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1、精选优质文档-倾情为你奉上1、1日，取现备用40000。借:库存现金40000贷:银行存款-工行400004D7z68I3n.K-j2、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费200202052贷:银行存款-工行20/e7k)g*S5?3i3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。&J-q!X21本月会计处理：.l0V&a!f4h*s4K;G借:应付职工薪酬-社会保险费18000贷:银行存款-工行18000:Y:N:o;0上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费18000L(a&z,y;y)s)s贷:应付职工薪酬-社会保险费180006
2、i*?%E2I0;C+Z4、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700。q3本月会计处理:借:应交税费应交营业税50001q.vy/MM2I城市维护建设费6300;U5pW!B!;j4x+u;o+G教育费附加270037q%M5T:y5U7s0x应交税费未交增值税85000#s%f8q+I0K贷:银行存款-n99000上月计提会计处理:5n)G9r3N;8(W&l借:营业税金及附加14000贷:应交税费-应交营业税5000-城市维护建设税6300-教育费附加2700D7I9借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500;q)F3PF5D:F
3、贷:应交税费未交增值税85000;v%U(E)*j,w:N/Mc5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场10530001X38D,Xq-R贷:主营业务收入-布艺沙发9000005F&O+_-C+uN$X%U;L应交税费应交增值税（销项税额）153000/c6z8q-Bo9Z+;y引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954000m8J1v.l5H4t9P6贷:主营业务收入-布艺沙发900000应交税费应交增值税540006、p1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批
4、木料30方，货款27000，增值税4590，转支付款。借:在途物资-木料270002u$m3N2K#w应交税费应交增值税（进销税额）4590|+YJ;Z-7x;|贷:银行存款-工行315909Z.D,Dz(k!W$H9H引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为2H61|W1c:k!K%g借:在途物资-木料31590贷:银行存款-工行315907b7U9?:w7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。)J/n+E-C0f3j*v借:原材料-布料80000.z*A6n&*n3p$X应交税费应交增值税（进销税额
5、）13600贷:银行存款-工行913600S6e0X-z9C1J9i_引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8JS.U!(M借:原材料-布料91360贷:银行存款-工行913608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。(HW,i3c,S借:库存现金100&j-X(T$Q(hX.p/u贷:其他业务收入1009q+s1v7j6V9、2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费2507P8S;p;M(3sk0K贷:库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250贷:其他应付款-刘岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木
6、料1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892500%&k:F;#v:_;t6K5z6_:C应交税收金-应交增值税(进项税额)151300贷:银行存款-工行10438004r(w.v7)a2t/s)R+)o引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892360(890000+2500-2000*7%)$.y;E/V2iC6R应交税收金-应交增值税(进项税额)151440(151300+2000*7%)贷:银行存款-工行10438
7、00引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料890000!p3P0Y*O-J$z4p应交税收金-应交增值税(进项税额)1513002Q&g2M&?9w贷:银行存款-工行1041300借:销售费用-运杂费2500贷:银行存款-工行2500Y;v$A6p:Py-n注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”0O7Z(m$G-WF12、3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10000贷:银行存款-工行1000013、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅100
8、0套，单价1500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。,h&n7kR借:应收账款-南亚家俱城1755000贷:主营业务收入-公桌椅1500000应交税费应交增值税（销项税额）2550004|+w95jAjD:y引申:r1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-南亚家俱城1053000贷:主营业务收入-公桌椅900000应交税费应交增值税（销项税额）53000;,D+x-d1D-i/销售折让账务处理：正常销售时：借:应收
9、账款-南亚家俱城1755000贷:主营业务收入-公桌椅15000006x;pq%V#U(O6*m5R应交税费应交增值税（销项税额）255000/c9K!O0v7R6t$Bf-A.V发生销售折让时，做红字分录冲销6:2w.l:g%j借:应收账款-南亚家俱城585000贷:主营业务收入-公桌椅500000应交税费应交增值税（销项税额）8500014、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300000+f0Yc7t&l:w+X贷:预收账款-大华商场300000引申:实现销售收入时：1d!G)pF7N!/c借:预收账款-大华商场351000贷:主营业务收入-布艺沙发3000
10、00应交税费应交增值税（销项税额）510004j$R收到对方补付货款+f1hx5借:银行存款-工行51000贷:预收账款-大华商场510008E5P!w1E#7E6K引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方(53t)d+Z)s6D借:银行存款-工行300000贷:应收账款-大华商场300000/A,X!s/t7q)3e实现销售收入时：9r*z53J*u&q.Q0J借:应收账款-大华商场351000b9U!Y;M:U4S贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费应交增值税（销项税额）51000收到对方补付货款;Y7y7借:银行存款-工行
11、510008V7y$V2%N&-+Q贷:应收账款-大华商场510001Y/$w_8u:A8%I15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。+Y.A$+wc借:应收票据-面值280800贷:主营业务收入-布艺沙发2400003X)k4uTh$2N#r应交税费应交增值税（销项税额）40800%e6T*$j(s8-b引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：*B0I0h&N-jGP3N5z$q其他货币资金：涉及银行汇票、银行
12、本票结算业务科目617B(A-O9银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606412.504o8r/-(y#xk2O贷:应收票据-光明公司600000财务费用-利息收支6412.50,e+P*d)c引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.507Y!O9o)P)q票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600000*（1+6%/12*6）=6
13、18000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.509d#j8j,K*O8商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。1x,h1I!S9Y+h5q如果以上贴现，商业汇票为不带息：-bf%j*S,g1S0rL借:银行存款-工行588750财务费用-利息收支11250（600000*7.5%/12*3）贷:应收票据-光明公司600000（不带息）?(Og,M!|!L如果带息票据每月计提利息借:应收票据-应计利息3000（600000*6%/12*1）贷:财务费用-利息收支3000每月计提利息3月后的贴现：8TB0U2c&U#z5u)S:o借:银行
14、存款-工行606412.50财务费用-利息收支2587.505L6Fs1g,z+x1q贷:应收票据-面值600000T0h%T90应收票据-应计利息900017、3日，以现金支付税收滞纳金1000。%H,w2e%n;Y:p5l借:营业支出-其他1000贷:库存现金100018、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借:银行存款-工行220000营业外支出-债务重组80000贷:应收账款-光明公司30000019、4日，收回上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。借:银行存款20000:mR1
15、IJ贷:坏账准备200006yK:i0q5W2pyJ40引申：上年确认坏账时（备抵法）n!/$H9b9D0j借:坏账准备200002N;_5i.t:G贷:应收账款-华福商场20000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）#y;u,r7i(T5t1W借:管理费用20000贷:应收账款-华福商场20000y0xwcW&20、5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担。n&k/-uB%X7J._._木料毁损时：借:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100(l/eV9n*S9B)e.H2&b贷:原材料-木料30000应交税金应交增值税（
16、进项税额转出）5100/x(SQ3j/3w4S处理火灾损失木材：9h+Z7W14F1W借:其他应收款-保险公司234002I#c!8I:S&E+A+r4营业外支出-非常损失11700贷:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100b21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。:f(NpM0j8B*|借:原材料-木料90000应交税金-应交增值税（进项税额）15300t:C+m,I9k;q.$T贷:应付票据-面值10530022、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价30
17、00，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。(q0n+S&z+vxg4i借:预收账款-华丰家俱城8000001V*D7i4Bw+,/,q银行存款604000贷:主营业务收入-布艺沙发1200000-X%W*&z$Mla应交税金-应交增值税（销销项税额）20400023、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借:应收票据-面值585000-q;H2Y5:j$m;X,t2V贷:主营业务收入-办公桌500000;w!W%S:&r)e)O应交税金-应交增值税（销项税额）85000$24、7日，销
18、售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%（1）出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理（费用）30万累计折旧20万贷：固定资产-行政办公用房50万（2）取得收入时借：银行存款-工行70万贷：固定资产清理（收入）70万（3）付固定资产清理费用借：固定资产清理6000贷：银行存款-工行6000（4）出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理35000贷：应交税费-应交营业税35000(5)缴纳营业税借：应交税费-应交营业税35000贷：银行存款-工行35000（6）结转固定资产清理借：固定资
19、产清理35.9万贷：营业外收入35.9万引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：1、清理收入；2、清理费用；转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5%。另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；娱乐场所营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额X税率也有可能是：应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率25、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转
20、支支付。购入固定资产，并交付使用借：固定资产-机器设备234000贷：银行存款-工行234000引申：增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。注意：购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。26、8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率5%。（1）提供运输劳务借：银行存款-工行10000贷：其它业务收入10000（2）借：应交劳务税金借：营业税金及附加300贷：应交税费-应交营业税300（3）支付营业税借：应交税费-应交营业税300贷：银行存款-工行30027、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，
21、租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。（1）支付房屋租金借：长期待摊费用-房屋租金36000贷：银行存款-工行36000（2）摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金12000贷：长期待摊费用-房屋租金12000引申：如果是支付一年的租金借：预付账款-房屋租金36000贷：银行存款-工行36000融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000。付行政办公电脑维修费借：
22、管理费用-办公费2000贷：库存现金200029、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度。李钢报销差旅费借：管理费用-差旅费2500贷：库存现金2500引申：核定供销科的备用金为5000元时借：其他应收款-供应科（李钢）5000贷：库存现金5000以前，采用非定额备用金制度核算（1）部门或职员出差借款时借：其他应收款-供应科（李钢）5000贷：库存现金5000（2）回来报销时借：管理费用-差旅费2500库存现金2500贷：其他应收款-供应科（李钢）500030、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。购技术书籍借：管理费用-办公费800贷：库存现金80031、
23、9日，经批准结转上月盘亏材料25000不含税价，作为非常损失处理。处理上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失29250贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢29250引申：上月发现盘亏材料借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢29250贷：原材料25000应交税费-应交增值税（进项税额转出）425032、9日，一车间办公室购办公用品2000，现金支付。车间购办公用品借：制造费用-办公费2000贷：库存现金200033、10日，以现金支付职工住院费15000。付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利15000贷：库存现金15000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费2.职工困难补助
24、3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。借：管理费用贷：应付职工薪酬-职工福利34、10日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费4500。付电话费借：管理费用-办公费4500贷：银行存款-工行450035、10日，从成都二厂购入泡沫2000张，不含税价260000，税率17，运费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。购原材料入库，款已付借：原材料-泡沫261800应交税费-
25、应交增值税（进项税额）44200贷：银行存款-工行306000引申：原材料的采购成本包括：买价、采购费用（1.合理损耗2.入库前的挑选整理费3.运杂费4.税费36、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1500，税率17，按合同规定发出产品时收取价款40，余款在明年收回。分期收款方式销售商品借：银行存款-工行561600贷：主营业务收入-办公桌椅480000（800X1500X40）应交税费-应交增值税（销项税额）81600引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票借：银行存款-工行561600
26、应收账款-华福商场122400贷：主营业务收入-办公桌椅480000（800X1500X40）应交税费-应交增值税（销项税额）20400037、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。收到南亚家俱城享有现金折扣货款借：银行存款-工行1719900财务费用-折扣费用35100（1755000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城1755000引申：与本例题13题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。如果对方享有的现金折扣不含增值税借：银行存款-工行1725000财务费用-折扣费用30000（1500000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城1755000同时，联系享受现
27、金折扣方（采购方）的账务处理借：应付账款-重庆新渝家俱厂1755000贷：银行存款-工行1719900财务费用-折扣费用35100（1755000X2%）38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50000，营业税率5，该项专利技术账面价值20000。转让非专利技术借：银行存款-工行50000贷：无形资产-非专利技术20000应交税费-应交营业税2500营业外收入-非专利转让收入引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。“营业税金及附加”账户核算企
28、业日常活动所产生的税金及附加。39、11日，销售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票己开，货款及税款己收到。销售四面板借：银行存款-工行9360贷：其他业务收入-四面板8000应交税费-应交增值税（销项税额）1360引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。40、11日，发生坏账损失150000，系应收华亚商场账款。确认华亚商场坏账借：坏账准备150000贷：应收账款-华亚商场15000041、11日，从南充布料厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000元，款项已电汇汇出。购进布料，款己付借：原材料-布料225000贷：银行存款-工行2250
29、0042、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。付己贴现商业汇票款借：应收账款-光明公司618000贷：银行存款-工行618000引申：与本案例资料16题联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理借：应付票据-重庆新渝家俱厂618000贷：应付账款-重庆新渝家俱厂61800043、13日，票据300000到期付款，9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%。付到期的商业汇票款项借：应付票据-面值300000财务费用-利息收支4500300000X（6
30、%12）X3贷：银行存款-工行304500引申：假设每期计提票据利息借：财务费用1500贷：应付票据-应计利息1500到期支付票据款项借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300000-应计利息4500贷：银行存款-工行30450044、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4500，税率17%，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。购入工程物资借：工程物资-木材5265贷：银行存款-工行5265引申：因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。总结得出：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费。如果把生产产品
31、用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：借：在建工程5265贷：原材料4500应交税费-应交增值税（进项税额转出）76545、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800。摊销本月报刊和保险费用借：管理费用-报刊费500财产保险费800贷：预付账款-重庆报业集团500平安保险公司80046、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105000，增值税17850，运杂费1500，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。购入需要安装设备借：在建工程-机床设备124350贷：银行存款-工行124350引申：增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计
32、入其成本。固定资产成本包括：买价、税、费。47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2000，税率17%，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场351500贷：主营业务收入-办公桌椅300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000银行存款-工行500引申：销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”科目核算。48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10000（不含税价），付安装工人工资3000元。安装机床，领用木材借：在建工程-机床设备12753贷：工程物资-木材1053（52655）原材料-辅料1000
33、0应交税费-应交增值税（进项税额转出）1700安装机床，付人工货借：在建工程-机床设备3000贷：库存现金300049、15日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。机床安装完工借：固定资产-机床设备140103（124350+12753+3000）贷：在建工程-机床设备140103引申：增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。预计净残值率：5%50、20日，发生房屋维修费5000，其中，一车间1000，二车间1500，行政办公室1000，机修车间1000，配电房500。付房屋维修
34、费借：管理费用-维修费5000贷：银行存款-工行5000新会计准则规定，固定资产发生的维修费，不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入“管理费用”。51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8500，水费9500。付生产用水电费借：制造费用18000贷：银行存款1800052、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150000，用电汇汇出。预付长江木材加工厂货款借：预付账款-长江木材加工厂150000贷：银行存款-工行15000053、21日，从长江木材加工厂购入四面板3000张，不含税单价55，税率17，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付
35、运杂费3000。采购材料，以预付款抵减借：原材料-四面板168000应交税费-应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款-工行150000预付账款-长江木材加工厂46050引申：或者，分解为两个业务借：原材料-四面板168000应交税费-应交增值税（进项税额）28050贷：预付账款-长江木材加工厂196050借：预付账款-长江木材加工厂46050贷：银行存款-工行4605054、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50000。预付次年财产保险费借：预付账款-平安保险公司50000贷：银行存款-工行50000引申：企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。理论上，借：预付账款360贷：银行
36、存款360到下年一月份，借：管理费用30贷：预付账款30实务中，借：管理费用360贷：预付账款36055、22日，从重庆家俱四厂以130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20000，其中印花税13元，转支支付。购入技术时，借：无形资产-专利技术150000银行存款-工行150000支付印花税时，借：管理费用-印花税13贷：银行存款-工行13引申：购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用”。56、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000，存入银行，营业税税率5%。借：银行存款-工行10000贷：其他业务收入
37、10000支付营业税时，借：营业税金及附加500贷：应交税费-应交营业税50057、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500000元，存入银行，营业税税率5%。借：银行存款-工行500000贷：其他业务收入500000支付营业税时，借：营业税金及附加25000贷：应交税费-应交营业税2500058、23日，提取本月一车间仓库租金20000元。借：制造费用-仓库租金20000贷：其他应付款-仓库租金2000059、24日，以现金支付业务招待费1000。借：管理费用-业务招待费1000贷：库存现金100060、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息己计提，该借款
38、用于建造的工程己竣工。借：财务费用-利息收支1166.67（20万X7%/12）应计利息2333.34（1166.67X2）贷：银行存款-工行3500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程己完工，则费用化处理，计入财务费用。61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3000。借：银行存款-工行3000贷：财务费用-利息收支300062、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，经查明由出纳员陈冲赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20000元，己提折旧10000元，己批准转销。发现现金短少时，借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷：库存
39、现金50处理现金短少时，借：其他应收款-陈冲50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50发现固定资产盘亏时，借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000累计折旧10000贷：固定资产-计算机20000处理固定资产盘亏时，借：营业外支出-固定资产盘亏支出10000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢1000063、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65000，税率17%，材料己验收入库，但发票及账单未到。月末暂估入库材料借：原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000引申：到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。下月初，冲销上月暂估入库材料。（红字冲销凭证的编制，其摘要为“冲销某年某月某日某记某号凭证”，金额（包括大小写）用红笔填写。）借：原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000下月，收到账单及发票的账务处理，借：原材料-泡沫65000应交税费-应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款-工行7605064、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个税基本生产车间375003205407052435.9040030037569.10一车间工人20000