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1、精选优质文档-倾情为你奉上第7章 内部控制系统及其评审72 练习题731填空题 1全面详细审计 系统导向审计 2内部控制系统 现代审计 3抽查重点 审计范围 4不相容职务 相互牵制 5定期轮换 控制的目的 6业务处理程序 传递流程 7横向流程图 纵向流程图 8信赖程度 抽取样本 9欺诈 舞弊 10错弊 业务环节 11控制性测试 实质性测试 12定期轮换 全面复核 13会计核算系统 日常控制机制 14设计 执行 15五要素 五大认定 16董事会 权力机构 17内部审计部门 专门机构 18. 12月31日 4个月内 19会计师事务所 有效性 20企业层面 业务层面732 判断题(正确的划“”，错误
2、的划“X”) 1 2 X 3 X 4 5 6 7 X 8 X 9 X 10 11 12X 13 14 15 16 X733单项选择题1 B 2 C 3， D 4 A 5 B 6 C 7 A 8 B 9 A 10 C744多项选择题1AE 2ABCDE 3.BC 4ABCDE 5.CDE 6ABCDE 7ABCDE 3ABC 9ABC 10ABDE74，5计算与分析题A：(1) (5) (6)：B： (2) (3)；C：（4）(7)。 2【资料】审计人员对某公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制系统的设计部门及各控制者的职权范围，有关业务处理程序，会计记录的处理原则及有关
3、凭证的传递程序等。【要求】用调查法表达的形式，对存货的内部控制系统提出至少10个“问题”。参考答案审计人员对存货内部控制系统提出的调查“问题”如下： (1) 存货入库是否有严格的验收制度? (2) 存货的库存量是否合理? (3) 仓库保管员的责任是否明确? (4) 存货是否实行永续盘存制度? (5) 仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制约关系? (6) 存货发出有无审批手续?出库出厂的门卫制度是否严格? (7) 存货中的材料有无实行限额领料制度?领料中是否存在突破限额的现象?有关审批手续是否齐全? (8) 发料与发货的依据是否齐全?退料及进库的处理是否合规? (9) 存
4、货是否进行定期或不定期的盘存?账实差异的处理是否合理?盘存的组织是否产生自动控制作用? (10) 存货的控制部门和有关人员是否认真履行了自己的职责? (11) 有无经常性的检查和监督? 736 简答题1 内部控制系统的作用有哪些?参考答案建立内部控制系统的作用在于保护企业各项财产物资等经济资源的安全完整，保征经济而合理地利用经济资源，杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象；保证及时地为企业经营管理工作和其他方面提供准确、可靠的经济信息，尤其是会计信息；保征企业内部各工作部门、各工作岗位之间紧密配合、相互促进，使企业的各项经济活动能高速、协调地进行。杜绝各种脱节、推诿、 窝工现象；确保企业的各项经济活动
5、始终遵循既定的经营方针，实现企业各工时期的经营目标。另外，内部控制系统的健全程度和遵守情况，是审计人员确定工其作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据，构成外部审计所依赖的工作基础。2 简述文字表述法的优缺点及适用范围。参考答案文字表述法的优点是比较灵活，可对被审计单位内部控系统的各个环节作出比较深入的和具体的描述，不受任何限制。但文字表述发也有其缺点：对内部控制系统的描述，有时很难用简明易懂的语言来详细说明各个环节，因而有时会使文字表述比较冗赘，不利于为有效进行内部控制评价和控制风险评价提供直接的证据。文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程
6、序比较简单和比较容易描述的小企业。 3.简述调查法的优缺点。参考答案调查表法的最大优点：(1) 简便易行，即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作。(2) 能对调查对象提供一个概括的说明，有利于审计人员作进一步的分析评价。 (3) 编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成，可以节省审计人员的工作量。 （4）调查表“否”栏集中反映内部控制系统存在的问题，能引起审计人员的高度重视。 调查表法也存在一定的缺陷，表现在：对被审计单位某一环节的内部控制系统只能按所提问题分别考察。往往难以提供一个完整的、系统的、全面的分析评价；由于调查表格式固定，缺乏弹性，对于不同行业的被审计单位或是特
7、殊情况，往往“不适用”栏填得太多，而使调查表法显得不太适用；此外调查人员机械地照表提问，往往会使被调查人员漫不经心，易流于形式，从而失去调查表的意义。 4.简述流程图法的优缺点。参考答案用流程图法描述内部控制系统，其主要优点有：流程图从整体的角度，以简明的形式描绘内部控制系统的实际情况，便于较快地检查出内部制系统逻辑上的薄弱环节，也便于评审；流程图便于表达内部控制系统的特征，同时便于修改，在下次评审时，只要根据修改后的内部控制系统实际情况，稍微变动几根线条、几个符号，就能更新整个流程图。 流程图法也有其不足之处：编制流程图需具备较娴熟的技术和较丰富的工作经验，颇费时间；流程图法不能将内部控制系
8、统中的控制弱点明显地标明，故评价时往往需要与其他两种方法结合使用。 5.简述内部控制的评价原则。参考答案企业内部控制的评价原则主要包括： (1) 全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的特种业务和事项。 (2) 重要性原则，评价工作应当在全而评价的基础上关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 (3) 客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况如实反映内部控制设计与运行的有效性。 企业应当根据评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或者岗位的职责权限，按照规定办
9、法、程序和要求，有序的开展内部控制评价工作。 6简述内部控制的审计程序。 参考答案 内部控制审计程序主要包括： (1) 计划审计工作。注册会计师适当恰当的计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 (2) 实施审计工作。 注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 (3) 评价控制缺陷。内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按具影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和般缺陷。在确定项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计帅应当评价补偿性控制(替代性控制)
10、的影响。（4）完成审计工作。注册会计师完成审计工作后应当取得经企业签署的对内部控制的书面声明。注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。 (5) 出具审计报告。注册会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制审计报告。(6) 关注期后事项。对于企业内部控制自我评价基准日并不存在,但在该基准日之后至审计报告日之前内部控制可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素，注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素并获取企业关于这些情况的书面声明。(7) 记录审计工作。注册会计师应当编制内部控制审计工作底稿，完整记录内部控制
11、审计工作情况。第8章 审计技术和方法的发展83 练习题参考答案 831 填空题1评价 受托经济责任 2查错揭弊 账表导向审计 3资产负债表 利润表 4控制环节 薄弱环节 5内部控制 设计和执行 6成本一效益 控制测试 7财务审计 目标要求 8审计战略 审计计划 9审计期望差距 审计组织 10实证主义思想 系统理论 11审计目标 内部控制 12业务流程 信息系统 13手工控制 依赖程度 14相关软件 审计测试 15控制设计 执行832 判断题(正确的划“”，错误的划“X”)参考答案1 2 3 X 4 5 X 6 X 7 8X 9 10X 11X 12X 13 14 15 X 833单项选择题1
12、D 2 B 3 C 4 D 5 A 6 B 7 C 8D 9A 10C 11D 12A 83，4多项选择题1BCD 2ABCD 3ACD 4ABCD 5BD 6ABCD 7ABCDE 8ABCD 9 ABCD 10ABCDE835 简答题1 简述系统导向审计的审计程序的特点。参考答案系统导向审计的程序具有以下特点：（1）签订审计约定书后要进行初步调查，将现行系统记录下来，并加以评价。(2) 经过评价，如果认为系统不可信赖，则不能采用系统导向审计的方法。而要对账簿进行分析和测试，增加实质性测试的数量。（3）如果认为系统可以信赖，则采用系统导向审计的方法，进行控制测试。 （4）如控制测试满意，则可
13、以进行少量的实质性测试。 (5)如测控制测试不满意，则必须了解有无补救控制措施。倘若有适当的补救控制措施，也可只进行少量的实质性测试。2 迫使现代审计从系统导向转向风险导向的因素有哪些?参考答案迫使现代审计从系统导向转向风险导向的因素有： (1) 企业环境，即经济、社会、政治和技术等发生了急剧的变化，这些变化对企业的经营管理产生了重大影响。 (2) 信息系统的高度发展也促进了审计向风险导向转化。 (3) 风险导向审计重视和广泛利用分析程序，也使得审计人员具有风险导向的观点成为必要。(4)会计师事务所之间的竞争日趋激烈，企业要求降低审计收费的呼声越来越高，必须考虑审计的效率问题。3 传统风险导向
14、审计的基本方法有哪些?参考答案传统风险导向审计的基本方法有： (1) 审计风险评估。 (2) 分析程序。 (3) 控制测试。 (4) 交易业务实质性测试。(5) 余额细节测试。 4简述风险导向审计与系统导向审计的异同。参考答案风险导向审计与系统导向审计具有许多共同点，其中最大的共同之处是它们都建立在评价被审计单位内部控制系统的基础之上，从这个意义上讲，它们可以归为一类。但两者也存在很多不同之处： (1 )指导思想不同。 (2) 审计侧重点不同。 (3)对内部控制的理解不同。 (4) 审计程序不同 (5) 审计资源分配不同。(6) 审计方法不问。5 简述信息技术对审计过程的影响。信息技术对审计过
15、程的影响主要体现在一下几个方面：（1）对审计线索的影响。审计线索对审计来说极其重要。而在信息审计技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都有计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索。如数据存储介质、存储方式及处理程序等。 （2）对审计技术手段的影响。随着信息技术的广泛应用，若以手工方式进行审计，显然已经难以满足工作的需要，难以达到审计的目的。因此，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当做一种有力的审计手段。 (3) 对内部控制的影响。现代审计技术中，：审计人员会对被审计个位的内部控制进行中查与评价以此作为制定审计方案利决定抽样范围的依据。随行信息技术的
16、发展，内部控制在形式及内涵方面发生了变化，从而使具体控制活动的性质有所改变。 （4）对审计内容的影响。在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化，在信息化的会计系统各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。 (5)对审计人员的影响。信息技术在被审计单位的广泛应用要求审计人员一定要具备相关信息技术方面的知识。因此，审计人员要成为知识全面的复合型人才，不仅要有丰富的会计、审计、经济、法律、管理等方面的知识和技能还需要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理，有必要对信息化环境下的内部控制做出适当的评价。 专心-专注-专业