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1、精选优质文档-倾情为你奉上财政补贴专项审计报告 公司 年月日至 年月日 承担“ ”项目 的财务执行情况明细表及审计报告 目录 一、审计报告 二、已审项目执行情况明细表及附注 1项目经费投入情况明细表 2项目经费支出情况明细表 3项目经费实际支出与预算支出差异明细表 4购臵、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表 5材料费用明细表 6测试化验加工费用明细表 7国际合作与交流费用明细表 8其他经费支出明细表 9. 项目经济指标完成情况明细表 10. 财务执行情况明细表附注 三、执业机构营业执照及执业许可证复印件 页 码 审计报告 审计编号 ABC公司： 我们审计了后附的单位 年月日至 年月日承担“
2、”项目的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。项目财务执行情况明细表已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。 一、管理层对明细表的责任 按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则以及深圳
3、市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还 包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分
4、、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司 年月日至 年月日承担“ ”项目的财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司 年月日至 年月日承担“ ”项目的财务执行情况。 四、申报明细表编制基础 我们注意到，明细表及其附注是ABC公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会的要求而编制的。本报告仅供ABC公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。 会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国深圳 二一年月日
5、 项目经费投入情况明细表 3 项目经费支出情况明细表 4 专项资金审计报告样式 A公司： 我们接受委托，审计了贵公司承担的“广东省产学研省部合作专项资金”项目“”在XXXX年XX年XX月至XXXX年XX月的收支使用情况及合同书中“主要经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对“广东省产学研省部合作专项资金”的收支使用情况发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则与合同书进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下： 一、承担单位及项目基本情况 A公司系XXXX年x月x日注册
6、成立的有限责任公司，由XXX工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号：NNNNNNNN；注册资本：人民币NNNN万元；实收资本：人民币NNNN万元；法定代表人：XXX；公司住所：NNNNNNNNNNNNN。公司经营范围：xxxxxxxxXXXXXX。 项目基本情况：A公司于XXXX年XX月XX日，与B、C等单位联合申报“。”项目。经批准，于XXXX年XX月XX日被列为广东省产学研省部合作专项资金项目，项目编 XXXX年XX月XX日签订了合同书。 二、项目合同有关规定 在本项目执行期内，项目总经费为NNNN万元，其中省部产学研专项资金为XXX万元。 总经费开支预算计划为： 基建费 万元，用于
7、万元，用于 万元，用于 万元，用于 万元，用于 原材料费 设备购置及使用费 专用业务费 其他 省部产学研专项资金XXX万元，计划分配如下：A公司 万元、B公司 万元、C公司 万元。 省部产学研专项资金应单独列帐核算，专款专用，开支预算计划为： 原材料费 万元，用于万元，用于 万元，用于 设备购置及使用费 专用业务费 其他万元，用于 地方各级政府配套资金开支预算计划为： XXX费 XXX费万元，用于 万元，用于 XXX费 XXX费 万元，用于 万元，用于万元，用于 其他费用 项目完成时达到的主要经济指标： 三、项目合同中有关指标的执行情况 经审计，截至XXXX年XX月XX日，合同执行情况如下：
8、经费到位情况： 我们根据银行存款帐单、进帐单及银行对帐单确认：已到位的项目总经费为XXXXXX万元；已到位的省部产学研专项资金为XXX万元；地方各级政府配套资金为XX万元。 项目经费使用与管理情况： 1、省部产学研专项资金分配及单独列帐核算情况： 经核查，贵公司已经为省部产学研专项资金单独列帐。 根据省部产学研专项资金单独列帐情况、银行对帐单等，确认省部产学研专项资金实际分配情况如下： A公司 万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日 万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日 B公司 C 公司万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日 2、地方各级政府配套资金单独列帐核算情况： 经核查，贵公司已
9、经为地方各级政府配套资金单独列帐。根据经费单独列帐情况、银行对帐单等，确认地方各级政府配套资金实际分配情况如下： A公司 万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日 万元，最后到帐时间NNNN年nn月nn日 B公司 项目经费支出情况： 我们根据相关帐簿及凭证，确认本项目实际支出资金XXXXX万元，其中省部产学研专项资金实际支出资金XXXX万元，地方各级政府配套资金实际支出资金XX万元，列表如下： 项目经费支出与合同差异的情况说明： 主要经济指标完成情况： 四、有关附件 附件一：项目专项资金审计报告附注 附件二：项目财政资金支出使用情况表 附件三：项目财政资金支出台帐 附件四：主要经济指标完成情况
10、证明材料列表 附件五：项目财政资金购置仪器、设备等固定资产清单 XXXXXX会计师事务所 中国注册会计师：AAA中国注册会计师：BBB XXXX年XX月XX日 审计部2016011号 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。 二.公司接受专项用途的资金管理情况如下： 12项专项资金又分为两类：征税收入及不征税收入。四项专项资金都取得了县级以上财政部门及其他部门专项资金拨付证明，明确了专项用途财政性资金的名称、拨付时间、用途、拨付金额、拨付企业名单等详细信息。第1-3
11、项有专项资金管理文件，第4-12项没有。可以说公司所取得的专项资金分两种类型。 三.不征税收入及征税收入 第一类不征税收入：第1-3项830万应为不征税收入。无论是财税201687号还是财税201670号，都要求财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。在实际操作中，我公司350万属中央预算内投资计划范围，适用【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】，180万有市级拨付资金部门资金管理文件，300万区级拨付资金部门管理文件。因此，1-3项专项拨款中，350万、180万、300万可以享受到不征税收入的税收待遇。既然政府部门给予企业专项用途财政性资金
12、是对企业的一种扶持，就应该将这一政策做完善，真正使企业得到实惠。 【中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法】第十四规定，项目单位收到投资补助后，必须专款专用，单独建账核算。 公司取得的350万投资补助是中央对地方项目的投资补助，武发改工业530号转发湖北省2016年重点产业振兴和技术改造专项投资计划，文件依据是湖北省鄂发改投资【2016】1261号，属中央对地方项目的投资补助，中央预算内投资为国家补助资金， 可参照中央对地方项目的投资补助资金管理暂行办法比照执行。 对符合不征税收入条件的专项用途财政性资金以及以该资金发生的支出 在会计上应单独设置相关科目进行核算。专项用于项目建设，
13、严禁截留，挤占或挪作他用。 第二类征税收入：第4-12项专项资金101万元没有专项资金管理文件,不同时具备三个条件，是按应税收入进行核算处理的政策依据。应税收入在核算上相对来说要简单得多，发生的支出允许在计算应纳税所得额时扣除。 四.公司取得财政专项资金得到的实惠 企业从财政取得的款项830万，企业可以说取得了无息贷款，按3-5年期贷款利率%计算，专项基金预计资本化600万，230万费用化。企业得到的实际好处是节约5年利息费用约200万。资本化600万国家将以折旧不允许税前抵扣的方式逐步收回。 五.未能遵循专项资金管理规定造成公司补交所得税及财政处罚风险。 从财务中心对专项资金的核算分析：财务
14、中心收到投资补助后，没有单独建账核算，没有体现专款专用的管理要求。据财务人员反映，天健审计事务所要求财务中心在年末将所有到账专项资金，视同应税收入计算缴纳所得税，天健事务所要求调整所得税额不能说没有道理。2016年收到的专项资金180万、300万已在天健事务所的建议下调整缴纳了所得税,2016年350万也要补交所得税。三项专项资金交纳所得税207万。 中央对地方项目的投资补助，一旦被拨款部门认定，款项没有按核定项目实施使用投资补助。或未按规定安排使用投资补助，有可能将要受到拨付的投资补助资金收缴国库的处罚，也会给以后年度申请专项资金造成不必要的障碍。 六.企业在处理专项用途财政性资金时，应遵循
15、后续管理，防范涉税风险。 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 不征税收入在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。这里还要注意两个问题：第一，这里的5年不是指5个纳税年度，而是指取得资金后的连续60个月内；第二，如果企业取得符合不征税收入条件的资金在第六年转作应税收入处理了，则计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 企业取得的专项用途财政性资金在计算企业所得税时已经按不征税收入从所得额中扣除，不征税收人用于支出所形成的费用或形成的资产计算折旧、摊销时，若再在纳税所得额中扣除就会获得双重优惠，这是不允许的。因此，企业在处理专项用途财政性资金时，应弄清财税201670号文件精神，遵循后续管理，防范涉税风险。 审计部建议: 财务中心对于取得的符合规定条件的财政性资金，按类别和取得时间在会计上进行单独建账核算，体现专款专用的管理要求。从管理税务风险的角度出发，积极从合理性角度出发，把专项用途财政性资金运用好。 湖北周黑鸭食品有限公司审计部 二O一二年十一月一日专心-专注-专业