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1、精选优质文档-倾情为你奉上第二章 存款业务的核算习题一一、 目的 练习人民币存款业务的核算二、 资料 假定某工商银行某时期发生如下业务：（1） 红星商店将今日销货收入的现金100000元，填写现金缴款单存入银行。借：库存现金 100 000贷：吸收存款单位活期存款红星商店 100 000（2） A公司持现金支票到银行支取现金25000元，银行经审核无误，办理转账。借：吸收存款单位活期存款A公司 25 000贷：库存现金 25 000（3） B单位签发转账支票一张，金额500000元，要求办理1年期的定期存款。借：吸收存款单位活期存款B单位500 000 贷：吸收存款单位定期存款B单位500 0
2、00（4） 银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息2000元，并办理转账手续。借：利息支出单位活期存款利息支出户2 000贷：应付利息单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息单位活期存款应付利息户2 000贷：吸收存款单位活期存款某单位 2 000（5） C单位200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3500元。借：吸收存款单位定期存款C单位 200 000应付利息单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款单位活期存款C单位 203 500（6） 王某持5000元现金及存折，办理活期储蓄存款。借：库存现金 5000贷：吸收存款个人活期存款王某5
3、000（7） 李某持40000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。借：库存现金 40 000贷：吸收存款个人定期存款李某 40 000（8） 张某持存折，办理30000元的定期储蓄存款。借：吸收存款个人活期存款张某 30 000贷：吸收存款个人定期存款张某 30 000（9） 储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2%。1月20日借：库存现金 50 000贷：吸收存款个人定期存款整存整取刘某 50 0006月18日借：吸收存款个人定期存款整存整取刘某 5000
4、0应付利息个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 24.83（10） 储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30 000元，年利率为1.98%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。借：吸收存款个人定期存款马某30000应付利息个人定期存款应付利息户594贷：吸收存款个人活期存款马某 30000 库存现金 564.3应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 29.7三、 要求 根据以上资料编制银行方面的会计分录。习题二一、 目的 练习采用乙种账页计算存款利息二、 资料 亚运村支行开户单位A公
5、司的存款资料如表2-5所示。表2-5存款资料表开户单位：A公司 月利率：0.6 单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数621开户54000.00 24转存4700.20 30转支5200.00 710现收8450.00 10转支6000.00 16转存6230.00 31转支4813.40 87现收6785.00 19转支5685.10 93转存8000.00 12转支10645.90 20止息21利息入账三、 要求 （1） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。（2） 列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。（1）日期摘要借方贷方借/贷余额日数积
6、数621开户54000.00 贷54000.00 923.00 24转存4700.20 贷58700.20 6.20 30转支5200.00 贷53500.20 10.00 710现收8450.00 贷61950.20 00.00 10转支6000.00 贷55950.20 6.20 16转存6230.00 贷62180.20 15.00 31转支4813.40 贷57366.80 7.60 87现收6785.00 贷64151.80 12.60 19转支5685.10 贷58466.70 15.50 93转存8000.00 贷66466.70 9.30 12转支10645.90 贷55820
7、.80 9.20 20止息贷55820.80 21利息入账贷至结息日累计计息积数.60 （2） 9月20日的计算利息数为：9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：借：利息支出109.33贷：吸收存款单位活期存款A公司 109.33习题三一、 目的 练习采用余额表计算存款利息二、 资料 中关村支行208年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。表2-6计息余额表科目：公司存款 月利率：0.6 单位：元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数.30 .70 12/1682482.20 .00 12/1722370.00 61740.20
8、12/1823174.76 59780.70 12/1922178.30 58640.10 12/2021156.80 65370.70 9/2012/20累计积数利息额三、 要求 根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。计算过程及结果如下表：甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数.30 .70 .00 12/1682482.20 .00 .20 12/1722370.00 61740.20 84110.20 12/1823174.76 59780.70 82955.46 12/1922178.30 58640.10 80818.40 12/2021156.80 65370.70 8
9、6527.50 9/2012/20累计积数.36 .40 .76 利息额1319.24 3652.64 4971.88 12月20日计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：借：利息支出4971.88贷：吸收存款单位活期存款甲公司 1319.24吸收存款单位活期存款乙公司 3652.64习题四一、 目的 练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。二、 资料某储户2007年8月18日在银行分别存入50000元和1000元。前者采用整存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。到期支取本息，以现金支取。三、 要求 计算
10、到期支取的本息额并进行会计处理。整存整取：借：吸收存款个人定期存款整存整取50000应付利息个人定期存款应付利息户1125贷：库存现金 51068.75应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 56.25零存整取：（1）固定基数法借：吸收存款个人定期存款零存整取 12000应付利息个人定期存款应付利息户 128.7贷：库存现金 12122.57应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 6.13（2） 月积数法借：吸收存款个人定期存款零存整取12000应付利息个人定期存款应付利息户 128.7 贷：库存现金 12122.26应交税费代扣代缴个人存款利息所得税 6.44第三章 贷款业务的核算习题一一、 目的
11、练习采用乙种账页计算贷款利息二、 资料 亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。表3-2存款资料表开户单位：甲公司 月利率：1.50 单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额日数积数927承前页借300 00061 800 0001021归还100 000111归还150 0001123发放归还250 000200 0001214还清100 00020止息三、 要求 （1） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。（2） 列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。（1） 表3-2存款资料表开户单位：甲公司 月利率：1.50 单位：元日期摘要借方贷方
12、借/贷余额日数积数927承前页借300 0006241 800 0007 200 0001021归还100 000借200 000112 200 000111归还150 000借50 00010500 0001123发放归还250 000200 000借借300 000100 00012213 600 0002 100 0001214还清100 000平0602021止息利息入账870平070至结息日累计会计日数91至结息日累计计息积数17 400 000（2） 12月20日的计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应收利息 870贷：
13、利息收入贷款利息收入甲870习题二一、 目的 练习采用余额表计算贷款利息。二、 资料 中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3-5所示。表3-3贷款分账户账（甲公司） 单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1215承前页借256 000161819还款放款还款100 000200 00046 000借借借56 000156 000110 000表3-4贷款分账户账（乙公司） 单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1214承前页借243 000161820还款放款还款19 000243 000150 000借借190 0
14、0040 000表3-5计息余额表科目：公司贷款 月利率：1.50 单位：元9/2112/15累计积数12/1612/1712/1812/1912/209/2112/15累计积数利息额甲公司乙公司30 785 69025 634 800合计三、 要求 根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。计息余额表科目：公司贷款 月利率：1.50 单位：元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数30 785 690 25 634 800 56 420 490 12/1656 000 0 56 000 12/1756 000 0 56 000 12/18156 000 190 000
15、346 000 12/19110 000 190 000300 00012/20110 000 40 000 150 0009/2012/20累计积数31 273 690 26 054 800 57 328 490利息额1 563.68 1 302.74 2 866.42 12月20日计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应收利息 2866.42贷：利息收入贷款利息收入甲1563.68乙1302.74习题三一、 目的 练习抵押贷款业务的核算。二、 资料 A商业银行发生如下业务：（1） 7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，
16、审核后办理。借：贷款抵押贷款某塑料厂 300 000贷：吸收存款单位活期存款某塑料厂 300 000（2） 7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1.5万元。借：应收利息蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入贷款利息收入蓝天贸易公司 15 000（3） 7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万元，应收利息2万元，转入抵债资产。借：应收利息汽车厂20 000贷：利息收入贷款利息收入汽车厂20 000（4） 7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收入80万元。借：吸收存款单位活期存款 800 000贷：贷款抵押贷款新兴百货 740 00
17、0吸收存款单位活期存款新兴百货 60 000（5） 7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利息8500元。借：吸收存款单位活期存款红星乳品厂108 500贷：贷款抵押贷款红星乳品厂 100 000应收利息红星乳品厂 8 500（6） 7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。借：抵押资产500 000贷：贷款抵押贷款汽车厂 500 000（7） 7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98万元，利息4.5万元，银行处理抵押的设备一套，得款100万元。借：吸收存款单位活期存款1000 000吸收存款单位活期存款服装厂25000贷：抵押贷款服装厂 980
18、 000应收利息服装厂 45000（8） 7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万元，应收利息1.5万元。借：吸收存款单位活期存款通信公司215 000贷：贷款抵押贷款通信公司 200 000应收利息通信公司 15000三、 要求 根据以上述资料，编制A商业银行贷款业务的会计分录。习题四一、 目的 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。二、 资料甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870 000元；5月份又收回原已核销的服装
19、厂的呆账贷款200 000元。三、 要求 根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计分录。（1） 借：贷款损失准备服装厂750 000贷：贷款 750 000（2） 借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备 870 000（3） 借：贷款损失准备200 000 贷：资产减值损失200 000同时：借：吸收存款单位活期存款服装厂200 000 贷：贷款 200 000习题五一、 目的 练习票据贴现业务的核算。二、 资料 中国银行中关村支行发生如下业务：（1） 7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000元，汇票到期日为11月4日，景
20、信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6）。借：贴现资产票据贴现通信公司（面值）350 000贷：吸收存款单位活期存款通信公司 341 810贴现资产票据贴现通信公司（利息调整） 8 190（2） 7月15日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。借：存放中央银行款项单位活期存款建设银行85 000贷：贴现资产票据贴现建设银行 85 000（3） 7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000元。借：存放中央银行款项单位活期存款油漆厂100 000贷款逾期贷款油漆厂 50 000贷：贴
21、现资产票据贴现油漆厂 150 000（4） 7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000元。借：存放中央银行款项单位活期存款中国工商银行银行60 000贷：贴现资产票据贴现中国工商银行 60 000（5） 7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元。借：存放中央银行款项单位活期存款建设银行75 000贷：贴现资产票据贴现建设银行 75 000（6） 7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额为190 000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。借：存放中央银行款项单位活期存款蓝天贸易公
22、司190 000贷：贴现资产票据贴现蓝天贸易公司 190 000三、 要求 根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。第四章 商业银行系统内往来业务的核算1. 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30万货款给在建设银行石家庄新华路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会计分录。（1） 万寿路支行（发报行）会计分录：借：吸收存款甲公司存款户 贷：清算资金往来北京分行清算中心往来户（2） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来万寿路支行往来户贷：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户（3） 新华路支行（收报行）会计分录：借
23、：清算资金往来河北分行清算中心往来户贷：吸收存款乙公司存款户 （4） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 贷：清算资金往来新华路支行往来户 （5） 建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：借：系统内存放款项北京分行结算备付金户 贷：系统内存放款项河北分行结算备付金户 北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：（6） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 贷：系统内存放款项上存总行备付金户 借：系统内存放款项万寿路支行结算备付金户贷：清算
24、资金往来万寿路支行往来户 （7） 万寿路支行（发报行）会计分录：借：清算资金往来北京分行清算中心往来户贷：系统内存放款项上存北京分行结算备付金户 （8） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：借：系统内存放款项上存总行备付金户贷：清算资金往来建设银行总行清算中心往来户 借：清算资金往来新华路支行往来户贷：系统内存放款项新华路支行结算备付金户（9） 新华路支行（收报行）会计分录：借：系统内存放款项上存河北分行结算备付金户贷：清算资金往来河北分行清算中心往来户 2. 工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编
25、制工商银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。（1） 高新支行（收报行）会计分录：借：清算资金往来河北分行清算中心往来户贷：吸收存款丙公司存款户 （2） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：借：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户贷：清算资金往来高新支行往来户 河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：（3） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：借：系统内存放款项上存总行备付金户贷：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户借：清算资金往来高新支行往来户贷：系统内存放款项高新支行结算备付金户（4） 高新支行（收报行）会计分录：借：系统内存放款项上存河北分行
26、结算备付金户贷：清算资金往来河北分行清算中心往来户 3. 中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位，收款单位是在中国工商银行南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为100 000元，业务数据经过复核，发送至中国工商银行北京市分行，款项当日划出，分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行北京市分行的会计分录工商银行北京德胜门支行：借：吸收存款丁公司 100000贷：清算资金往来北京分行清算中心往来户 100000借：清算资金往来北京分行清算中心往来户100000贷：存放系统内款项上存北京分行结算备付金户 100000工商银行北京分行：借：清算资金往来德胜门支行往来户100000贷：清算资金
27、往来工商银行总行清算中心往来户100000借：清算资金往来工商银行总行清算中心往来户100000贷：存放系统内款项上存总行备付金户 100000借：系统内存放款项德胜门支行结算备付金户 100000贷：清算资金往来德胜门支行往来户 100000第五章 金融机构往来业务的核算根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。1. 甲地建行开户单位五金公司电汇80万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制相应的会计分录。（1） 甲地建行的会计分录：借：吸收存款单位活期存款五
28、金公司贷：清算资金往来 （2） 乙地建行的会计分录：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项备付金存款户（3） 乙地人民银行的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户贷：清算资金往来 （4） 乙地农行的会计分录：借：清算资金往来 贷：吸收存款单位活期存款建材公司2. A市建行开户单位发粉公司电汇30 000元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材公司，通过同业系统划算。因A市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制A市建行、乙地建行、乙地农行的会计分录。（1） A市建行的会计分录：借：吸收存款单位活期存款发粉公司30000贷：清算资金往来 30000（2） 乙地建行的会计分录：借：清算资
29、金往来 30000贷：存放中央银行款项备付金存款户30000（3） 乙地农行的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户30000贷：吸收存款单位活期存款建材公司 300003. 甲地建行向同城农行拆借资金100万元，经人民银行批准办理拆解手续，分别编制甲地建行与农行的会计分录。（1） 甲地建行的会计分录：借：拆出资金农行 贷：存放中央银行款项备付金存款户（2） 甲地农行的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户贷：拆入资金农行 4. 市建行向人民银行申请季节性贷款800 000元，期限2个月，经审查同意办理；2个月后办理归还本息，月利率为5%。（1） 借入再贷款的会计分录：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：向中央银行借款建行再贷户 （2） 归还再贷款本息的会