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1、精选优质文档-倾情为你奉上银行会计习题一、基本核算方法将以下四项经济业务填制试算平衡表。1、某商业银行向人民银行借入再贷款500，000元。 借：存放中央银行款项 500，000 贷：向中央银行贷项 500，0002、某商业银行接受某开户企业提现申请，支付现金60，000元。 借：活期存款 60，000 贷：库存现金 60，0003、客户育红小学将定期存款45，000元转存活期存款。 借：定期存款 45，000 贷：活期存款 45，0004、客户甲企业从其存款户中归还流动资金贷款170，000元。 借：活期存款 170，000 贷：贷款 170，0005、向人民银行借入季节性贷款6 000 0
2、00元，期限3个月，贷款月利息3，经审查同意办理贷款发放手续。借：存放中央银行款项 6 000 000贷：向中央银行借款6 000 0006、收到开户单位汽车厂送交的支票和进账单，金额80 000元，该支票的签发人在同城建设银行开户，当日退票时间已过，未退票，办理转账手续。借：存放中央银行款项 80 000贷：吸收存款 80 000二、存款业务核算1、银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元，存入期存款账户。借：库存现金 10,000 贷：活期存款 10，0002、银行收到开户单位立新百货公司的现金支票，金额50000元，审核无误付现。借：活期存款 50，000 贷：库存现金 50
3、，0003、某开户单位签发转账支票一张，金额10万元，要求办理一年期定期存款，银行审核无误转账。借：活期存款 100，000 贷：定期存款 100，0004、某处户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款，银行审核无误，办理转账。借：活期储蓄存款 30，000 贷：定期储蓄存款 30，0005、银行在结息日计算某企业本季度存款积数为，当日活期存款挂牌公告利率为0.72%，计算应付利息并作账务处理。利息=93，782，0000.72%360=1875.64借：利息支出 1875.64 贷：活期存款 1875.646、储户张某于2004年8月3日存入定期储蓄存款80000元，
4、存期一年，利率1.98%。2005年2月21日，张某需要提前支取30000元，当日挂牌公告的活期存款利率0.72%。银行审核无误支付现金30000元及利息，其余50000元仍继续存为定期。提前支取的部分利息：存期：184+18=202天300002020.72%360=121.2借：利息支出 121.2贷：库存现金 121.2其余50000元不做会计处理。7、储户李某要求支取现金2000元，银行审核无误付现。借：活期储蓄存款 2，000 贷：库存现金 2，0008、开户单位油漆厂持异地中国银行签发的银行汇票要求兑付，金额240 000元，经审查无误办理转账。借：存放中央银行款项 240 000
5、贷：吸收存款 240 0009、开户单位服装厂持未到期商业汇票要求办理贴现，金额600 000元，扣除贴现利息8 000元，予以办理。借：贴现资产贴现（面值） 600 000贷：吸收存款 592 000贴现资产贴现（利息调整）800010、收到捐赠的资金2 000 000元。借：存放中央银行款项 2 000 000贷：资本公积捐赠 2 000 000三、贷款业务的核算1、银行接受开户单位第一机械厂的申请，发放流动资金贷款元，会计部门办理转账。借：贷款 100，000 贷：活期存款 100，0002、储户张某将定期存单作质押，向银行申请短期贷款。经信贷部门批准，贷给现金50000元。借：贷款短期
6、贷款 50000 贷：存款现金 500003、某食品厂归还到期的流动资金贷款，金额20万元，利息3000元。银行从其存款账户扣收。借：活期存款 103，000贷：贷款本金 100，000 应收利息 30004、借款人李刚申请办理短期贷款20 000元，审核后办理。借：贷款本金 20 000贷：现金 20 0005、上存联行储备金5 000 000元。借：存放联行款项 5 000 000贷：存放中央银行款项5 000 0006、某经贸公司抵押贷款12万元，逾期一个月后仍无法偿还，银行按规定处理其抵押品得价款18万元。抵押贷款利息8000元，其中银行已经计提利息7200元。借：存放中央银行款项 贷
7、：逾期贷款 应收利息 8000 利息收入 800 活期存款 520007、银行冲减一笔挂账超过90天的应收利息4600元，转作表外核算。借：利息收入 4600贷：应收利息 46008、兴达贸易公司的一笔抵押贷款25万元到期未偿还，经协商，银行依法取得该笔贷款的抵押物小轿车，用以抵债，其中还包括应收利息3万元。银行办理该项抵债资产入账手续。借：抵债资产 28万元贷：抵押贷款 25万 应收利息 3万四、结算业务的核算1、借款人汽车厂有一笔抵押贷款到期未还，确认发生减值，本金2 000 000元，利息70 000元，作转账处理。借：贷款已减值 2 000 000贷：贷款本金 2 000 000借：贷
8、款损失准备 70 000贷：利息收入 70 0002、建行一支行收到同城工行铁路支行交换过来的转账支票，金额3000元，审核无误后代客户办理转账。（如果是空头支票，又如何处理）借：活期存款 3000贷：待清算票据款项 3000如果空头支票：借：活期存款 3000 贷：营业外收入 30003、建行郊区支行收到同城农行某办事处交换过来转账进账单一张，金额5200元，审核无误后代理客户办理收账。借：中央银行款项 5200 贷：活期存款 52004、开户单位云海公司提交银行本票申请书，要求办理本票一章，金额23000元。银行审核无误办理转账手续。借：活期存款云海公司 23000 贷：开出本票 2300
9、05、银行收到某开户企业提交的银行本票和转账进账单，金额8000元。经审核无误提出交换，为该企业办理转账手续。借：待清算票据款项 8000 贷：活期存款 80006、工行分行营业部收到交换提入的一张银行本票，金额36000元，经审核该本票为本行半个月前签发，营业部办理转账手续。借：开出本票 36000 贷：待清算票据款项 360007、某客户交存现金30000元，要求办理银行汇票一张。银行审核无误予以办理。借：库存现金 30000 贷：汇出汇款 300008、银行收到开户单位某食品厂交来的银行汇票、解讫通知及转账进账单，出票金额为50000元，实及结算金额40000元。借：清算资金往来 400
10、00 贷：活期存款某食品厂 400009、大南街支行收到清算中心转来的电子信息，北京建行已总付本行签发的银行汇票，金额18000元，审核无误办理转账。借：汇出汇款 18000 贷：清算资金往来 1800010、郊区建行收到同城工行某分理处交换提入的银行汇票一张，出票行是广州市建行，出票金额78000元，实际结算金额75000元。审核无误办理转账。借：清算资金往来 75000贷：待清算票据款项 7500011、李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额5000元，并提供个人身份证。银行审核无误办理并付现2000元，其余款项客户于3天后提取。借：清算资金往来 5000 贷：应解汇款 5000借
11、：应解汇款 2000贷：库存现金 200012、银行收到本行清算中心转来电子信息，开户单位某机械厂收到货款8250元。借：清算资金往来 8250 贷：活期存款机械厂 825013、银行应某开户单位要求，于承付期满日划出托收承付款项一笔，金额4500元。借：活期存款 4500 贷：清算资金往来 450014、银行收到同城交换提入的委托收款凭证第四联，金额800元，系5天前代开户单位某供电局委托发出本月电费收款。审核无误办理转账。借：待清算票据款项 800 贷：活期存款供电局 80015、银行收到某开户单位提交的汇兑凭证，金额6250元。审核无误办理转账。借：活期存款 6250 贷：清算资金往来
12、625016、工行玉泉支行收到山西朔州支行寄来的有关委托收款结算凭证及附件，金额10000元，通知开户单位棉纺厂付款。三天承付期满，棉纺厂有足够款项支付，银行办理划款手续。借：活期存款 10000贷：清算资金往来 1000017、某银行收到异地某行处划回的委托承付结算货款20000元，当即转入百货公司存款账户。借：清算资金往来 20000贷：活期存款百货公司 2000018、呼市建设银行收到河北某行寄来的联行贷方保单及所付信汇凭证，金额500元，收款人未在本行开户。借：清算资金往来 500贷：应解汇款 500019、呼市工行车站办事处收到北京工行东城区办事处寄来的本行开户单位呼市毛纺厂为付款人
13、的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额25000。汇票已到期，办理付款手续。借：活期存款毛纺厂 25000 贷：清算资金往来 2500020、某银行收到北京西城分理处发来的电子信息，金额15000元，此款是北京某机床厂支付的商业承兑汇票款，收款人为在本行开户的电机厂。审核无误办理转账。借：清算资金往来 15000 贷：活期存款 1500021、工行车站办事处收到大北街办事处提入的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额为8000元，付款单位是车站土杂商店，收款单位是大北街兴隆贸易公司。汇票已到期付款人通知付款，银行办理转账。车站办事处：借：活期存款土杂商店 8000贷：待清算票据款项 8000大北
14、街办事处：借：待清算票据款项 8000贷：活期存款土杂商店 800022、工行分行营业部将到期的银行承兑汇票留底卡片元抽出，向票汇出票人某食品厂收取票款。食品厂因资金不足，只能扣收70000元借：活期存款食品厂 70000逾期贷款食品厂 30000贷：应解汇款 23、某承兑银行收到异地某行处电子信息，经核对系本行承兑的汇票，金额5000元，票款已足额扣收。借：应解汇款 5000贷：清算资金往来 500024、呼市电视机厂持商业汇票来行申请承兑，汇票金额元。经信贷部门审核同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑，并按5收取承兑手续费。5=650借：活期存款电视机厂 650贷：手续费及佣金收入 6
15、5025、某银行收到异地承兑行划回的银行承兑汇票款90000元。审核无误办理转账。借：清算资金往来 90000 贷：活期存款 9000026、银行6月15日接受开户单位新元公司申请，办理银行汇票贴现一笔，汇票金额为100万元，出票日5月27日，到期日9月27日，贴现率6.97%。9月25日该贴现行向异地承兑行发出委托收款，9月29日收到划回票款。要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额。（*异地则加3天邮程） （2）贴现行贴现时的账务处理。 （3）承兑行划出票款时的账务处理。 （4）贴现行收回贴现款的账务处理。（1）贴现利息=6.97%107360=20716元 实付金额：20716=元（2）借：
16、贴现面值 贷：活期存款 贴现利息调整 20716（3）借：应解汇款 贷：清算资金往来 （4）借：清算资金往来 贴现利息调整 20716贷：贴现面值 利息收入 2071627、工行车站办事处为某服装厂办理了商业承兑汇票贴现，金额50000元。现汇票到期，却收到付款人开户行退回的凭证，办事处于是向贴现申请人即该服装厂收取票款，但该厂账面资金不足扣收，办事处办理逾期贷款转账手续。借：逾期贷款 贷：贴现面值 28、张强持卡在某支行提取现金2000元，该行予以受理并向发卡行结清。借：待清算票据款项 2000 贷：库存现金 200029、某银行收到开户单位民族商场提交的签购单和汇计单，总计金额5000元，
17、手续费按1收取，持卡人在同城他行开户。借：待清算票据款项 5000 贷：活期存款 4900 手续费及佣金收入 530、持卡人开户银行收到异地某行电子信息，要求结清该行持卡人异地消费款项3000元，银行审核无误办理转账。借：信用卡存款 3000 贷：清算资金往来 300031、银行向开户企业飞鸿贸易公司收取罚款2000元，原因是该公司签发了与其银行预留签章不符的支票。借：活期存款 2000 贷：营业外收入 200032、银行于晚场交换收到同城交换提入的转账支票6000元，但支票大小写金额不符，该行填具退票通知，待明日交换提出。借：其他应收款 6000 贷：待清算票据款项 600033、银行以现金
18、支付邮电局代发委托收款结算凭证业务手续费12元。借：手续费及佣金支出 12 贷：库存现金 1234、呼市农行收到云南某园艺所提交的银行汇票，金额62500元。因汇票超过提示付款期限，该园艺所未能在当地解付。呼市农行审核无误后，解付汇票并应客户要求以电汇方式汇出该款项。借：汇出汇款 62500 贷：清算资金往来 62500五、联行往来1、工商银行呼和浩特市银行6月27日发生以下经济业务，据以编制会计分录： 收到工行佛山市分行发来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7200元。现承付期已到，本行开户单位某电视机厂同意付款。借：活期存款电视机厂 7200 贷：清算资金往来 7200收到开户单位某制锁厂
19、提交的银行汇票和进账单，出票人是山东威海分行，出票金额96000元，实际结算金额95000元。审核无误办理转账。借：清算资金往来 95000 贷：活期存款某制锁厂 95000 收到开户单位某百货公司提交的汇兑凭证，向北京工商某开户单位汇出货款6000元，审核无误后办理转账。 借：活期存款某百货公司 6000 贷：清算资金往来 6000 收到工行包头分行发来的委托收款凭证和银行承兑汇票50000元，汇票已到期并足额向出票人收取了票款。审核无误后当即向包头分行划出款项。借：应解汇款 50000 贷：清算资金往来 500002、广东省佛山市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位机械厂收
20、到货款7200元，审核无误办理转账手续。借：清算资金往来 7200 贷：活期存款 某机械厂 72003、山东省工行威海分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，内蒙呼市分行已兑付本行签发的银行汇票，出票金额96000元，实际结算金额95000。审核无误办理转账。借：汇出汇款 96000 贷：清算资金往来 95000 活期存款 10004、北京市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位某公司收到货款6000元。审核无误办理转账。借：清算资金往来 6000 贷：活期存款某开户公司 60005、工行包头分行收到清算中心转来电子汇划信息。开户单位某商场收到货款50000元。审核无误办理转账。借
21、：清算资金往来 50000 贷：活期存款某商场 500006、工商银行总行会计部门收到了本行清算中心提交的“清算信息收（支）日报表”。据以编制6月27日汇差资金清算的会计分录。汇差资金情况：内蒙古分行：95000-72006000= -76800（应付汇差） 山东分行：-95000（应付汇差）北京分行：6000（应收汇差）广东分行：7200（应收汇差）借：联行存放款项山东分行 95000 贷：联行存放款项内蒙古分行 81800 北京分行 6000 广东分行 7200 7、工商银行内蒙分行、广东分行、山东分行、北京分行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”分别清算汇差。内蒙
22、古分行：呼和浩特分行：95000-7200-6000-50000=31800（应收汇差）包头分行：50000（应收汇差）借：存放联行款项上存总行备付金 81800贷：联行存放款项包头分行 50000联行存放款项呼和浩特分行 31800山东分行：借：联行存放款项威海分行 95000贷：存放联行款项上存总行备付金 95000北京分行：借：存放联行款项上存总行备付金 6000贷：清算资金往来 6000广东分行：借：存放联行款项上存总行备付金 7200贷：联行存放款项佛山分行 72008、工商银行呼市市行、包头市行、佛山市行、北京市行、威海市行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表
23、”，经与“电子清算资金往来”账户6月27日核对无误，分别清算汇差资金。呼和浩特分行：借：存放联行款项上存分行备付金 31800贷：清算资金往来 31800包头市分行：借：存放联行款项上存分总行备付金 50000贷：清算资金往来 50000佛山市分行：借：存放联行款项上存分总行备付金 7200贷：清算资金往来 7200威海市分行：借：清算资金往来 95000贷：存放联行款项上存分总行备付金 950009、某商业银行会计部门接到资金计划部门书面通知，向上一级行上存备付金50万元。借：存放联行款项 50万元 贷：存放中央银行款项 50万元10、某商业银行会计部门根据资金计划部门的通知，退回某下级行备
24、付金20万元。借：存放中央银行款项存 20万元 贷：放联行款项 20万元七、金融机构往来1、某商业银行向人民银行申请再贷款50万元，人民银行资金计划部门经审核同意，下转会计部门处理。分别作出商行和人行的账务处理。商行：借：存放中央银行款项 50万元 贷：向中央银行借款 50万元人行：借：银行贷款 50万元 贷：银行贷款 50万元2、某人民银行扣收某商业银行的本季度再贷款利息7568元。借:银行存款 7568 贷：利息收入 75683、工商银行某支行7月12日持未到期银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元，承兑行为同城中国银行，再贴现利率为5.4%。该汇票6月20日签发，7月8
25、日贴现，贴现利率为6%，9月20日到期。经审查，同意办理。要求： 6月20日中国银行签发汇票并以5收取承兑手续费。 借：活期存款承兑申请人 3000 贷：手续费及佣金收入 30007月8日工商银行为其开户企业办理贴现.贴现利息：746%360=7400实付金额：7400=借：贴现本金 贷：活期存款 贴现利息调整 7400计算7月12日再贴现利息和实付再贴现金额。再贴现利息：5.4%70360=6300实付金额：7200=作办理再贴现时人民银行和工商银行的会计分录。人民银行的处理：借：再贷款 贷：工商银行存款 利息收入 6300工商银行的处理：借：存放中央银行款项 利息支出 6300贷：贴现 银
26、行承兑汇票到期，中国银行划出票款。 借：应解汇款 贷：存放中央银行款项 作9月20日人民银行收回贴现款项。借：中国银行存款 贷：再贴现 4、某工商银行因临时资金短缺，向同城农业银行拆借资金100万元。农业银行签发人民银行转账支票予以拆借。农行、人行、工行分别如何处理。工商银行： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 人民银行： 借：农业银行存款 贷：工商银行存款 农业银行：借：拆出资金 贷：存放中央银行款项 5、拆借资金到期，工行将拆借资金100万元及15000元利息一并签发人民银行转账支票归还农行。三家银行如何进行账务处理。工商银行： 借：拆入资金 利息支出 15000 贷：存放中央银行款项
27、人民银行： 借：工商银行存款 贷：农业银行存款 农业银行：借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入 150006、呼市商业银行通过其同城代理行某工行办理银行汇票一笔，金额70000元。呼市商行与其代理行如何处理。呼市商业银行：借：活期存款汇款人户 70000 贷：存放中央银行款项 70000代理行：借：存放中央银行款项 70000贷：汇出汇款 700007、工行分行营业部收到异地汇款5000元，收款人为同城建行一支行的开户单位。审核无误办理转账。借：清算资金往来 5000 贷：存放中央银行款项 50008、甲地农业银行开户单位某贸易公司电汇20万元，收款单位是乙地中国银行开户单位某贸易公司
28、。因甲地无人民银行，通过乙地农业银行、人民银行转汇。分别做甲、乙两地银行的账务处理。甲地农业银行:借：活期存款 贷：清算资金往来 乙地农业银行：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 乙地人民银行:借：农业银行存款 贷：中国银行存款 乙地中国银行：借：存放中央银行款项 贷：活期存款 9、甲地工商银行开户单位某食品厂划出委托收款60万元，收款单位是乙地建设银行开户某公司。甲乙两地均为双设机构地区。甲、乙两地工行、建行如何处理。甲地工商银行：借：活期存款 贷：存放中央银行款项 甲地人民银行：借：工商银行存款 贷：联行往账 乙地人民银行: 借：联行来账 贷：建设银行存款 乙地建设银行：借：存放中央银
29、行款项 贷：活期存款 10、某县农业银行收到某市农业银行汇款10万元，收款单位是本行代理行工商银行开户的某服装厂，该县农行办理转汇手续。借：清算资金往来 贷：同业存放 八、资本金及财务损益的核算1、某银行扣收开户单位佳源贸易公司开出的空头支票罚款1300元。借：活期存款佳源贸易公司 1300 贷：营业外收入 13002、某分行支付某下级行备付金的存款利息，金额5600元，该分行办理转账。借：利息支出 5600 贷：存放中央银行款项 56003、某商业银行收到人民银行的本季度存款利息通知单，金额8400元。借：存放中央银行款项 8400 贷：利息收入 84004、某银行本期应缴纳营业税10000
30、万元，城建税和教育费附加分别按5%和2%计算。计算并作出缴纳时的账务处理。借：营业税金及附加营业税 10000 城市建设维护税 500 教育附加 200 贷：应交税费-应交营业税 10000 -城市维护建设税 500 -应交教育费附加 200缴纳时：借：应交税费-应交营业税 10000 -城市维护建设税 500 -应交教育费附加 200贷：存放中央银行款项 107005、某银行向希望工程捐现金8000元。借：营业外支出 8000 贷：库存现金 80006、某银行收到投资方投资转入的一栋楼房，楼房转面原价为520万元，经评估机构确认价值为500万元。该行以原价办理入账。借：固定资产 520万元贷
31、：实收资本 500万元 累计折旧 20万元7、某银行出售多余的小轿车一辆，账面原价为32万元，已提折旧3万元。借：银行存款或存款现金 32万元 累计折旧 3万元 贷：固定资产 35万元九、年度决算与财务报告以下是某商业银行2008年末核算财务损益之前的科目余额情况： 单位：百万元科目名称借方贷方科目名称借方贷方库存现金470 利息收入800存放中央银行款项400 利息支出180应收利息100手续费及佣金收入63贷款及垫款420手续费及佣金支出10固定资产720公允价值变动收益90向中央银行借款110汇兑收益20吸收存款600投资收益30联行存放款项100其他业务收入10应解汇款及临时存款80
32、营业税金及附加30应付利息130业务及管理费30实收资本200资产减值损失40资本公积50其他业务成本5盈余公积10营业外收入20未分配利润100营业外支出8所得税合计211013803031033(1) 根据资料计算该银行利润总额，并计算应缴纳所得税(33%)，并结转出本年的净利润。分别写出相应的会计分录。(2) 按以下程序进行利润分配：该银行按2008年净利润的10%提取盈余公积。5%计提任意盈余公积。该银行以现金向股东分配红利10百万元。其余未分配利润，下一年进行分配。(3) 编制损益表和资产负债表。答案：(1)营业利润=（800+63+90+20+30+10）(180+10+30+30
33、+40+5)=718(百万元)利润总额=718+20-8=730(百万元)所得税=730*33%=240.9(百万元)净利润=730-240.9=489.1(百万元)借：本年利润 303 贷：利息支出 180手续费及佣金支出 10营业税金及附加 30其他业务成本 5 业务及管理费 30资产减值损失 40营业外支出 8借：利息收入 800手续费及佣金收入 63公允价值变动收益 90汇兑收益 20投资收益 30其他业务收入 10营业外收入 20贷：本年利润 1033所得税：489.133%=240.9借：所得税 240.9 贷：应缴税费应交所得税 240.9实际缴纳：借：应缴税费应交所得税 240
34、.9 贷：存放中央银行款项 240.9结转时：借：本年利润 240.9 贷：所得税 240.9(2)先结转本年实现的净利润：借： 本年利润 489.1百万元贷：利润分配未分配利润 489.1百万元借：利润分配提取法定盈余公积 48.91 提取任意盈余公积 24.445 贷：盈余公积法定盈余公积 48.91 任意盈余公积 24.445借：利润分配应付现金股利 10 贷：应付股利 10 实际发放：借：应付股利 10 贷：库存现金 10 结转利润分配： 借：利润分配未分配利润 83.355贷：利润分配提取法定盈余公积 48.91 提取法定盈余公积 24.445 应付现金股利 10“利润分配未分配利润”账户余额为：489.1-83.355+100=505.745（百万元）专心-