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1、精选优质文档-倾情为你奉上 第30章财务报表分析【本章主要考点】1.财务报表分析的内容2.财务报表分析的方法3.财务报表分析的基本指标【本章考点串讲】考点一：财务报表分析的内容：财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关的补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较，并通过财务指标的高低评价企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力。 考点二：财务报表分析方法常用的方法包括比率分析法；比较分析法；趋势分析法，其中最基本的分析方法是比较分析法。比率分析法下常用的三种比率是相关比率、结构比率和效率比率。1.效率比率是用以计算某项经济活动所费与所得的
2、比例，反映投入与产出的关系。可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益.2.相关比率是某个项目和与其有关但又不同的项目加以比较所得的相关数值的比率3.结构比率是某项目数值占各项目总和的比率，反映部分与总体的关系。考点三： 财务报表分析的基本指标一、偿债能力指标类别指标及计算备注短期偿债能力流动比率=1.反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期债务的能力。2.一般认为流动比率应维持在2：1左右。速动比率=1.速动资产流动资产存货2. 维持在1：1左右较为理想。现金比率=反映企业的即刻偿债能力长期偿债能力资产负债率= 用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力。产权比率=表明财务结构
3、是否稳健及债权人投入的资本受到所有者权益保障的程度已获利息倍数=反映企业用经营所得支付债务利息的能力。【例题1：单选题】在企业财务报表分析的基本指标中，资产负债率反映的是()。A企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力B企业用经营所得支付债务利息的能力C企业立即偿还到期债务的能力D企业利用债权人的资金进行经营活动的能力【答案】D【解析】通过本题掌握反映偿债能力的各指标的含义。 二、营运能力指标（周转率、周转天数）反映营运能力的指标主要是：存货周转次数销售成本周转率（周转次数）销售收入净额应收账款周转次数流动资产周转次数总资产周转次数=周转期（周转天数）=指标具体内容应收账款周转
4、率反映应收账款周转速度的比率存货周转率反映存货周转速度的比率流动资产周转率反映企业流动资产的利用效率总资产周转率反映企业全部资产的使用效率三、盈利能力指标（利润率、净利率、收益率、盈余等）指标 计算营业利润率营业利润/业务收入主营业务净利润率净利润/主营业务收入净额资本收益率净利润/实收资本（股本） 净资产收益率净利润/所有者权益平均余额资产净利润率净利润/平均资产总额普通股每股收益（净利润-优先股股利）/ 发行在外的普通股股数市盈率普通股每股市场价格/普通股每股收益通常认为该指标在520之间是正常的，当人们预期将发生通货膨胀或提高利率时，股票的市盈率普遍下降；当人们预期公司利润将增长时，市盈
5、率通常会上升；债务比重大的公司，股票市盈率通常较低。资本保值增值率期末所有者权益 / 期初所有者权益【例题2：多选题】下列各项指标中，反映企业盈利能力的是()。A存货周转天数 B应收账款周转次数C已获利息倍数 D市盈率E资本保值增值率【答案】DE【解析】AB选项反映企业的营运能力；C选项反映企业的长期偿债能力。第31章 行政事业单位会计【本章考情分析】年份题型考点2015年（7分）单选：1题1分（1）国库单一账户的作用多选：3题6分（1）财政资金的支付方式（直接和授权）（2）事业单位财务报表的种类（3）行政单位财务分析指标2014年（0分）单选：无 多选：无 2013年（5分）单选：1题1分（
6、1） 收入支出表的含义多选：2题4分（1）反映财务状况的会计要素（2）专用基金的构成2012年（5分）单选：1题1分（1）行政单位编制资产负债表时依据的会计等式多选：2题4分（1）行政单位应收款项不提坏账准备；行政单位固定资产不提折旧；行政单位编制资产负债表和收入支出表（2）事业单位净资产的项目【本章主要考点】 1. 行政事业单位会计核算的特点 2. 行政事业单位会计要素 3. 国库单一账户体系的构成 4. 财政性资金的支付方式 5. 行政事业单位会计报表的种类 6. 行政事业单位财务分析【本章考点串讲】考点一：行政事业单位会计核算特点区别关注重点记账基础不同1.企业采用权责发生制；2.行政事
7、业单位一般采用收付实现制。 事业单位部分经济业务或事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。会计要素不同行政事业单位：反映财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产；反映行政事业活动成果的会计要素包括收入和支出。【例题1：多选题】下列会计要素中，反映行政事业单位财务状况的有( ) A资产 B负债 C利润 D所有者权益 E净资产【答案】ABE。【解析】通过本题掌握行政事业单位会计要素的分类。 行政事业单位会计要素包括两类：反映财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产；反映行政事业活动成果的是收入和支出。考点二：行政事业单位会计要素一、 反映财务状况的会计要素资产货币资金 包括现金和银
8、行存款、零余额账户用款额度短期投资1.行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产对外投资或者举办经济实体。2.未经同级财政部门批准，行政单位不得将占用、使用的国有资产对外出租、出借。应收及预付款；行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。存货；对外投资；在建工程固定资产；1.一般设备单位价值在1000元以上，专用设备价值在1500元以上2. 行政单位固定资产不计提折旧，财政部另有规定的除外。3.事业单位是否对固x定资产计提折旧由财政部在相关财务会计制度中规定，我国事业单位会计制度规定，事业单位应当对除文物和陈列品、动植物、图书档案、以名义金额计量的固定资产以外的其他固定资产计提折旧。无
9、形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等。负债应缴预算款；应缴财政专户款等应缴预算款主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃物变价款以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项；净资产行政单位结转资金和结余资金。结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金； 结余资金是指结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的 。资产减去负债的差额（3金2余）非流动资产基金 ：固定资产、无形资产等长期资产占用的金额。事业基金：非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。专用基金：
10、包括修购基金以及职工福利基金等 财政补助结转结余：非财政补助结转结余：包括经营结余及事业结余非财政补助结余分配：年度终了，事业结余转入结余分配；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损则不予结转。结余分配的内容主要有两项：一是有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税；二是事业单位按规定计提专用基金（职工福利基金），进行上述分配后结存的，当年未分配结余转入事业基金。【例题2：多选题】事业单位按照规定提取或者设置的专用基金有（）。A修购基金 B职工福利基金C资本公积 D法定盈余公积E非流动资产基金【答案】AB【解析】通过本题掌握事业单位专用基金包括的内容。 二、反映行政事业活动成果的要素收入事业单
11、位收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入 。 1.事业收入：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。2.经营收入：非独立核算经营活动取得的收入。3.其他收入包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。支出事业单位支出包括：事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出1.事业支出：事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。2.经营支出：事业单位开展非独立核算经营活动发生的支出。3.其他支出：包括利息支出、捐赠支出。考点三：国库单一账户体系账户功能国库单一账户财政部门在中国人民银行开设的，记录核算反映财政预算资金和
12、纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用。 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务； 该账户在行政单位和事业单位会计中使用预算外资金专户预算外资金专户在财政部门设立和使用。特设专户特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。【例题3：单选题】预算单位零余额账户是财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，用于（）A.记录核算财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出B.用于财政直接支付和与国库单一账户清
13、算C.用于财政授权支付D.记录核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。【 答案】C【解析】通过本题掌握国库单一账户体系中各账户的功能。考点四：财政性资金的支付方式 财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式支付方式适用范围财政直接支付工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出财政授权支付未纳入工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出、年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出、特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。考点五：会计报表的种类单位性质报表种类行政单位资产
14、负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表。资产负债表应于每月末、季末、年末编制，其中月报和季报按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排。事业单位资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。1. 资产负债表：反映事业单位在某一特定日期的财务状况的报表。一般按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排。2. 收入支出表：反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表。3.财政补助收入支出表：反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。【例题4：多选题】关于行政单位会计业务的说法，错误的有（ ）。A行政单位固定资产不
15、计提折旧B行政单位应收账款不计提坏账准备C行政单位不编制资产负债表D行政单位编制收入支出表E行政单位固定资产应计提折旧 【答案】 CE【解析】通过本题掌握行政事业单位会计核算的特点。考点六：行政事业单位财务分析1.行政单位财务分析指标如下表：指标名称含义1.支出增长率衡量行政单位支出的增长水平2.当年预算支出完成率衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度3.人均开支衡量行政单位人均年消耗经费水平4.项目支出占总支出的比率衡量行政单位的支出结构5.人员支出、公用支出占总支出的比率衡量行政单位的支出结构6.人均办公使用面积衡量行政单位办公用房配备情况7.人车比例衡量行政单位公务用车配备情况2.事业单位财务分析指标如下表指标名称含义1.预算收入完成率；预算支出完成率衡量事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度2.人员支出公用支出占事业支出的比率衡量事业单位事业支出结构3.人均基本支出衡量事业单位按照实际在编人数平均的基本支出水平4.资产负债率衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力以及反映债权人提供资金的安全保障程度【例题16： 多选题】事业单位财务分析指标主要有（ ）。A. 市盈率 B. 预算收入完成率 C.人车比例 D . 资产负债率E.人均基本支出【答案】BDE【解析】通过本题掌握事业单位财务分析指标。 专心-专注-专业