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1、精选优质文档-倾情为你奉上审 计 流 程编制单位：甘肃土木工程科学研究院审核单位：批准单位：二一五年八月二十七日专心-专注-专业目 录1.总则1.1 为规范项目兰州新区综合保税区审计小组工作，明确审计小组工作方向、重点、内容及条理，审计小组的效率和质量，制定本工作流程。1.2 本工作流程适用于兰州新区综合保税区建设项目的工程审计与兰州新区综合保税区开发建设有限公司内部审计工作。1.3 工程审计内容主要包括检查EPC总承包单位制度的建立、完善、适用和执行情况，项目招投标管理，工程合同签订、履行及管理情况，工程造价管理，工程现场管理情况以及经举报或委托开展的与工程相关的其它专项内容。具体审计侧重内
2、容针对工程开展的不同阶段、根据审计目的或项目实际情况确定。内部审计内容主要包括检查兰州新区综合保税区开发建设有限公司制度的建立、完善、适用和执行情况。1.4 审计过程中重点关注审计期间的资料，同时对同一建设项目应考虑工程开展的延续性和整体性，对资料进行延展查阅。审计工作仅对审计期间审计范围形成结论。2.EPC项目审计流程2.1一般流程2.1.1接受审计任务，确定审计工作内容、对象及重点，制定审计计划，报结算审计领导小组审查。2.1.2向被审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单。 2.1.3接收、收集与项目审计的相关资料：按发出的审计资料清单接收资料，同时记录接收资料的时间、内容、
3、提供单位及形式，按审计重点收集与审计项目相关的政府发布的政策、规范文件、价格信息和市场价格信息等资料。2.1.4查阅资料，了解基本情况，进行初步审计，形成对审计项目的初步印象，记录在资料中发现的问题。2.1.5.1工程审计应在结合法律、法规及相关制度，熟悉各参建单位合同的基础上进行审计。2.1.5.2审计中应核实前期资料中发现问题的真实情况，可通过现场查勘、访谈、现场监督等方法和形式，并对核实后的问题进行记录。2.1.5.3审计小组人员需查阅现场保存的不宜前期报送或不能在前期报送的工程管理资料，通过现场资料了解工程管理情况及信息、资料管理情况，并对发现的问题现场沟通或核实，并进行记录。2.1.
4、6 通过对审计调查情况、查阅资料内容及现场查勘情况的整理分析得出审计初步意见，审计小组人员应就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。2.1.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。2.1.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报审计领导小组并形成最终审计意见。2.1.9 根据审计领导小组的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。2.1.10 整理工程审计工作底稿，并统一形成审计工作档案。2.1.11根据具体情况对于报告提出的问题及建议的整改情况进行核实。 具体流程示
5、意图如下：2.2审计小组工作流程2.2.0项目的管理情况审计应包括项目的设计情况、招投标工作情况、合同管理情况、设备材料的采购管理情况、材料认价或价格谈判的过程相关情况、工程现场管理情况等。2.2.1根据项目开展的不同阶段确定重点审计内容，制定具体的审计计划，报审计领导小组审查。审计小组审计重点简表项目阶段关注重点内容关注方向项目前期制度建设EPC管理体系是否完善、可行，能否起到控制作用项目批文项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计及概算审批文件招投标资料招标文件、投标文件、中标通知书等；勘察设计阶段制度建立及执行有无造价控制环节招投标管理审批情况、与工程情况相符、真实、合规、合理合
6、同管理合同签订、执行、付款、管理情况设计情况进度、深度、可施工性、经济性、合规性施工阶段制度建立及执行EPC管理体系是否完善可行，能否起到控制作用招投标管理审批情况、与工程情况相符、真实、合规、合理设备材料采购定价与市场价格是否一致，程序的合理性，资料的真实性合同管理合同审批、签订、执行、付款、管理情况履约情况人员是否变更，手续是否齐全，进度、质量履约情况工程现场管理工程进度、质量、安全、承包、监理单位及人员资质等竣工验收验收情况验收是否规范，承包、监理单位竣工资料是否完整齐全合同管理情况维护保养情况结算情况是否真实、准确，与合同和工程是否相符实施后评价是否进行项目后评价，评价是否真实、科学2
7、.2.2根据审计计划提出工程审计所需的资料清单，向审计组提交清单并按统一格式要求进行完善，由审计组统一向被审计的项目EPC总承包单位发出。2.2.3 收到送审资料后应记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式，及时查阅并尽快与报送资料人员沟通资料情况，对于存在的不完整或不符合要求的资料应要求报送单位在合理时间内重新报送，如有特殊情况应予以说明。2.2.4查阅资料，了解项目开展情况，审计报送资料，记录发现的问题。2.2.5现场审计内容主要包括资料文件查阅核实、访谈、工程现场查勘等内容：2.2.5.1审计小组人员应根据审计计划及报送的资料情况，抽样调阅原件进一步核实。2.2.5.2审计小组人员进行访
8、谈应包括针对查阅资料时发现问题的访谈和按项目开展阶段对相关部门进行例行访谈。在访谈中一方面应调查核实在资料中发现的问题记录相关情况，另一方面应询问项目开展是否存在异常情况，是否发生特殊事件，事件发展情况及其已造成的影响。如发现有重大异常情况，应在获取可靠信息后及时向审计领导小组汇报。2.2.5.3审计小组人员应全面审查与工程相关的合同及招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，重点关注招投标文件及合同的审批情况，是否存在未按制度进行招投标的情况，合同条款及效力、执行管理情况、材料设备价格是否合理等。发现问题应进行进一步核实，并收集审计证据。2.2.5.4审计小组人员进行现场查勘应包括检查工
9、程进度是否与工程进度计划表一致，现场与合同结算内容是否存在差异，外观质量有无严重、明显的问题，安全文明施工管理情况、工程资料管理及存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等相关单位、人员的管理协调情况，有无与合同不一致的分包、转包现象、是否有未签订合同就进场施工的情况，是否存在资料中未反应的情况，发现的安全文明施工管理问题现场进行提醒，其它方面问题应在现场进行沟通或核实，同时进行记录。通过工程现场查勘全面检查是否有提高管理成本、进度成本、质量成本的因素。 2.2.5.5审计小组人员应复核前期审计报告提出的问题及建议的整改情况，并对仍旧存在的问题进行记录。 2.2.6 通过现场审计访谈、资料查阅
10、、复核结合现场查勘情况，进行深入调查、整理分析后得出审计初步意见。审计小组人员应就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。2.2.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，并认真听取各方的说明及解释并如实记录。根据初步沟通情况修正初步意见，汇报领导并形成正式审计意见。2.2.8在征求被审计单位意见时，应就工程审计范围内的情况进行陈述。2.2.9按要求撰写审计报告工程审计情况部分。2.2.10整理工作底稿，交审计组统一形成工作底稿，由部门统一保管。2.2.11总结报告提出的问题及建议列明下次审计应关注的整改情况。 具体流程示意图如下：审计项目工作流程制定
11、审计工作计划提交工程审计资料清单 统一并审计组汇总后与审计通知一并下发接收、收集相关资料 登记资料来源及提供时间 记录资料发现问题 查阅报送资料 根据资料了解项目概况 EPC总承包 审计进场会 对审计问题进一步核实 发现问题 查阅现场资料 进行访谈 复核前期问题整改情况 勘察现场核实资料 复印资料、记录现场情况 重大情况 形成初步审计结果，其它审计人员交流，与相关人员沟通并修正审计意见向领导汇报审计情况 与审计组共同征求被审计单位意见 撰写审计报告 整理底稿归档整理列明后期审计需关注内容 2.2.12审计关注重点内容的提要制度建设、建立及执行审计审计文件包括：签批制度、制度流程中涉及的文件资料
12、。制度建设、建立及执行审计是指在工程建设项目过程对于管理制度及体系的建设及执行情况的检查，通过制度审计审核工程管理情况，督促规范相关部门完善制度体系、严格执行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而导致的成本增加的风险。审计人员可采用穿行测试的方式检查制度体系是否完善，制度是否可行，是否还存在管理漏洞、制度缺失的情况。审计中还应根据审计期间发现的问题追根溯源，检查是否是由于制度存在规定不明确或部分重要内容缺失导致操作无法可依或无法进行有效管理。审计中可采用抽样调查或查阅相关文件的方式检查制度是否执行及执行的情况，也应采用访谈的形式了解执行人对于制度的理解程度、意见和建议。制度情况审计的方法及适
13、用情况表调查对象调查方法审计目的管理制度、规范穿行测试寻找缺少制度控制的环节制度涉及资料按比例抽样调查检查制度执行情况制度执行人访谈制度普及情况、反馈意见项目管理发生的问题逆查法识别制度漏洞规划设计情况审计审计文件包括：设计合同及附件、设计图纸等设计成果资料、工程进度计划、设计变更、洽商、现场签证等。规划设计审计主要是对于设计的进度和深度进行符合性检查，项目的是否从规划设计阶段即进行了造价控制，是否进行了限额设计，是否存在多次设计、过渡设计的情况。施工设计图纸深度是否符合建设要求、是否能够按图开展施工，是否存在不合理、不交圈的情况。施工阶段是否存在因设计原因导致的设计变更、现场签证等。规划设计
14、审计的内容及方法表审计对象审计方法审计内容审计目的设计合同、工程进度对比法设计进度、设计深度检查设计成本控制情况设计图纸、设计成果重点抽样审图可行性、经济性、严谨性检查工程设计经济性，是否可控制工程成本设计变更、洽商、现场签证调查分析设计是否存在缺陷、漏洞检查是否存在设计的问题导致工程成本地加工程现场现场观测设计图纸符合性检查设计与能否符合工程现场情况及工程进度 合同管理审计工程建设项目合同管理审计是指在工程建设项目审计中对于合同的签订、执行和管理以及相关情况的审计。审计文件包括：合同签批手续、合同、合同附件、对方法定代表人身份证明书和法定代表人授权委托书、合同补充协议、合同变更协议、合同解除
15、协议、合同纠纷处理协议、法院判决书、仲裁书、会审记录、相关招投标文件、约谈记录等。合同签订情况需重点关注的内容如下：审查合同是否属于应招标范围，进行招标的合同的招投标文件审查与招投标审计的关注重点基本一致；应招标而未招标的合同应的直接委托说明、审查约谈记录等合同签订的过程文件。ii审查合同内容是否准确、完整、严谨，是否存在法律风险。iii审核合同是否涉嫌违法分包。iv审查合同对方资质是否符合工程项目的相关要求。是否附有法定代表人身份证明书或法定代表人授权委托书。 合同执行情况需重点关注的内容有：承发包双方是否严格履行了合同所规定的义务（包括工期、工程质量、技术指标及工程项目管理等），有无违反合
16、同的情况；工程款支付情况，如工程预付款、工程进度款是否与合同规定的比例及工程进展情况相符；工程预付款在工程进度款审核中是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足；在执行合同的过程中如发生合同变更、解除，是否按制度进行了签批。EPC项目人员的审计审计文件包括：工程项目进度计划、工程相关部门及部门制度、岗位设置及岗位职责、在职员工花名册、投标文件人员花名册、人员变更申请等。招投标管理审计招投标管理审计是指对于招投标工作的过程、内容及管理情况的审计。审计文件包括：相关的签批文件资料、投标单位考察资料、招标文件、标底、投标文件、开标过程文件、评标文件、中标通知书、约谈记录、签订合同及附件、合同补充协议等。
17、评标及中标需重点关注的内容是检查评标人员是否符合制度及相关规定、评标标准是否与招标文件所述一致、评标报告是否真实合理、评标结果是否经审批等，此外还应检查中标单位是否在投标单位内、签订合同是否与招标文件一致、签订合同单位是否为中标单位。招投标工作对于中全程应关注时间顺序是否符合逻辑，以审计招投标工作的真实性、合理性。招投标工作审计主要内容提要表流程名称审查目的审查内容提要招标前期工作是否可控签批文件招标能否符合工程需要招标文件是否真实、全面及标底编制情况等合同形式是否与工程相符招标文件所附合同主要条款是否符合工程特点招投标过程招标过程合规性开标过程是否符合规定、有人监督招标过程真实性是否有围标、
18、串标、虚假招投标的迹象评标及中标评标严谨性检查评标人员是否符合制度及相关规定评标合理性评标标准是否与招标文件所述一致、真实合理；中标单位是否在投标单位内工作可控情况评标结果是否经审批等招投标结果实现情况签订合同是否与招标文件一致、与评标结果一致设备材料采购定价设备材料采购管理审计是指对于设备材料采购的过程、内容及管理情况的审计。审计文件包括：相关的签批文件资料、比价文件、约谈记录、签订合同及附件、合同补充协议等。审计人员应首先采用查阅相关文件记录的方式对采购过程进行核实，针对资料的相关记录的真实性可采用抽样电话或函证的方式复核。此外，全过程应关注时间顺序是否符合逻辑，以审计过程真实性、合理性。
19、设备材料采购审计的方法及适用情况表调查对象调查方法审计目的保存资料随机抽样复核资料真实性相关人员访谈了解采购过程及问题发生情况设备材料现场核实实际完成情况检查异常情况逻辑推理法寻找问题根源工程现场管理工程现场管理审计是指工程现场所有管理情况的审计。审计内容包括：工程进度、质量、安全文明施工、材料物资进场及存放、使用等情况，工程现场单位、人员、机械设备、文件资料、制度的建立及执行等管理情况，工程实施记录等。审计人员可采用观察、询问、测量、查阅相关文件记录的方式对工程现场管理情况进行检查。对于不同方面、不同程度的问题应采用具体问题具体分析的方法进行调查核实，审计人员可与工程各相关人员进行交流，但与
20、被审计单位或部门以外的人员进行交流应仅限于了解或核实情况。此外，现场审计全过程应保障安全，遵守施工场地规定。工程现场管理审计的内容提要表调查对象调查重点审计目的制度的建立及执行管理控制情况督促控制管理成本进度计划完成情况督促控制进度成本质量合同执行情况督促控制质量成本安全文明施工安全情况督促控制管理成本材料物资进场及存放、使用安全情况督促控制管理成本工程现场单位资质情况督促控制管理成本人员、机械设备资质情况、安全情况督促控制管理成本洽商变更、开竣工等文件资料完整、与工程同步情况 检查资料真实性、为结算做好资料准备3.内部审计工作流程3.1内部审计的总目标是审查和评价开发公司各项经营管理活动，协
21、助开发公司的成员有效地履行他们的职责，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。3.2本次内部审计的内容重点：3.2.1内部制度的建设与执行审计文件包括：签批制度、制度流程中涉及的文件资料。制度建设、建立及执行审计是指在工程建设项目过程对于管理制度及体系的建设及执行情况的检查，通过制度审计审核工程管理情况，督促规范相关部门完善制度体系、严格执行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而导致的成本增加的风险。审计人员可采用穿行测试的方式检查制度体系是否完善，制度是否可行，是否还存在管理漏洞、制度缺失的情况。审计中还应根据审计期间发现的问题追根溯源，检查是否是由于制度存在规定不明确或部分重要内容缺失导致操
22、作无法可依或无法进行有效管理。审计中可采用抽样调查或查阅相关文件的方式检查制度是否执行及执行的情况，也应采用访谈的形式了解执行人对于制度的理解程度、意见和建议。制度情况审计的方法及适用情况表调查对象调查方法审计目的管理制度、规范穿行测试寻找缺少制度控制的环节制度涉及资料按比例抽样调查检查制度执行情况制度执行人访谈制度普及情况、反馈意见项目管理发生的问题逆查法识别制度漏洞3.2.2内部会计控制可靠的凭证和记录制度。此项要求是指会计凭证应种类齐全、内容完整、预先连续编号；会计人员应在经济业务发生时立即进行帐务处理。 完整的簿记制度。指建立符合准则及会计制度规定和适合生产经营特点的帐簿和报表制度，以
23、确保会计记录的严密性。 执行的具体会计政策,是否坚持一贯性原则。 授权。指各级管理人员有明确的职权范围；每笔经济业务都应经过审批。 不相容职务的分离。指一项业务须由两个以上的人共同完成，一个人的工作可自动地检查另一个人的工作；一项交易的发生、批准、记录和对由于交易而带来的资产保管，必须由不同的部门和人员来承担。 接近限制。指企业具备保护资产安全的措施，资产和会计资料限制无关人员接近。 稽核制度。即由专门人员对企业经济业务所涉及的帐证、 帐帐、帐表的定期核对、检查制度。 定期或不定期地对资产进行盘点。3.2.3内部控制环境 管理人员是否具备岗位管理能力，岗位是否较稳定。 重大决策是否仅由主管领导
24、单独做出。 管理者对内部控制的态度。3.2.3审计调查：对公司存在的问题或投诉、举报事项进行专题调查。基本按照一般流程进行，审计过程中结合相关的审计内容提要或专项审计内容进行。3.2.3.1接受审计任务，确定审计工作内容、对象及重点，制定审计计划，报部门负责人审查。3.2.3.2向被审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单。(审计通知按部门统一格式)3.2.3.3接收、收集与项目审计的相关资料。3.2.3.4查阅资料，了解基本情况，进行初步审计，形成对审计项目的初步印象，针对审计重点内容记录相关情况。3.2.3.5，实施审计：工程审计人员应采用全面审查、勘察现场、负责等方法进 访谈
25、行深入和审计。3.2.3.6 通过对审计调查情况、查阅资料内容及现场查勘情况的整理分析得出审计初步意见，工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。3.2.3.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。3.2.3.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。3.2.3.9 根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。3.2.3.10 整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。3.2.3.11根据报告
26、提出的问题及处理意见复核审计意见回复或相关处理文件、实际的整改情况或处理情况。 4.质量、信息档案管理4.1.1工程审计质量包括审计工作完成质量、审计报告书写质量和审计档案组卷质量。4.1.2审计工作质量要求：4.1.2.1基本要求：工程审计应完成计划审计的内容，对项目进行全面、严谨的审计，不遗漏关键内容、不遗漏重点问题，不超范围超权限审计。4.1.2.2原则要求：应从项目具体情况出发，结合实际，避免形式主义的审计，应从全局的发展、全局的利益和项目整体情况出发，避免形而上学的审计。4.1.2.3影响要求：不应对被审计小组门正常工作造成严重影响。在工程现场应注意遵守工地的安全规定以及工地其它管理
27、规定，不得扰乱施工正常秩序。4.1.3审计成果质量要求：4.1.3.1审计报告基本要求：审计报告的书写质量要求无错字、别字及病句，语言通顺，用词妥当，叙述问题简单明确，条理清楚。4.1.3.2审计报告编制原则：要以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、及时、具有建设性，并体现重要性原则。4.1.3.3 审计报告内容要求：审计报告应说明审计范围和依据，提出结论和建议，对于发现问题应提出审计意见，提出的审计意见应有针对性的建议，提出的建议应具备实用性和可操作性。4.1.4审计小组人员中应将审计执行过程中所收集的审计证据、记录保存于审计工作底稿中。4.1.5出具审计报告后，对于审计提出的意见和建
28、议进行不同形式的后续审计，包括查阅审计意见回复资料、再次审计对于前期审计问题整改情况进行核实等形式，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。4.2.1工程审计信息包括纸制资料、电子资料及与审计有关内容和情况等。4.2.2工程审计情况及涉及内容属于机密，不得外泄。4.2.3工程审计资料档案属于保密文件，由审计小组统一妥善保存，严禁擅自修改或销毁，无审计领导小组同意不得擅自传阅、外借、复制。4.2.4工程审计资料档案包括审计过程中的签批文件、审计报告、被审计单位的反馈意见等。留存审计资料要求保留与报告相关资料，首先以完整为原则，避免造成断章取义、无法说明问题或难以为后期审计提供
29、参考依据的情况；同时留存证明资料复印件还应注意勤俭节约，不重复保留同一项目的同一资料；底稿应编制底稿目录以备查阅。5.职责、权限5.1审计小组人员应检查工程管理制度、规定和程序的建立和执行情况。5.2审计小组人员应勘察工程现场情况。5.3审计小组人员应查阅工程项目管理的文件资料，检查合同、协议的签订及执行情况等。5.4审计小组人员应对审计中的有关事项进行调查并索取证明材料。5.5审计小组人员应对工程管理情况进行分析和汇报；提出改进管理、提高效益的建议。5.6审计小组人员应根据实际情况不断完善工程审计工作流程。5.7审计小组人员应对审计项目进行后续审计。6. 附则6.1本工作流程仅适用于兰州新区综合保税区项目与兰州新区综合保税区开发建设有限公司内部审计工作。6.2本工作流程由兰州新区综合保税区结算审计工作领导小组负责解释。6.3本工程流程自签批之日起施行。