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1、精选优质文档-倾情为你奉上会计笔记总结经典。欢迎分享 来源:冯姣的日志总结第一章绪论第一节会计的意义一、会计的定义:以货币为主要计量单位,核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作,同时,它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面理解:会计属于管理的范畴;其对象是特定单位的经济活动;基本职能是核算和监督;以货币为主要计量单位。(而不是惟一的计量单位二、会计的基本职能:核算和监督1、会计核算:指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录和报告等环节,反映特定会计主体的经济活动,向有关各方提供会计信息。会计核算的基本特点:以货币为主要计量单位反映各单位的经济
2、活动会计核算具有完整性、连续性和系统性会计核算的四个环节:确认、计量、记录、报告会计核算的7种方法:设置会计科目和账户;复式记账;填制和审核会计凭证;登记账簿;成本计算;财产清查;编制会计报表。会计核算的基本运作程序:根据发生的经济业务填制和审核凭证,按照确定的会计科目设置账户,运用复式记账的方法登记账簿,按一定的成本计算对象计算成本,定期或不定期地进行财产清查,根据账簿资料编制财务报表。2、会计监督:指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督的三个特点:主要通过价值指标进行;对企业经济活动的全过程进行监督,包括事前监督、事中监督和事后监督;监督依据包
3、括合法性和合理性两个方面。3、会计核算与会计监督的关系:核算是监督的前提,监督是核算的保证。(对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算,相关而可靠的会计资料是会计监督的依据;同时,也只有搞好会计监督,保证经济业务按规定进行、达到预期的目的,才能真正发挥会计参与管理的作用。4、财务报告目标(也称会计目标:总目标:提高经济效益基本目标:向有关各方提供会计信息根据2006年企业会计准则,财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者做出经济决策。财务报告使用者包括:企业管理者,投资者,债权人,社会公众,
4、政府及有关部门等(选择第二章会计科目和账户第一节会计科目1、含义:是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。2、分类:按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同,分总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目,一般由财政部统一制定;明细分类科目又称二级科目或明细科目,明细分类科目除会计准则规定设置的以外,可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同,分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。3、设置原则:合法性原则;相关性原则;实用性原则。判断:企业在不影响质量和对外提供会计信息的前提
5、下,可合并会计科目或自行设置一些会计科目。第三章复式记账第一节单式记账法和复式记账法1、单式记账法的概念:指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中进行记录的记账方法。2、复式记账法的概念:指对发生的每一项经济业务,以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。3、复式记账法的特点:可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉;可以对记录的结果进行试算平衡,以检查账户记录是否正确。4、1993年7月1日起,我国所有企业统一采用借贷记账法。第二节借贷记账法1、借贷记账法下的“借”和“贷”不代表任何经济意义,只是单纯的记账符号。2、借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等。3、
6、试算平衡:是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则,检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。判断:一般而言,如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡,借、贷方余额合计不平衡,则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡,则说明记账和结账可能正确,但不能就此断定记账肯定没有错误(比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等。选择:在日常会计核算中,通常是在月末进行试算平衡。第四章会计凭证第一节会计凭证的含义、意义和种类1、概念:简称凭证,是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,
7、也是登记账簿的依据。2、作用:记录经济业务,提供记账依据;明确经济责任,强化内部控制;监督经济活动,控制经济运行。3、种类:按编制程序和用途不同,分原始凭证和记账凭证。第二节会计账簿的含义和种类1、会计账簿的含义:简称账簿,是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、设置和登记账簿的意义:提供系统、完整的会计核算资料;有效发挥会计的监督职能;编制会计报表的主要依据;进行会计分析的重要依据。设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。3、账簿和账户的关系:形式和内容的关系。账簿是外在形式,账户是内在真实内容。
8、账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿,账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务,是在账户中完成的。4、会计账簿的分类:按用途不同,分为序时账簿、分类账簿、备查账簿按账页格式,分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿按外型特征,分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账第三节会计账簿的内容、启用与登记规则1、会计账簿的基本内容:封面、扉页、账页。(选择2、会计账簿的启用:启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位
9、名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。年度开始启用新账簿时,应将上年的年末余额计入新账的第一行,并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。3、会计账簿的记账规则:判断:账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。简答:下列情况下可用红色墨水记账来源:考试大-全国最大教育类网站(www.Examda。com根据红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。第五章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类1、概
10、念:账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解2、意义:科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解3、设置时需遵循的原则:(了解要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应;要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。力求简化核算手续。4、种类:记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务程序,科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。第六章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序1、概念:是指通过对货币资金
11、、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、意义:有利于保证会计核算资料的真实可靠;有利于挖掘财产物资的潜力;有利于保护财产物资的安全完整;有利于维护财经纪律和结算制度。3、种类:(选择、判断按范围不同,分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括:货币资金、财产物资、债权债务等。全面清查的适用范围:年终决算前;单位撤销、合并或改变隶属关系前,中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前;开展全面清产核资、资产评估等活动,为摸清家底、准确核定资产;单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括:库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债
12、权债务。按清查时间不同,分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查。不定期清查一般适用于以下情况:更换财产物资、库存现金保管人员;发生自然灾害或意外损失;有关财政、审计、银行等部门检查;临时性清产核资。第二节财产清查的基本方法1、清查库存现金后,应根据库存现金盘点结果,编制“库存现金盘点报告表”,并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用,是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。2、未达账项:指在企业和银行之间,由于结算凭证传递的时间差,而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证,尚未入账的款项。(简答3、未达账项有以下四种情况:企业
13、已收入账,银行尚未收款入账。企业已付入账,银行尚未付款入账;银行已收入账,企业尚未收款入账;银行已付入账,企业尚未付款入账。(了解4、“银行存款余额调节表”只起对账作用,不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。5、实物资产的清查方法:实地盘点法;技术推算法(估堆法6、往来款项的清查方法:一般采用发函询证的方法会计不能不会的194个分录,你漏掉了多少? 转 哈哈太给力了!来源:赵宇的日志(一实收资本1.收到投资者投入的货币资金借:现金(或银行存款贷:实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产贷:实收资本3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借:无形资产等
14、贷:实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积贷:实收资本(二资本公积1.捐赠公积(1接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款贷:资本公积(2接受捐赠的固定资产借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据贷:资本公积(固定资产净值贷:累计折旧(3接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价借:库存商品贷:资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:借:银行存款借:固定资产贷:实收资本借或贷:资本公积3.投资者缴付的出资额大
15、于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积二、借入款项(一短期借款1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款(二长期借款1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财
16、务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款(三应付债券1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额贷:应付债券(债券面值贷:应付债券(债券溢价3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额借:应付债券(债券折价贷:应付债券(债券面值4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程贷:应付债券(应计利息5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价借:财务费用(或在建工程(应计利息与溢价摊销额的差额贷:应付债券(应计利息6.折价发行的债券,按期摊销和计
17、算应计利息时借:财务费用(或在建工程(应计利息与折价摊销额的合计数贷:应付债券(债券折价(应摊销的折价金额贷:应付债券(应计利息7.债券到期,支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息贷:银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一商品购进1.采用进价核算的商品购进(1购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(全部价款同时,借:库存商品贷:商品采购采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(进货费用贷:应付票据(商品进价同时,借:库存商品贷:商品采购(2购进商品,先承付
18、货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库采用支票等结算方式支付货款时,借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(全部价款商品验收入库时,借:库存商品(商品进价贷:商品采购(商品进价采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(进货费用贷:应付票据(商品进价商品验收入库时,借:库存商品(商品进价贷:商品采购(商品进价(3购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借:库存商品(暂估进价贷:应付帐款(暂估进价月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字贷:应付帐款(红字付
19、款时,分录同(12.进口商品(1对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借:商品采购贷:外汇价差(2如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额借:商品采购贷:银行存款(3支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时,借:应交税金贷:银行存款(4进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购3.采用售价核算的商品购进(1购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(全部价款同时,借:库存商品(商品售价贷:商
20、品采购(商品进价贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(进货费用贷:应付票据(商品进价商品验收入库时,借:库存商品(商品售价贷:商品采购(商品进价贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额(2商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库支付货款时,借:商品采购(商品进价借:经营费用(进货费用贷:银行存款(全部价款等商品到达验收入库时,借:库存商品(商品售价贷:商品采购(商品进价贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额(3商品购进,先验收入库后承付货款
21、或开出、承兑商业汇票,月终时记帐商品验收入库时,借:库存商品(商品售价贷:应付帐款(暂估进价贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品售价(红字贷:应付帐款(暂估进价(红字贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额(红字付款时,分录同(14.农副产品收购(1自营收购按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购(2预购发放预购定金时,按实际发放金额借:预付帐款贷
22、:银行存款(或现金收到预购农副产品,按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金退回多付的货款借:银行存款(或现金贷:预付帐款计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购5.购进商品溢余和短缺(1购进商品的溢余发生商品溢余时,通过“待处理财产损溢”科目核算。采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价贷:待处理财产损溢(商品进价采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价贷:待处理财产损溢(商品进价贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额查明原因分别不同情况进行处理:属于自然溢
23、余,作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额借:待处理财产损溢贷:银行存款属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时,将溢余商品作为代管商品处理。(2购进商品短缺与损耗尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额贷:商品采购(商品短缺金额查明原因后,分别处理:属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付帐款(或其他应付款贷:待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值
24、和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”。借:经营费用贷:待处理财产损溢(二商品销售1.商品销售的实现(1国内销售采用支票等结算方式,按商品售价借:银行存款贷:商品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,借:应收帐款贷:银行存款办妥托收手续时,按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款采用商业汇票结算方式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入商业汇票到期收回货款借:银
25、行存款贷:应收票据如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额借:财务费用(贴现息贷:应收票据(票面金额零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行借:银行存款贷:商品销售收入(2出口销售出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借:应收帐款贷:商品销售收入同时,结转出口商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借:应交税金贷:商品销售成本收到退税款时借:银行存款贷:应交税金商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用,按实际发生额借:经营费用贷:银行存款收到银行的
26、结汇水单借:银行存款贷:应收帐款期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益,记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金,借:商品销售收入贷:应收帐款(或应付帐款不能直接认定的累计佣金借:经营费用贷:银行存款(3分期收款销售发出商品时,按商品进货原价借:分期收款发出商品贷:库存商品每期销售实现时借:应收帐款等贷:商品销售收入计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售收入的比率计算借:商品销售成本贷:分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让(1商品销售退回本月发生的销售退回,不论是属于本年度还是以前年度销售的,均应冲减本月的销售收入。借:商品销售
27、收入贷:银行存款(或应付帐款如已结转销售成本的销售退回,还应同时结转销售成本借:库存商品贷:商品销售成本(2商品销售折扣与折让发生销售折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额借:销售折扣与折让(折扣和折让金额贷:应收帐款(应收帐款全额结转销售折扣与折让借:本年利润贷:销售折扣与折让3.商品销售成本结转(1采用进价核算的商品,可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本,定期结转商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品(2采用售价核算的商品,在商品销售时按商品售价结转销售成本借:商品销售成本贷:库存商品月份终了,可以采用综
28、合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借:商品进销差价贷:商品销售成本(三商品储存1.商品调价(1调整商品进价商品进价的调整,一般不再调整库存商品的价格和进销差价,故可不作会计分录。(2调整商品售价采用进价核算的商品,调价时可不作会计分录,商品销售时按调价后的价格反映销售收入。采用售价核算的商品,调高售价的差额相应调增库存商品借:库存商品贷:商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借:商品进销差价贷:库存商品2.商品削价(1提取商品削价准备的企业提取商品削价损失准备时,按实际提取的金额调整商品销售成本借:商品销售成本贷:商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品
29、的售价低于进价的差额借:商品削价准备贷:商品销售成本(2不提取商品削价准备的企业,发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。3.库存商品溢余和短缺(1商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价贷:待处理财产损溢(商品进价采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价贷:待处理财产损溢(商品进价贷:商品进销差价(商品售价与进价的差额报经部门批准后,作冲减“经营费用”处理借:待处理财产损溢贷:经营费用(2商品盘点短缺发生商品盘点短缺时,先通过“待处理财产损溢”科目核算。采用进价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价贷:库存商品(商品进价采
30、用售价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额贷:库存商品(商品售价查明原因后,分别情况进行处理:属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢属于无法收回的其他损失借:经营费用贷:待处理财产损溢(四代购代销商品1.委托代销商品(1发交受托单位代销商品采用进价核算的商品借:库存商品委托代销商品(商品进价贷:库存商品有关明细科目(商品进价采用售价核算的商品借:库存商品委托代销商品(商品售价贷:库存商品有关明细科目(商品售价(2收到代销
31、单位报来的代销清单借:应收帐款代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额借:经营费用(代销手续费贷:商品销售收入(商品售价(3结转商品销售成本采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品进价贷:库存商品委托代销商品(商品进价采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借:商品销售成本(商品售价贷:库存商品委托代销商品(商品售价月终,结转已销委托代销商品的进销差价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额贷:商品销售成本(商品售价与进价的差额(4收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借:银行存款贷:应收帐款代销单位2.接受代销商品(1收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式采用进价核算的商品,按接收价
32、借:受托代销商品贷:代销商品款采用售价核算的商品借:受托代销商品(商品售价贷:代销商品款(商品接收价贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额(2接受代销商品销售后,按实际售价借:银行存款(或应收帐款贷:商品销售收入(3结转商品销售成本采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品接收价贷:受托代销商品(商品接收价同时,借:代销商品款(商品接收价贷:应付帐款(商品接收价采用售价核算的商品借:商品销售成本(商品售价贷:受托代销商品(商品售价同时,借:代销商品款(商品接收价贷:应付帐款(商品接收价月份终了,已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价,借:商品进销差价贷:商品销售成本(4付还委托单位商品款,按商
33、品接收价借:应付帐款贷:银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品(1代购商品(包括代理进口收到受托单位的收购资金借:银行存款贷:应付帐款等支付代购商品的货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款(2代销商品(包括代理出口企业办理代销业务销售货款借:银行存款贷:应付帐款等归还代销商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款(五商品加工1.自行加工(1发出用于加工的库存商品采用进价核算的商品,按商品进价借:加工商品贷:库存商品采用售价核算的商品借:加工商品(商品进价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额贷:库存商品(商品售价(2发生的加工费用,按实
34、际发生额借:加工商品贷:其他业务支出(或银行存款(3加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借:加工商品贷:应交税金(4加工商品应交纳的教育费附加借:加工商品贷:其他应交款(5加工完成,商品验收入库采用进价核算的商品,按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借:库存商品贷:加工商品采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额2.委托其他单位加工(1发出委托加工的库存商品,分录同上(1(2支付委托加工商品的加工费用、税金等,按
35、实际支付金额借:加工商品贷:银行存款(3收回委托加工商品采用进价核算的商品,按委托加工商品的实际加工成本借:库存商品贷:加工商品采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额(六出租商品1.购进出租商品借:商品采购借:经营费用贷:银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品(1采用进价核算的商品,按商品进价借:出租商品出租商品原价贷:库存商品(2采用售价核算的商品借:出租商品出租商品原价(商品进价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额贷:库存商品(商品售价3.收到出租商品的租金收入,按实际收到金额借
36、:银行存款贷:其他业务收入4.出租商品摊销,按应摊销金额借:其他业务支出贷:出租商品出租商品摊销5.出租商品修理,发生的修理费用借:其他业务支出贷:银行存款6.出租商品出售或报废借:出租商品出租商品摊销(已摊销额借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额贷:出租商品出租商品原价(商品帐面原价四、材料物资、包装物、低值易耗品(一材料物资、包装物、低值易耗品购进1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付货款,按其实际成本(包括进价和运杂费等借:材料物资贷:银行存款2.购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本(或估计成本借:材料物资等贷:应付帐款实际支付货款时借:应付帐款贷
37、:银行存款3.购进材料物资等,先支付货款后验收入库支付货款时借:应付帐款贷:银行存款材料物资等验收入库时借:材料物资贷:应付帐款(二材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售(1用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本借:经营费用贷:材料物资(2用于在建工程的材料物资,按其实际成本借:在建工程贷:材料物资(3对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入借:银行存款贷:其他业务收入结转材料物资的销售成本时,按其实际成本借:其他业务支出贷:材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售(1企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销借:经营
38、费用贷:包装物(2随同商品出售不单独计价的包装物借:经营费用贷:包装物(3随同商品出售单独计价的包装物借:其他业务支出贷:包装物(4出租、出借包装物(采用一次或分期摊销出租、出借包装物,在第一次领用新包装物借:其他业务支出(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:包装物出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时借:待摊费用贷:包装物分期摊销时:借:其他业务支出(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:待摊费用收到出租、出借包装物的押金借:银行存款(或现金贷:其他应付款收到出租包装物的租金借:银行存款(或现金等贷:其他业务收入出租、出借包装物发生的修理费用借:其他业务支出
39、(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:银行存款逾期未退包装物没收的押金借:其他应付款贷:营业外收入(5出租、出借包装物(采用五五摊销法发出出租、出借包装物借:包装物(出租包装物、出借包装物贷:包装物(库存包装物月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的50%借:其他业务支出(指出租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:包装物(包装物摊销收回可以继续使用的包装物借:包装物(库存包装物贷:包装物(出租包装物、出借包装物收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借:材料物资贷:包装物(出租包装物、出借包装物将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额借:其他业务支出(指出
40、租包装物借:经营费用(指出借包装物贷:包装物(出租包装物、出借包装物同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借:包装物(包装物摊销贷:包装物(出租包装物、出借包装物(6低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借:管理费用贷:低值易耗品低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用借:材料物资贷:管理费用采用分次摊销领用低值易耗品时,按实际成本借:待摊费用贷:低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借:管理费用贷:待摊费用低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销额借:材料物资(残料价值借:管理
41、费用(摊余价值扣除残料价值的差额贷:待摊费用(摊余价值采用五五摊销领用时,按实际成本借:低值易耗品(在用低值易耗品贷:低值易耗品(库存低值易耗品根据本月领用的低值易耗品实际成本的50%,计算当期领用低值易耗品的摊销额借:管理费用贷:低值易耗品(低值易耗品摊销低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的50%扣除残料价值后的差额计入“管理费用”借:材料物资(残料价值借:低值易耗品(低值易耗品摊销(已提摊销额借:管理费用(报废低值易耗品实际成本的50%减去残料价值后的差额贷:低值易耗品(在用低值易耗品(报废低值易耗品的实际成本五、货币资金及结算款项(一货币资金1.现金、银行存款的收入(1收到投资者
42、投入的货币资金借:银行存款(或现金贷:实收资本(2借入款项借:银行存款贷:短期借款(或长期借款(3收到商品销售帐款借:银行存款贷:商品销售收入(或应收帐款等(4收到其他业务收入款项借:银行存款(或现金贷:其他业务收入(5收到接受投资企业分回的投资利润借:银行存款等贷:投资收益(6收回其他应收暂付款项借:银行存款(或现金贷:其他应收款2.现金、银行存款的支出(1归还借款借:短期借款(或长期借款贷:银行存款(2采购商品借:商品采购贷:银行存款(3购买材料物资、包装物、低值易耗品等借:材料物资(或包装物、低值易耗品贷:银行存款(4交纳各种税金借:应交税金贷:银行存款(5支付投资人利润借:应付利润贷:
43、银行存款(6支付职工工资借:应付工资贷:现金(7支付有关费用借:经营费用(或管理费用、财务费用贷:银行存款(或现金3.货币资金的划转(1现金存入银行借:银行存款贷:现金(2自银行提取现金借:现金贷:银行存款(二结算款项1.应收票据(1收到购货方开出、承兑的商业汇票借:应收票据贷:商品销售收入(2企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借:应收票据贷:应收帐款(3企业持未到期的商业汇票向银行贴现借:银行存款(实际收到的贴现金额借:财务费用(贴现息贷:应收票据(票面价值(4收回应收票据本息借:银行存款(实际收到的金额贷:财务费用(利息部分贷:应收票据(票面价值2.应收
44、帐款(1企业商品销售发生的应收帐款借:应收帐款贷:商品销售收入(2企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借:应收帐款贷:银行存款(3企业的应收帐款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时借:应收票据贷:应收帐款(4企业收到应收帐款时借:银行存款等贷:应收帐款(5核销坏帐损失借:坏帐准备(或管理费用贷:应收帐款(6已经确认并转销的坏帐损失,如果以后又收回借:应收帐款贷:坏帐准备(或管理费用同时,借:银行存款贷:应收帐款(7贴现的商业汇票到期,因承兑人的银行帐户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借:应收帐款贷:银行存款(或短期借款3.预收帐款(1企业向
45、购货单位预收货款借:银行存款贷:预收帐款(2商品销售实现时,按商品实际售价借:预收帐款贷:商品销售收入(3购货单位补付的货款借:银行存款贷:预收帐款(4退回购货单位多付的货款借:预收帐款贷:银行存款4.其他应收款(1发生其他应收款项时借:其他应收款贷:银行存款等(2收回其他应收款项时借:银行存款贷:其他应收款5.应付票据(1企业因购买商品等对外发生债务,开出、承兑的商业汇票时借:商品采购等贷:应付票据(2以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借:应付帐款贷:应付票据(3支付银行承兑汇票的手续费借:财务费用贷:银行存款(4收到银行支付本息通知时，借：应付票据借：财务费用贷：银行存款 6.应付帐款（1）企
46、业购入商 品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随 货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：库存商品（或材料物资） 贷：应付帐款（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据 供应单位的发票帐单借：其他业务支出（或经营费用等） 贷：应付帐款（3）企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款（4）企业开 出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据 7.预付帐款（1）企 业预付货款借：预付帐款贷：银行存款（2）收到所购商品时，根据发票帐单等 列明的金额借：商品采购等贷：预付帐款（3）补付的货款借：预付帐款贷：银 行存款（4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款 8.其他应付款（1）发 生其他各种应付、暂收款项时借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支 出等） 贷：其他应付款（2）支付其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行 存款 9.应付工资（1）企业向银行提取现金准备发放工资时借：现金贷：银行存 款（2）发放工资时借：应付工资贷：现金（3）从应付工资中扣还各种款项借： 应付工资贷：其他应收款（或其他应付款） （4）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时 借：现金贷：其他