清批准现金长短款存货清查账务处理 存货清查账务处理盘盈盘亏固定资产清查结果的账务处理应收账款应付账款往来结算款项清查结果的账务处理（四）会计报告1、 会计报告种类：季报，月报，年报，半年报2、 资产负债表格式：账户式，报告式 我国企业采用账户式3、 利润表：又称损益表，反映企业一定时期经营成果的报表。分账户式，报告式。我国企业采用分步报告式（多步式） （五）会计核算形式 1、记账凭证核对的形式 2、记账凭证汇总核对的形式 3、科目汇总表核对形式 4、多栏式日记总账核对形式 （六）会计工作组织 1、会计机构 2、会计人员五、计算内容： （一）试算平衡表的编制 （二）根据“材料明细帐”分别采用先进先出、加权平均法计算发出材料的成本，期末结存材料的成本 （三）根据有关总分类帐、明细分类帐、计算“资产负债表”有关项目金额： 1、货币资金项目 2、存货项目 3、应收帐款项目 4、预付帐款项目 5、应付帐款项目 6、预收帐款项目 7、未分配利润项目 （四）根据损益类帐户本期发生额计算“利润表”有关项目金额专心-专注-专业