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1、精选优质文档-倾情为你奉上高级财务会计形成性考核册2017.5作业2二答案一、单项选择题1、子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现了销售，取得70万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为40万元，假定不考虑所得税等因素的影响。在母公司编制本期合并报表时所做的抵销分录应该是（ C ）。A、借：未分配利润-年初 200 000贷：营业成本 200 000B、借：未分配利润-年初 100 000贷：存货 100 000C、借：未分配利润-年初 100 000贷：营业成本 100 000D、借：营业收入 700 000贷：营业成本 700 0002、母公司将成本为10000元的产品以12
2、000元的价格出售给其子公司，子公司当期以15000元的价格出售给集团外的某公司，母公司和子公司的所得税税率为25%。编制合并财务报表时应编制的抵销分录是（ A ）。A、借：营业收入 12000贷：营业成本 12000B、借：营业收入 12000贷：营业成本 10000存货 2000C、借：未分配利润-年初 2000贷：存货 2000D、借：营业成本 2000贷：未分配利润-年初 20003、母公司将成本为30 000元的产品以40 000元的价格出售给子公司，子公司作为固定资产使用，编制合并报表时应编制的抵销分录为( C )。A、借:未分配利润年初 10 000 货:固定资产-原价 10 0
3、00B、借:营业成本 10 000 贷:固定资产-原价 10 000C、借:营业收入 40 000 贷:营业成本 30 000固定资产-原价 10 000D、借:营业收入 40 000 贷:固定资产-原价 40 0004、A公司为母公司，B公司为子公司，年末A公司“应收账款-B公司”的余额为100 000元，其坏账准备提取率为10%，假定不考虑所得税等因素的影响。编制合并财务报表时应编制的抵销分录是（D ）。A、借:应收账款-坏账准备 10 000 贷:未分配利润-年初 10 000B、借:资产减值损失 10 000 贷:应收账款-坏账准备 10 000C、借:未分配利润-年初 10 000
4、贷:应收账款-坏账准备 10 000D、借:应收账款-坏账准备 10 000 贷:资产减值损失 10 0005、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2014年1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元,其差额为应在5年摊销的无形资产，2014年乙公司实现净利润100万元。所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2014年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是( C )万元。A、120 B、100 C、80 D、606、编制合并财务报表时编制的有关母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配
5、和期末未分配利润的抵销分录正确的是（ D ）。A、借：投资收益 贷：盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润-年末 B、借：盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润-年末 贷：投资收益C、借：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润-年末 贷：投资收益 未分配利润-年初 D、借：投资收益 未分配利润-年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润-年末7、子公司上期用10 000元将母公司成本为8 000元的货物购入，全部形成存货，本期销售70%，售价9 000元；子公司本期又用20 000元将母公司成本为17 000元的货物购入，没有对外销售，全部形成存货
6、。假定不考虑所得税等因素的影响。针对此业务，母公司合并报表时的抵销分录应该是（ C ）。A、借：营业收入 30 000贷：营业成本 25 000存货 5000B、借：未分配利润-年初 8 000贷：营业成本 8 000借：营业收入 17 000贷：营业成本 17 000借：营业成本 3 000贷：存货 3 000C、借：未分配利润-年初 2 000贷：营业成本 2 000借：营业收入 20 000贷：营业成本 20 000借：营业成本 3 600贷：存货 3 600D、借：营业收入 10 000贷：营业成本 8 000存货 2 000借：营业收入 20 000贷：营业成本 17 000存货 3
7、 0008、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司销售毛利率为25%。根据资料，未实现内部销售的利润为( D )元。A、4000 B、3000 C、2000 D、10009、A公司为B公司的母公司，2014年5月B公司从A公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，B公司计提了45万元的存货跌价准备。A公司销售该存货的成本上升120万元，2014年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销处理为( C )。A、借:资产减值损失 B、借:存货存货跌价准备
8、贷:存货存货跌价准备 贷:资产减值损失 C、借:存货存货跌价准备 D、借:未分配利润年初 贷:资产减值损失 贷:存货存货跌价准备 10、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营政策。2015年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。2015年12月31日，乙公司对外销售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合并财务报表中因该业务列示的递延所得税资产为
9、（D ）万元。A、115 B、95 C、100 D、25二、多项选择题1,母子公司之间销售固定资产,在编制合并财务报表时,抵销分录中可能涉及的项目有( ABCDE ).A,营业外收入 B,固定资产累计折旧 C,固定资产原价D,未分配利润年初 E,管理费用2,如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售,本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外销售,假定不考虑所得税等因素的影响。在顺销和平销的情况下，应编制的抵销分录应包括( ACD ).A,借:未分配利润年初 B,借:未分配利润年初 贷:营业成本 贷:存货C,借:营业收入 D,借:营业成本 贷:营业成本 贷:存货E,借:存货 贷:未分配利
10、润年初3,对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产,编制合并财务报表时应进行如下抵销:( ABCDE ).A,将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B,将当期多计提的折旧费用予以抵销 C,将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D,抵销以前各期内部固定资产交易对递延所得税资产或递延所得税负债的影响E,抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产-减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和4,将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,应当编制的抵销分录有( ABC).A,借记营业收入项目 B,贷记营业成本项目C,贷记固定资产原价
11、项目 D,借记营业外收入项目E,借记固定资产累计折旧项目5,在股权取得日后首期编制合并财务报表时,如果内部销售商品全部未实现对外销售,应当抵销的数额有(ABCD).A,在营业收入项目中抵消内部销售收入的数额B,在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C,在合并营业成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D,确认的递延所得税资产或递延所得税负债数额E,首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销,调整第二期期初未分配利润的合并数额6,股权取得日后,编制合并财务报表的抵销分录,其类型一般包括( ABDE ).A,将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司
12、长期股权投资抵销B,将所有者权益变动表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵销.C,将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销 D,将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销.E,将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销.7,乙公司是甲公司的全资子公司,合并会计期间内,甲公司销售给乙公司商品,售价为2万元,货款到年度时尚未收回,甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备.甲公司和乙公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为(ACD).A,借:应收账款坏帐准备 1000 B,借:资产减值损失 1000 贷:资产减
13、值损失 1000 贷:应收账款坏帐准备1000C,借:应付账款 20000 D,借：所得税费用 250 贷:应收帐款 20000 贷:递延所得税资产 250E,借:未分配利润年初 1000 贷:资产减值损失 1000 8,在合并现金流量表正表的编制中,需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消除,合并现金流量抵销处理包括的内容有(ABCDE).A,母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B,母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C,母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债
14、务所产生的现金流量的抵销处理D,母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E,母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理9,将集团公司内部债权与债务抵销时,应借记的项目有(AC).A,应收票据 B,应付票据 C,应收账款 D,预收账款 E,预付账款10.在合并现金流量表中,下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入,流出项目,予以单独反映的有( ABC ).A,子公司接受少数股东作为出资投入的现金B,子公司支付少数股东的现金股利C,子公司的少数股东依法抽回其在子公司中的权益性投资D,子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题1、股权取得
15、日后编制首期合并报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：对子公司的个别财务报表进行如下调整：（1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。（2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司
16、的个别财务报表进行调整。2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵消分录时应调整哪些方面的内容？参考导学p60四、业务题 1,P公司为母公司, 2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司.同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元.P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司.(1)Q公司2007年度实现
17、净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动.2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元. (2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元.2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元.Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元. (3)假定不考虑所得税等因素的影响。要求:(1)编制P公司
18、2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录.(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额.(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录.(金额单位用万元表示.)解:(1)2007年1月1日投资时:借:长期股权投资Q公司33000 贷:银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利 800(100080%) 贷:长期股权投资Q公司 800借:银行存款 800 贷:应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利=110080%=880万元应收股利累积数=800+880
19、=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷:投资收益1680借:银行存款 880 贷:应收股利 880(2)2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+400080%-100080%=35400万元2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元(3)2007年抵销分录 1)投资业务借:股本30000
20、 资本公积 2000 盈余公积 1200 (800+400) 未分配利润9800 (7200+4000-400-1000) 商誉 1000 贷:长期股权投资35400 少数股东权益8600 (30000+2000+1200+9800)20%借:投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润年初 7200 贷:本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利1000 未分配利润98002)内部商品销售业务借:营业收入500(1005) 贷:营业成本500借:营业成本80 40(5-3) 贷:存货 803)内部固定资产交易借:营业收入 100 贷:营业成本 60 固定资产原价 40借:固
21、定资产累计折旧4(4056/12) 贷:管理费用42008年抵销分录1)投资业务借:股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1700 (800+400+500) 未分配利润13200 (9800+5000-500-1100) 商誉 1000 贷:长期股权投资38520 少数股东权益9380 (30000+2000+1700+13200)20%借:投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初9800 贷:提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润132002)内部商品销售业务 A 产品:借:未分配利润年初 80 贷:营业成本80B产品借:营业收入 600 贷:营业成本 6
22、00借:营业成本 60 20(6-3) 贷:存货603)内部固定资产交易借:未分配利润年初 40 贷:固定资产原价 40借:固定资产累计折旧4 贷:未分配利润年初 4借:固定资产累计折旧 8 贷:管理费用82,甲公司是乙公司的母公司. 2004年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为120万元,增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧期为5年,没有残值,乙公司采用直线法提取折旧,为简化起见,假定2004年全年提取折旧.乙公司另行支付了运杂费3万元。假定不考虑所得税等因素的影响。根据上述资料,作出如下会计处理:(1)2004年2007年的抵销分
23、录.(2)如果2008年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理.(3)如果2008年末该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理.(4)如果该设备用至2009年仍未清理,作出2009年的抵销分录.解:(1)20042007年的抵销处理:2004年的抵销分录:借:营业收入 120 贷:营业成本 100 固定资产 20借:固定资产 4 贷:管理费用 42005年的抵销分录:借:年初未分配利润20 贷:固定资产20借:固定资产4 贷:年初未分配利润4借:固定资产4 贷:管理费用42006年的抵销分录:借:年初未分配利润20 贷:固定资产20借:固定资产8 贷:年初未分配利润8借:固定资产4 贷:管
24、理费用42007年的抵销分录:借:年初未分配利润20 贷:固定资产20借:固定资产12 贷:年初未分配利润12借:固定资产4 贷:管理费用42)如果2008年末不清理,则抵销分录如下: 借:年初未分配利润20 贷:固定资产20借:固定资产16 贷:年初未分配利润16借:固定资产4 贷:管理费用4(3)如果2008年末清理该设备,则抵销分录如下:借:年初未分配利润 4 贷:管理费用 4(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理,则2009年的抵销分录如下:借:年初未分配利润20 贷:固定资产20借:固定资产20 贷:年初未分配利润203,甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司.2007年年末甲公司应收乙公司账款100万元;2008年年末,甲公司应收乙公司账款150万元.甲公司坏账准备计提比例均为4%.甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。要求:对此业务编制2008年合并会计报表抵销分录.解:借:坏账准备 40 000 贷:未分配利润-年初 40 000借:应付账款 1500 000 贷:应收账款 1 500 000借:管理费用 60 000 贷:坏账准备 60 000借：未分配利润-年初 10000贷：递延所得税资产 10000借：所得税费用 15000 贷：递延所得税资产 15000专心-专注-专业