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1、精选优质文档-倾情为你奉上2016年度装 订 线全市国税系统业务大比武试卷 单位： 国税局 姓名： 准考证号：（税务稽查类）题型不定项选择题实务题合计得分得 分评分人一、不定项选择题（本类题共30分，前20题每题0.5分，后20题每题1分。每题至少有一个符合题意的正确答案。请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，多选、少选、错选均不得分。） 1、2016年1月12日，习近平总书记在十八届中央纪委六次全会上发表重要讲话指出：“各级党组织要担负起全面从严治党主体责任。全面从严治党，核心是（ ）。”A反腐倡廉 B加强党的领导 C坚持民主集中制 D坚持群众路线【答案】B【解析】习近平总书记在十八
2、届中央纪委六次全会上发表的重要讲话2、中国共产党问责条例中提出，党的问责工作是由党组织按照职责权限，追究在党的建设和党的事业中失职失责党组织和党的领导干部的（ ）。A主体责任 B监督责任 C领导责任 D廉政责任【答案】ABC【解析】依据：中国共产党问责条例3、检查非金融企业利息收入时，可能涉及到以下哪些科目的检查（ ）。A长期股权投资B可供出售金融资产C持有至到期投资D其他应付款【答案】 BCD【解析】企业所得税法实施条例规定利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。交易性金融资产、可供出售金融
3、资产、持有至到期投资、其他应付款均与利息收入有关。4、以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明（ ）、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。 A打印人 B打印时间 C数据出处 D打印内容 【答案】C【解析】稽查工作规程第三十条 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。5、根据国家税务总局关于印发税务稽查案源管理办法（试行）的通知 （税总发201671号），下列说法正确的有（ ） 。A安排案源，是指根据上级税务局安排的随机
4、抽查计划和打击偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等稽查任务，对案源信息进行分析选取的案源B交办案源，是指对公安、检察、审计、纪检监察等外部单位以及税务局督察内审、纪检监察等部门提供的税收违法线索进行识别判断确认的案源 C风险案源，是指根据风险管理等部门按照风险管理工作流程推送的高风险纳税人风险信息分析选取的案源D督办案源、交办案源、转办案源、检举案源和协查案源由于来源渠道特殊，统称为特殊案源 【答案】AD【解析】选项B， 转办案源，是指对公安、检察、审计、纪检监察等外部单位以及税务局督察内审、纪检监察等部门提供的税收违法线索进行识别判断确认的案源。选项C，推送案源，是指根
5、据风险管理等部门按照风险管理工作流程推送的高风险纳税人风险信息分析选取的案源。6、2016年1月1日起，下列行业不适用企业所得税税前研发费用加计扣除政策的包括（ ）。A医药制造行业 B批发和零售业 C房地产业 D租赁和商务服务业【答案】BCD【解析】关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）规定，以下行业从事的研发活动都不能加计扣除：（1）烟草制造业（2）住宿和餐饮业（3）批发和零售业（4）房地产业（5）租赁和商务服务业（6）娱乐业（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。7、关于重大税收违法案件督办管理暂行办法，下列说法正确的有（ ）。A督办案件未经督办机关批准，承办
6、机关不得擅自转给下级税务机关或者其他机关查处B承办机关应当在接到督办机关重大税收违法案件督办函后10个工作日内按照税务稽查工作规程规定立案C承办机关应当按照重大税收违法案件督办函要求填写重大税收违法案件情况报告表，每15日向督办机关报告一次案件查处进展情况D承办机关应当在90日内查证督办案件事实并依法作出税务处理、处罚决定【答案】AD【解析】选项B.承办机关应当在接到督办机关重大税收违法案件督办函后7个工作日内按照税务稽查工作规程规定立案，在10个工作日内制订具体查处方案，并组织实施检查。C.承办机关应当按照重大税收违法案件督办函要求填写重大税收违法案件情况报告表，每30日向督办机关报告一次案
7、件查处进展情况。8、金税三期工程确定了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的工作目标，其中，三个覆盖是指：（ ）。A覆盖所有税种B覆盖税务管理的重要工作环节C覆盖所有有关部门D覆盖各级国、地税机关【答案】ABD9、甲投资公司2012年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )万元。 A0 B400 C1200 D1600【答案】C【解析】自2011年7月1日起，投资企业从被
8、投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-（600+400）40%=1200（万元）。10、国家税务总局关于修改税务行政复议规则的决定（国家税务总局令第39号），自2016年2月1日起施行。根据该决定，下列说法确的是（ ）。A对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议B认为被申请人不履行法定职责的，由被申请人提供已履行法定职责的证明材料C对已处罚款和加处罚款都不服的
9、，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】CD【解析】国家税务总局关于修改税务行政复议规则的决定（国家税务总局令第39号），选项A，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。修订为“对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。选项B，申请行政复议时一并提出行政赔偿请求的，由申请人提供受具体行政行为侵害而造成损害的证明材料。11、根据
10、国家税务总局关于修订重大税收违法案件信息公布办法（试行）的公告（国家税务总局公告2016年第24号 )，“重大税收违法案件”是指符合下列标准的案件（ ）。A虚开普通发票100份或者金额40万元以上的 B虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的C纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额500万元以上，且占应纳税额百分之十以上的 D纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额500万元以上的【答
11、案】AB【解析】（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；（三）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；（七
12、）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（八）虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。12、下列关于行政执法机关移送涉嫌犯罪案件说法正确的有（ ）。A行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人决定批准移送的，应当在1日内同级公安机关移送B对材料不全的，公安机关应当在接受案件的二十四小时内书面告知移送的行政执法机关在3日内补正C行政执法机关对公安机关决定立案的案件，应当自接到立案通知书之日起3日内将涉案物品以及与案件有关的其他材料移交公安机关 D行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定【答案】B
13、CD。【解析】选项A，行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人决定批准移送的，应当在24小时内向同级公安机关移送。13、根据国家税务总局大案要案报告制度(试行)，下列（ ）案件应当自发现或者接到之日起10日内向国家税务总局报告。 A单位偷税、逃避追缴欠税数额在300万元以上B个人(包括个体工商户)偷税、逃避追缴欠税数额在50万元以上的C骗取出口退税款数额在200万元以上的D虚开增值税专用发票涉及税款数额在300万元以上的【答案】BCD【解析】A选项应为单位偷税、逃避追缴欠税数额在250万元以上。14、关于税收违法案件发票协查工作，下列说法正确的有( )。A通过协查信息管理系统发起已确定虚开发
14、票案件协查函的，委托方应当在发送委托协查信息后5个工作日内寄送已证实虚开通知单以及相关证据资料 B受托方通过协查信息管理系统收到的协查函，应当通过协查信息管理系统进行函复。经检查有问题的以及委托方要求寄送取证材料的，应当在回复协查结果后30日内将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并寄送委托方 C通过协查信息管理系统发出的协查函，受托方应当在收到协查函后30日内回函 D上级税务局稽查局对下级税务局稽查局的协查质量和效率进行考核，包括受托方按期回复情况、委托方选票针对性、协查函和回复函的信息完整性【答案】ACD【解析】选项B，受托方通过协查信息管理
15、系统收到的协查函，应当通过协查信息管理系统进行函复。经检查有问题的以及委托方要求寄送取证材料的，应当在回复协查结果后5个工作日内将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并寄送委托方。15、下列属于国家税务总局重大税务案件审理办法（国家税务总局令第34号）所称重大税务案件的（ ）。A重大税务行政处罚案件 B根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件 C应司法、监察机关要求出具认定意见的案件 D稽查局认为案情重大、复杂，需要审理的案件【答案】ABCD 【解析】稽查局属于审理委员会成员单位之一。16、以下哪些不是对税务文书送达回证中“送达地点”一栏的
16、准确填写（ ）。A北京红叶有限公司B北京市红叶有限公司收发室C北京市红叶有限公司财务科D北京市海淀区前时路51号【答案】ABC【解析】“送达地点”一栏，应填写送达税务文书的具体地点。 17、根据国家税务总局关于印发税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）的通知（税总发201673号），对合理适用确定随机抽查比例和频次，下列说法正确的有（ ）。A三年内已被抽查的随机抽查对象，不列入随机抽查范围B对非重点稽查对象中的企业纳税人，每年抽查比例不超过5%C对非重点稽查对象中的非企业纳税人，每年抽查比例不超过3%D省、市税务局稽查局根据本级稽查工作任务和计划，有序选取重点稽查对象开展检查，原则上每五年
17、检查一轮【答案】AD 【解析】选项A正确；选项B，对非重点稽查对象中的企业纳税人，每年抽查比例不超过3%；选项C，对非重点稽查对象中的非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%；选项D，正确。18、依据关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告（国家税务总局公告2015年第48号），下列说法不正确的是（ ）。A企业合并的，主导方为合并企业B企业发生其他法律形式的简单改变，属于重组的特殊性税务处理，不需要进行单独申报 C债务重组，以债务重组合同（协议）或法院裁定书生效日为重组日D重组业务完成当年，是指重组日所属的企业所得税纳税年度【答案】A19、下列( )纳税人，评价年度纳税信用等级直接判为纳税
18、信用D级。A存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的B存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额5万元以上且占各税种应纳税总额10%以上C存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的 D有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营【答案】ACD【解析】国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告（国家税务总局公告2014年第40号），选项B，存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上。20、某商贸公司20
19、14年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。A200 B220 C400 D520【答案】C【解析】国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告可计入企业筹办费并税前扣除的金额=30060%+20+200=400（万元）。21、某稽查局选案人员分析某企业2014年现金流量表，“销售商品、提供劳务收到的现金”为2000万元，应收账款借方余额年末比年初减少150万元，转让应收票据取得的现金收入100万元，预收账款贷方余额年末比年初增加200万元
20、，假设其他往来科目没有变化，推算出的营业收入是（ ）万元。 A1950 B1750 C1550 D2150【答案】C【解析】用“销售商品、提供劳务收到的现金” 减去收回前期销货款和劳务收入款、转让应收票据所取得的现金、预收账款的差额推算营业收入=2000-150-100-200=1550（万元）。22、A旅游公司为一般纳税人，采用一般计税方法。2016年7月30日，在完成对某旅游团的旅游服务后，取得并支付该团旅游期间的餐饮费普通发票53000元。下列会计核算正确的有（ ）。A借：主营业务成本 50000 应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额） 3000 贷：银行存款 53000 B借：主营
21、业务成本 53000 贷：银行存款 53000借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额） 3000 贷：主营业务成本 3000 C借：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税 3000 贷：银行存款 53000 D借：应交税费应交增值税 3000 贷：主营业务成本 3000【答案】AB【解析】出题依据：关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会201213号）。23、A公司与甲房地产公司签订协议，将其名下100亩土地(评估价100万元/亩，总价值10000万元)用于与甲房地产公司合作开发。土地使用权转移过程中房地产公司支付了相关税费500万元，项目完工后分配给A公司开
22、发产品30000平方米，单位成本3000元/平方米，公允价值5500元/平方米。该项土地的成本为（ ）万元。A10000 B17000 C10500 D16500【答案】B【解析】国税发【2009】31号第三十一条规定：企业以非货币交易方式取得土地使用权的，应按下列规定确定其成本：企业、单位以换取开发产品为目的，将土地使用权投资企业的，按下列规定进行处理：换取的开发产品如为该项土地开发、建造的，接受投资的企业在接受土地使用权时暂不确认其成本，待首次分出开发产品时，再按应分出开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）的市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。
23、如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。 该项土地的成本550030000/1000050017000（万元）。24、下列营改增应税行为，适用税目不正确的有（ ）。A航道疏浚服务适用建筑服务其他建筑服务 B出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税 C公园门票收入属于生活服务下的旅游娱乐服务业D固定电话开户费属于电信服务【答案】ABCD【解析】A选项，航道疏浚服务适用物流辅助服务港口码头服务；选项B，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；选项C，公园门票收入属于
24、生活服务下文化体育服务；选项D，固定电话开户费属于建筑服务。25、甲投资公司2012年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )万元。 A0 B400 C1200 D1600【答案】C【解析】自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，
25、应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-（600+400）40%=1200（万元）。26、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生改造成本为400万元，改造过程中对部分设施进行了拆除，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已经计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（ ）万元。A750 B812.5 C950 D1000【答案】B【解析】800-250+400-(200-200/800250)=812.527、营改增试点期间，下列可以选择适用简易计税方法，按照5%征收率计算应纳
26、税额的有（ ）。A小规模纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的 B提供人力资源外包服务C以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务 D收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费【答案】ABD【解析】选项C征收率为3%。28、某企业2016年进行研发活动，共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为（ ）万元。A50 B97.78 C48.89 D100【答案】C【解析】其他相关费用限额=（100-12）10%/(1-10%)=9.78，小于实际发生数12万元，其他
27、相关费用允许扣除9.78，则允许加计扣除的研发费用应为97.78万元。该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为97.7850%=48.89（万元）。29、A卷烟批发企业2016年5月将2000标准条甲类卷烟批发给零售商，开具增值税专用发票注明金额16万元，还将500标准条乙类卷烟批发给另一家卷烟批发企业B，开具增值税专用发票注明金额3.25万元，则A企业当月应纳消费税（ ）万元。A1.11 B1.96 C1.21 D2.37【答案】B【解析】财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知（财税201560号）将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。卷烟批
28、发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。A企业当月应纳消费税=1611%+200010200.005=1.96（万元）。30、甲公司2014年6月1日购入一台专用设备，当月投入使用，专门用于研发，折旧年限为10年，该设备入账成本为1200万元，预计净残值为20万元。甲公司对其采用双倍余额递减法计提折旧，假定不考虑其他因素，2015年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。A 118 B 216 C 120 D 228【答案】 B【解析】2015年应提折旧额12002/106/12（1200-240）2/106/1212096216（万元）。31、某企业2016年会计利润总额为300万元，2016年2月20
29、日向上海慈善基金会捐赠了其子公司10%的股权，该股权公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本金额计入营业外支出。该企业所得税税率25%，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2016年应纳企业所得税为（ ）万元。A91 B96 C75 D80【答案】A【解析】财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知（财税201645号），股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定，公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。实际捐赠支出=100；捐赠的扣除限额=300*12%=36；需要调增应纳税所得额=100-36=64；视同销售收入100，视
30、同销售成本100，2016年应纳企业所得税=（300+64）*25%=91（万元）。32、回国服务留学人员赵某于2014年2月10日用现汇购买一辆个人自用国产小汽车,该车规定使用年限为10年。2016年3月，赵某将该车转让给宋某，转让价为元，并于3月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为元。宋某应纳车辆购置税( )元。 A11794.87 B14400.00 C18000.00 D20153.85【答案】B【解析】第九条 车辆购置税计税价格按照以下情形确定：（七）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税
31、申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0。 *（1-20%）*10%=14400。33、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2015年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税（ ）元。A6920 B8040 C20520 D28560【答案】A【解析】软件企业增值税税负
32、超过3%的部分可以享受即征即退的税收优惠政策；购进应征消费税的小汽车进项税额可以抵扣；进口软件产品本土化处理享受软件企业税收优惠。软件应退税额=（68 000+200 000）（17%-3%）-17%-8000017%=6920（元）。34、鸿基房地产有限公司2014年1月从政府购买土地10000平方米，全部用于开发建造世贸绿洲项目，共计支付土地出让金2000万元，取得省级以上财政部门监（印）制的财政票据。该项目可售面积平方米，未单独作价结算的公共配套面积10000平方米，该项目2016年6月竣工，6月20日向客户正式交房，实现销售平方米，金额71910万元，并开具该房产正式销售的增值税普通发
33、票。该项目选择一般计税方法计税，6月销售额为（ ）万元 。 A63704.05 B70711.5 C71910 D63755.47【答案】A【解析】国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第18号），销售额的计算公式如下： 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款=（）2000=1198.5（万元），销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+11%）=（71910-1198.5）（1+11%）=63704.05（万元）。当期销售房地产项目建筑面积，是
34、指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。35、A乳品厂2014年7月销售500吨酸奶，实现收入350万元（不含税），原材料单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，A乳品厂2014年7月份应纳增值税额是（）。A27.06 B33.82 C32.44 D25.68【答案】A【解析】允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率（1+扣
35、除率）=5001.0630.4217%（1+17%）=32.44（万元），应纳增值税=35017%-32.44=27.06（万元）。36、某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，2015年9月发生以下业务：（1）国内采购原料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；（2）当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；（3）内销货物不含税价格80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为13%，另有上期未抵税额2万元。关于上述业务，下列陈述正确的有（ ）。 A当期应退税额为0 B当期免抵税额为6.5万元 C当期因为应纳税额为正数，所以不退税 D当期应退
36、税额为2.6万元【答案】BD【解析】（1）免抵退税不得免抵和抵扣税额抵减额=50(17%-13%)=2（万元）； （2）免抵退税不得免征和抵扣税额=120(17%-13%)-2=2.8(万元)；（3）当期应纳税额=8017%-（17-2.8）-2=-2.6(万元)；（4）免抵退税抵减额=5013%=6.5（万元）；（5）“免抵退”税额=12013%-6.5=9.1（万元）；（6）应退税额=2.6（万元）；（7）当期免抵税额=9.1-2.6=6.5（万元）37、以下说法正确的有（ ）。A自2015年1月1日起，对电池、涂料征收消费税 B自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税
37、率征收国内环节和进口环节增值税C自2015年7月1日起，对垃圾处理、污泥处理处置劳务增值税即征即退70%D自2015年10月1日起至2017年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税【答案】BC【解析】自2015年2月1日起，对电池、涂料征收消费税 ；自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。38、稽查人员在检查某大型商场时发现，该商场目前正在公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商
38、场支付给设计者转让费30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，但未就其所得缴纳增值税，稽查人员认为李某应缴纳增值税（ ）万元。A0.3 B0.29 C1.2 D2【答案】B【解析】个人转让著作权免征增值税，提供设计服务属于现代服务业。个人按小规模纳税人缴纳增值税，应纳增值税=101.033%=0.29（万元）。39、A广告公司为增值税一般纳税人，2016年6月提供广告服务取得不含税收入50000元，当月购进广告牌取得增值税专用发票上注明的金额10000元，支付B广告公司广告发布费取得增值税专用发票上的金额10000元。该公司当月应纳文化事业建设费（ ）元（假设文化事业建设费征收率为3%）。A12
39、00 B1500 C1272 D1590【答案】C【解析】财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收问题的通知财税201625号，应缴费额=计费销售额3%，计费销售额为提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额，应纳文化事业建设费=（50000-10000）1.063%=1272(元)。40、2015年9月某市国税稽查局对某高新技术企业企业所得税进行检查，该企业2014年度纳税调整后所得为2000万元，其中含已办理优惠备案的技术转让所得700万元。则该企业2014年应缴纳企业所得税为（ ）万元。A 195 B 210
40、 C 220 D 247.5【答案】C【解析】企业所得税法实施条例第九十条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函2010157号）第一条第三款规定，居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。 因此，
41、技术转让所得超过500万元的部分，应按照25%的法定税率减半征收，而不是按照高新技术企业15%税率减半征收。该企业应纳所得税额（2000700）15%（700500）50%25%220（万元）得 分评分人二、实务题（本类题共70分，第1题16分，第2题13分，第3题14分，第4题11分，第5题16分）实务题一：某市国税稽查局根据省局风险应对推送案源，于2016年8月对A化工公司（以下简称A公司）2015年度涉税情况进行检查。案头资料分析显示：A公司成立于2014年12月，增值税一般纳税人，主要从事化工产品的生产销售。该企业2015年全年营业收入3000万元，营业成本2000万元，营业税金及附加
42、100万元，销售费用300万元，管理费用200万元（其中业务招待费80万元），财务费用90万元，营业外支出10万元，利润总额300万元。2015年企业所得税年度申报已按税法规定进行纳税调整。检查人员发现A公司存在以下税务违法行为：13月30日销售自产涂料1200万元（不含税）给某经销商，成本800万元，货物已从仓库发出，货款尚未收到，A公司已取得索取销货款的凭据，未计销售收入，也未结转销售成本；26月8日将自产太阳能电池投资B公司，取得B公司10%的股权，已完成股权转让手续。该批太阳能电池售价100万元（不含税），成本80万元，A公司未做账务处理；3因管理不善被盗材料成本(适用税率17%)10万元，计入营业外支出，未做增值税进项税额转出；4“专项应付款”科目贷方余额100万元，是政府奖励资金，拨款文件无专项用途；5将50万招待费在办公费列支。问题：1计算A公司应补缴的增值税；2、计算A公司应补缴的消费税；3、计算A公司应补缴的企业所得税；4、辅导A公司做出账务调整分录。（涂料、电池消费税税率4%；金额单位:万元，保留2位有效数字。）答案：1、应补增值税=120017%10017%1017%222.70（万元）；2分2、应补消费税=12004%48（万元）；1分 太阳能电池免征消费税；1分3、查增的应纳税所得额主营业务利润计入营业外支出的进项税转出奖励收入招待费调增应缴纳的消费税