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1、精选优质文档-倾情为你奉上1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b持有时现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款
2、(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c期末计量 (1)公允价值帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)允价值帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益3应收票据a取得 借：应收票据(面值)贷
3、：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额)b道期收回 借：银行存款贷：应收票据c到期未收回 借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款a赊销 借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b代垫运费 借：应收帐款贷：银行存款c收回货款 借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款 借：预付帐款贷：银行存款b给货 借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷
4、：预付帐款c 预付货款 借：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：
5、坏帐准备7存货发出计价方法a 个别计价法 b 先进先出法c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8 原材料实际成本法 (科目：原材料 在途物资)a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 贷：银行存款货到验收入库 借：原材料贷：在途物资c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法 科目：材料
6、采购 原材料 材料成本差异a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购贷：材料采购 贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本辅助生产成本管理费用制造费
7、用9 包装物 生产领用借：生产成本 贷：周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物 借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10低值易耗品 五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-
8、低值易耗品-摊销同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异12库存商品 生产型企业 完工入库借：库存商品 贷：生产成本销售 借：主营业务收入 贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额毛利率期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额
9、法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) 本期售出售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价13存货清查 盘盈 批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后 借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿) 管理费用(一般经营损
10、失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资投资后 借：应收股利 贷：投资收益权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本 贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利
11、 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少 反之15固定资产 取得 外购1 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款可使用 借：固定资产 贷：在建工程建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款领用 借：在建工程 贷：工程物资使用 借：在建工程 贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项)如 工程领生产用的材料 借：在建
12、工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷：在建工程16固定资产折旧方法1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%预计使用受命(年)月折旧率= 年折旧率2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%预计使用受命(年)月折旧率=年折旧率月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限
13、X100%预计使用受命的年数总和月折旧率=年折旧率月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率17固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用19固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20固定资产盘亏1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产累计折旧2
14、.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢21无形资产取得 银行存款研发支出-费用化支出 管理费用研发支出-资本化支出 无形资产22无形资产摊消借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款 贷：无形资产 差额计入累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入无形资产减值准备 或 营业外支出24短期借款 取得借：银行存款 贷：短期借款计息 借：财务费用 贷：应付利息偿还 借：短期借款 贷：银行存款25预收帐款 收帐 借：银行存款 贷：预收帐款发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)26应付职工薪酬a 确认 借：生产成本/制造费用
15、/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款其他应收款应交税费-应交个人所得税支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)应交税费-应交增值税(销项税额)结转成本 借：主营业务收入(成本价) 贷：库存商品27一般纳税企业销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入应
16、交税费-应交增值税(销项税额)视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费-应交增值税(销项税额)进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款应交税费应交增值税进项 销项已交税金 进项转出未抵扣进项或多交 应交未交28应交消费税 销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出 贷：应交税费-应交消费税自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税委托加工应税消费品 收回后直接用于销售
17、 借：委托加工物资/生产成本等贷：应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产 借：应交税费-应交消费税贷：应付帐款/银行存款等金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税29应交营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款30应交资源税对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税31城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税
18、 贷：银行存款32教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加33土地增值税企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税35应交个人所得税借：应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税36应付利息 确定时 借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款37应付股利 确定时 借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利支付
19、时 借：应付股利 贷：银行存款38其他应付款 发生时借：管理费用 贷：其他应付款支付时：借：其他应付款 贷：银行存款 39长期借款 取得 借：银行存款 贷：长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款-利息调整利息 属于筹建期间 计入管理费用属于生产经营期间 计入财务费用长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本固定资产达到可使用状态 计入 财务费用归还借款 支付债劵本息借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款40应付债劵取得 借：银行存款 贷：应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整利息 按面值发行
20、 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债劵 -应付利息分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款41实收资本 接受现金投资 借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积借：银行存款(股数X价格) 贷：股本 (股数X面值)资本公积-股本溢价在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本借：原材料 贷：实收资本应交税费-应交增值税(进项税额)借：
21、无形资产-非专利技术 贷：实收资本-土地使用权42实收资本增加变动追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本(股本)差额计入 资本公积资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积盈余公积贷：实收资本(股本)43实收资本减少变动 回购借：库存股(股数X价格) 贷：银行存款注销 借：股本(股数X面值) 贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购 借：库存股 贷：银行存款注销 借：股本 贷：库存股资本公积-资本溢价44资本溢价 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价45股本溢价 借：银行存款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值)资本公
22、积-股本溢价发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款盈余公积未分配利润46利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润提取法定盈余公积 宣告发放现金股利借：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时 借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)提取
23、盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积盈余公积补亏 借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利盈余公积贷：应付股利(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款50一般销售业务 1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款51已经发出但不符合收入确认条件的商品1)发出 借：发出商品 贷：库存商品2)纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)3)确认收入
24、 借：应收帐款 贷：主营业务收入4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品52现金折扣1)赊销 借：应收帐款(总价) 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2) 借：主营业务成本 贷：库存商品3)收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款财务费用53销售折让 (已经确认销售收入)1)销售实现时 借：应收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 贷：库存商品2)发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额) 贷：应收帐款应交税费-应交增值税(销项税额)3)实际收到款项 借：银行存款 贷：应收帐款54销售退回A没有确认收入的 1)发出商品 借：发出商品 贷：库存商品2
25、)退回 借：库存商品 贷：发出商品B已经确认收入的 1)冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收帐款等应交税费-应交增值税(销项税额)2)冲减成本 借：库存商品 贷：主营业务成本55预收款方式销售商品1)预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款2)发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品 贷：库存商品2)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3)结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品4)手续费 借：销售费用 贷：应收帐款5)结
26、算货物 借：银行存款 贷：应收帐款受托方 1)收到商品 借：委托代销商品 贷：贷销商品款2)对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品应交税费-应交增值税(销项税额)3)收到增值税专用发票 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付帐款4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入)57销售材料等存货1)取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2)结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料58劳务完成当年完成 1)完成 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：银行存
27、款等2)发生有关支出 借：劳务成本 贷：银行存款3)确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：劳务成本59 当年不能完工(能可靠估计)完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用1)发生成本 借：劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等2)预收款项 借：银行存款 贷：预收帐款3)劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：劳务成本60当年不能完工(不能可靠估计)部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入61让渡资产使用权的使用费收入1)一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销62 相关帐户 各费用帐户 本年利润发生费用 结转费用借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款/P专心-专注-专业