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1、精选优质文档-倾情为你奉上资产甲公司乙公司负债和所有者权益甲公司乙公司流动资产：流动负债：银行存款12 0002 000应付账款10 0002 000应收账款8 0003 000所有者权益存货20 0003 000股本60 00010 000流动资产合计40 0008 000盈余公积16 0002 000固定资产（净值）50 0007 000未分配利润4 0001 000资产总计90 00015 000负债和所有者权益合计90 00015 0001.甲、乙公司207年12月31日的简明资产负债表如下：208年1月1日甲公司支付银行存款2 000万元，发行公司债12 000万元购买了乙公司80%
2、的股权，购买日乙公司的净资产账面价值为13 000万元。经评估乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差异如下：项目账面价值公允价值增值存货3 0003 150 150固定资产（净额）7 0007 200200合计10 00010 350350乙公司208年度的净利润为3 000万元，当年分派的股利为2 000万元；乙公司在购买日的存货在208年内已全部售出，固定资产的增值部分当年应摊销50万元。要求：（1） 编制甲公司购买日的会计分录、购买日甲公司的资产负债表以及购买日合并资产负债表的抵销分录（2） 编制208年12月31日合并资产负债表和利润表的抵消分录，并填写合并工作底稿。注意：由于商誉的
3、减值涉及较为复杂的会计处理，此处删去商誉减值测试的条件，此外，由于题目中未说明计提盈余公积，此处不计提盈余公积。1、甲公司购买日的会计分录借：长期股权投资 14 000贷：银行存款 2 000 应付债券 12 000 甲公司购买日的资产负债表如下：资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：银行存款10 000应付账款10 000应收账款8 000应付债券12 000存货20 000所有者权益流动资产合计38 000股本60 000长期股权投资14 000盈余公积16 000固定资产（净值）50 000未分配利润4 000资产总计102 000负债和所有者权益合计102 000购买日合
4、并资产负债表的抵消分录：借：存货 150固定资产 200贷：资本公积 350商誉=14000-13350*0.8=3320 借：股本 10 000盈余公积 2 000未分配利润 1 000商誉 3 320贷：长期股权投资 14 000 少数股东权益 2 6702、20*8年12月31日合并资产负债表和合并利润表抵消分录：(1)按公允价值对乙公司财务报表项目进行调整。借：存货 150 固定资产 200 贷：资本公积 350(2)调整因购买日乙公司资产公允价值与账面价值之间的差额对乙公司净利润的影响。借：主营业务成本 150管理费用 50贷：存货 150 固定资产累计折旧 50（按公允价值对利润进
5、行调整）（3）将长期股权投资成本法转换为权益法。借：长期股权投资 2240 （3000-150-50）*80%贷：投资收益 2240 （确认2008年度的投资收益）借：投资收益 1 600贷：长期股权投资 1 600（分配股利）（4）长期股权投资与所有者权益的抵消。20*8年末乙公司本年净利润=3000-150-50=2800乙公司年末未分配利润=1000+2800-2000=1800甲公司本年投资收益=2800*80%=2240甲公司年末对乙公司长期股权投资=14000+2240-1600=1464020*8年末乙公司经调整后的所有者权益总额=10000+2000+1000+3000-200
6、0+350-200=14150期末少数股东权益=14150*20%=2830借：股本 10 000 资本公积 350 （150+200）盈余公积 2 000未分配利润 1800商誉 3320贷：长期股权投资 14 640 少数股东权益 2830(5)投资收益与子公司利润分配等项目的抵消。借：投资收益 2 240少数股东损益 560未分配利润年初 1 000贷：提取盈余公积 0 对所有者（或股东）的分配 2 000 未分配利润年末 1800（6）抵销应收、应付股利借：应付股利 1 600贷：应收股利 1 600合并工作底稿请自行填写。2. P公司和S公司为同一集团内两个全资子公司,206年6月3
7、0日,P公司向S公司的股东定向增发1 000万股普通股( 每股面值1元) 对S公司进行合并,并于当日取得对S公司100%的股权.参与合并企业在合并前有关所有者权益情况如下表所示:P公司S公司项目金额项目金额股本30 000 000实收资本10 000 000资本公积20 000 000资本公积6 000 000盈余公积20 000 000盈余公积2 000 000未分配利润23 550 000未分配利润4 020 000合计93 550 000合计22 020 000要求: 编制合并日P公司的会计处理以及合并日合并资产负债表的抵销分录.（1） P公司对该项合并进行的账务处理借：长期股权投资 2
8、2 020 000贷：股本 10 000 000 资本公积 12 020 000（2） 抵销分录借：实收资本 10 000 000资本公积 6 000 000盈余公积 2 000 000未分配利润 4 020 000贷：长期股权投资 22 020 000(3)将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自资本公积转入留存收益，合并调整分录为： 借：资本公积 6 020 000 贷：盈余公积 2 000 000 未分配利润 4 020 0003.长期股权投资题成本法（1） 2005年1月取得股权时：借：长期股权投资B公司 2600万贷：银行存款 2600万（2） 2005年宣告分派
9、2004年的现金股利时：借：应收股利B公司 180万900万20%贷：投资收益 180万发放现金股利时：借：银行存款 180万贷：应收股利B公司 180万（3） 2006年宣告分派2005年的现金股利时：借：应收股利B公司 320万1 600万20%贷：投资收益 320万发放现金股利时：借：银行存款 320万贷：应收股利B公司 320万（4） 2006年12月31日计提减值准备借：资产减值损失 25万贷：长期投资减值准备 25万（5） 2007年2月20日转让时：借：银行存款 2800万长期投资减值准备 25万贷：长期股权投资B公司 2600投资收益 225万权益法（1） 2005年1月取得股
10、权时：借：长期股权投资成本 3000万贷：银行存款 2600万营业外收入 400万（2） 2005年宣告分派2004年的现金股利时：借：应收股利B公司 180万900万20%贷：长期股权投资损益调整 180万发放现金股利时：借：银行存款 180万贷：应收股利B公司 180万（3） 2005年B公司实现利润借：长期股权投资损益调整 200万1000万20%贷：投资收益 200万（4） 2006年宣告分派2005年的现金股利时：借：应收股利B公司 320万1 600万20%贷：长期股权投资损益调整 320万发放现金股利时：借：银行存款 320万贷：应收股利B公司 320万（5） 2006年B公司实现利润借：长期股权投资损益调整 400万2000万20%贷：投资收益 400万（6） 2006年12月31日计提减值准备借：资产减值损失 25万贷：长期投资减值准备 25万（7） 2007年2月20日转让时：借：银行存款 2800万长期投资减值准备 25万投资收益 275万贷：长期股权投资成本 3000万长期股权投资损益调整 100万专心-专注-专业