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1、精选优质文档-倾情为你奉上初级会计实务于2017.1.16编写概论记录，核算，分析反映给投资者看的数据。（大前提，生产型企业）资产负债表内容一、资产1，资产是指企业过去的交易或事项形成的。企业有这项资源的所有权，或实际控制这项资源的权利。预期能够给企业带来经济利益的。（资产的三大特征）2，资产的分类，流动资产（预计在一个正常营业周期中变现，周期或1年）：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货。非流动资产：流动资产以外的如，固定资产、在建工程、无形资产和其它资产，可供出售金融资产，长期股权投资、持有至到期投资。二、负债1，过去的交易事项形成的
2、现实义务分类分流动负债和非流动负债，资产负债表日起一年内（含一年），或企业无权资助将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其它应付款等。2，非流动负债指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。三、所有者权益1，所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失。现金流量表内容一、收入企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。二、费用为取得收入取得的代价。三、利润 1营业利润、利润总额和净利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间
3、费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资净收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用，后的净额。 企业会计等式（一）资产=负债+所有者权益 资产等于权益（包括负债和所有者权益加在一起）反映企业在特定时点的财务状况、是复式记账的理论基础，是编制资产负债表的依据。A企业，借：固定资产 80 000 贷：银行存款 80 000 借：应付股利 10 000 贷:银行存款 10 000会计恒等式资产=负债+所有者权益，反映的是企业在某一时点的财务状况。（二）会计科目 分类：按具体内容进行分类核算的项目 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和
4、明细分类科目。 会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类等科目。（三）账户是根据会计科目设置的，具有一定格式。账户内容：账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。例1：:A企业以现金1000元购买原材料。该项业务使库存现金减少1000元，原材料增加1000元，原材料和库存现金都属于资产性质的账户，根据借贷记账法。分录如下：借：原材料 1000 贷：银行存款 1000（资产内部一增一减。）例2：A企业受到所有者追加投资500 000元，款项存入银行，分录 2借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500
5、 000（资产增加，所有者权益增加。） 例3：A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20 000元，分录 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000（资产减少，负债减少。） 第一章 资产一、货币资金1.现金清查通过“待处理财产损益”进行核算。现金清查溢余无法查明原因计入“营业外收入”。短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”。2.银行存款的核对未达账项和银行存款余额调节表编制银行付费，企业未收到消息导致结果：银行存款日记账 现金日记账。企业收到银行支票，尚未到银行转存导致结果：现金日记账 银行存款日记账。企业用现金付水电费，由于到月底才到银行拿对账凭证，导致结果：现金日记账 银行存款日
6、记账。3.其它货币资金的内容支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。二、应收及预付款项1、应收票据的账务处理取得、收回、转让、贴现，结合收入做分录。2、应收账款（1）内容入账价值包括销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。（2）应收账款的账务处理（取得、收回）。3、预付账款（1）预付并入应付核算（2）在报表上的列示 34、其它应收款内容（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项;（4）存出保证金；（5）其它各种应收、暂付款项；5、应收款项减值期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应
7、有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于0，为补提的；如果小于0，则转回。确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。三、交易性金融资产1.设置的科目交易性金融资产总账科目：1，成本 2，公允价值变动，另外设“公允价值变动损益”损益类科目。公允价值涨了，计公允价值收益，公允价值跌了，计公允价值变动损失。交易费用计入投资收益。现金股利和债券利息的处理被投资单位应宣告发放现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，分录如下：借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益收到股利时借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）期末按公允价值计量变动计入（当期损益）公允价值上升或下跌
8、时，调整交易性金融资产账面余额。交易性金融资产处置（1）确认投资收益原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额差额最终计入投资收益。（2）有交割才有现实，有现实才有相应会计处理四、存货1.成本的确定包括：采购成本（买价、运费以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其它成本。2.发出存货的计价方法：实际成本和计划成本。计划成本是实际成本和差异。3.原材料的核算：实际成本下原材料的核算和按计划成本核算。4.包装物5.委托加工物资 4委托加工物资的成本确定和委托加工物资的会计处理，委托加工物资成本（材料成本、运费、消费税）。6.库存商品工业企业库存商品的核算，商品流通企业库存商品采用毛利率法和售
9、价金额核算法的核算。7.存货清查（待处理财产损益科目）盘盈的存货冲减管理费用，盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用；过失人的赔偿或者保险公司的赔偿计入其他应收款；非常损失的净损失计入到营业外支出。8.存货减值期末存货可变现净值减少了，减少的部分为跌价准备，减去以往的跌价准备为应该计提的减值数。五、持有至到期投资1.持有至到期投资的特点和内容特点：到期日固定，回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期。内容：通常包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。（国债：国家发行的，企债：企业发行的，金债：金融机构发行的）2.持有至到期投资的账务处理：“持有至到期投
10、资”科目核算该资产的摊余成本，企业可分别设置“成本、利息调整、应计利息”等明细科目进行核算。持有至到期投资的取得，应当按照公允价值计量，取得时所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已收到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。持有至到期投资的利息收入：在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。应收利息=面值*票面利率持有至到期投资减值：1.判定：预计现持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值；减值损失处理：计入资产减值损失。转回：在原已计提的减值准备金额内予以转回
11、，转回的金额计入当期损益。持有至到期投资的出售：见后页细分。 5六、长期股权投资1.控制：成本法。成本法核算，取得长期股权投资，持有期间被投资方发放股利或利润的处理（确认投资收益）2.有重大影响：权益法核算（重点）权益法核算：带明细核算，是在权益法下长期股权投资总账科目下要设投资成本、损益调整、其它综合收益、其它权益变动明细。被投资单位实现净利润或发生净亏损，其它综合收益，权益法下处置长期股权投资。七、可供出售金融资产1.可供出售金融资产内容，交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。确认可供出售金融资产减值时，应将原计入其他综合收益的累计损失金额转出，计入当期损益。属于债券投资减值转回
12、的计入当期损益，属于权益工具减值转回计入其他综合收益。可供出售金融资产的出售，得到收益，计入投资收益。八、固定资产1.概念和特征2.取得固定资产的核算3.固定资产折旧（折旧方法为重点）4.固定资产盘盈盘亏九、投资性房地产1.投资性房地产后续计量成本模式（计提折旧或摊销）十、无形资产1.无形资产的内容2.取得、摊销和处置的核算无形资产取得时自行研发的入账价值确定；摊销使用寿命是否确定；处置净损益计入“营业外收支”。 6 第二章 负债一、短期借款预提利息，计入“应付利息”。二、应付款项1.现金折扣2.转销应付账款计入到“营业外收入”，相当于接收捐赠。三、应付票据四、预收账款预收账款核算销售业务，如
13、果业务不多把“预收账款”并入“应收账款”核算。五、应付职工薪酬1.核算内容2.短期薪酬的核算货币性职工薪酬和非货币性职工薪酬六、应交税费1.应交增值税的核算增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人：进项税额核算、销项税额核算2.应交消费税的核算销售应税消费品3.营业税（营业税已取消）4.其它应交税费（1）营业税金及附加：资源税、城建税、教育费附加。（2）管理费用：房产税、车船使用税、矿产资源补偿费、城镇土地使用税。（3）个人所得税：计入“应付职工薪酬”。七、应付股利企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借：利润分配应付现金股利或利润
14、贷:应付股利八、其它应付款（核算内容）九、长期借款1.取得：按本金计入“长期借款”，如果有差额为“利息调整”。2.计息（1）计息相对重要，取得和偿还（2）取得，借：银行存款 贷：长期借款 偿还，借：长期借款 贷：银行存款十、应付债券 7十一、长期应付款1.应付融资租赁款2.具有融资性质的延期付款购买资产以延期支付购买价款的现值为基础确定。企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借：固定资产（在建工程） 贷：长期应付款 按其差额，借记“未确认融资费用” 第三章 所有者权益一、实收资本1.接受投资者以现金投资对于一般公司，借：银行存款 贷：实收资本2.股份有限
15、公司发行股票，实际收到的 借：银行存款 贷：股本差额，借或贷记资本公积股本溢价股票发行首先冲溢价3.实收资本的增减变动实收资本的增加：按转增的资本金额确认实收资本或股本。实收资本的减少：股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润；相反增加资本公积（股本溢价）。盈余公积和未分配利润；相反增加资本公积（股本溢价）。二、资本公积1.资本溢价、股本溢价。2.其它资本公积。3.资本公积转资本。三、留存收益1.盈余公积和利润分配的相关规定。2.留存收益核算设置的科目。盈余公积总账下设：法定盈
16、余公积和任意盈余公积利润分配总账下设：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利、未分配利润、盈余公积补亏一系列的明细科目。3.会计处理 第四章 收入一、销售商品收入1.确认条件2.会计处理一般销售：确认收入、结转成本，不符合确认收入的发出商品，现金折扣、商业折扣、销售折让的账务处理，销售退回的处理，预收款销售，支付手续费代销。 8二、提供劳务收入1.确认原则2.完工百分比的核算三、让渡资产使用权的使用费收入 第五章 费用一、营业成本1.主营业务成本2.其它业务成本二、营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。三、期间费用1.管理费用内容2.销售费用内容3.
17、财务费用内容 第六章 利润一、利润的构成1.营业利润2.利润总额3.净利润二、营业外收支的内容注意：政府补助三、所得税费用1.应交所得税的计算应交所得税额=应纳税所得额*所得税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额2.所得税费用所得税费用的账务处理四、本年利润的结转 9 第七章 财务报告一、财务报表的组成财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。二、资产负债表的编制1.根据单一或多个总账科目余额填列。2.根据明细科目余额计算填列。3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。5.综合运用上述填列方法分析填列。三、利润表的编制第一步，计算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润净利润=利润总额-所得税费用四、现金流量表第八、九章 成本会计（难）生产成本-基本生产成本（生产成本-辅助生产成本）料，工，费，第十章 事业单位会计一、资产二、净资产（不计提坏账准备）三、收入和支出 10专心-专注-专业