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1、精选优质文档-倾情为你奉上征管评估（模拟四）一、单项选择题（共30小题，每小题1分，共30分。每小题的备选项中，只有一个选项最符合题意，错选、多选、不选均不得分）1.下列项目不征收增值税的是（ ）。A.银行销售金银B.缝纫业务C.纳税人取得的中央财政补贴D.电力公司向发电企业收取的过网费【答案】C【解析】纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。2.甲市风控中心在对全市广告公司进行风险扫描时发现甲广告公司风险等级较高，于是将该公司列为评估对象，评估中发现甲广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得
2、的增值税专用发票注明税额17万元。则广告公司当月上述业务应缴纳增值税（ ）万元。A.14.8 B.15.12C.15.1 D.13.3【答案】C【解析】应缴纳增值税=530+5.3（1+6%）6%-17=15.1（万元）。3.下列项目不属于咨询服务的是（ ）。A.金融咨询B.翻译服务C.代理记账D.市场调查服务【答案】C【解析】代理记账按照商务辅助服务中的经纪代理服务缴纳增值税。4.2016年1月甲县国税局评估人员在对长乐高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）进行纳税评估时发现，该厂下设一独立核算的门市部，2015年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中70%销售，
3、取得不含税销售额77.22万元，高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）万元。A.5.13B.6C.6.6D.7.72【答案】C【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该高尔夫球具2015年8月应缴纳消费税=77.22（1+17%）10%=6.6（万元）。5.明确消费税的征税范围是消费税纳税评估的基础，下列说法中正确的是（ ）。A.汽油生产企业对外销售的导热类油不征收消费税B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税C.以汽油、柴油组分调和生产的乙醇汽油不属于成品油征税范围D.未经
4、涂饰的素板不属于实木地板的征税范围【答案】A【解析】选项B：珠宝玉石的征税范围为经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项CD均属于消费税的征税范围。6.下列关于消费税纳税义务发生时间及纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天C.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人销售的应税消费品，其总机构与分支机构不在同一
5、县（市）的，必须由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税【答案】D【解析】纳税人销售的应税消费品，其总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。7.下列企业中，减按20%的税率征收企业所得税的是（ ）。A.小型微利企业B.高新技术企业C.创业投资企业D.取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业【答案】A【解析】选项B：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。选项C：创业投资企业应按25%的税率征收企业所得税。选项D
6、：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。8.2016年6月，南昌市国税局评估小组在税收风险核查中，发现纳税人存在下行为，其中不属于企业所得税视同销售行为确认收入的是（ ）。A.将自产货物用于对外捐赠B.将自产货物用于职工福利C.将自产货物用于本企业厂房建设D.将自产货物用于股息分配【答案】C【解析】选项C：资产所有权未转移，属于内部处置资产，在企业所得税中，不视同销售确认收入。9.南昌市国税局对电信公司2015年纳税情况进行评估，下列关于企业亏损弥补的说法不正确的是（ ）。A.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下
7、一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利来弥补C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度递延抵扣D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度【答案】B【解析】选项B：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。10.王某2016年3月购买了一辆1.4升排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费150
8、0元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项款项均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税（ ）元。A.4628.21B.8529.91C.8914.53D.9256.41【答案】A【解析】车辆购置税的计税依据包括购车时支付的配件费、改装费等；由于代收的保险费使用了受托方票据收取，应视为价外费用征收车辆购置税。自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。王某应纳车辆购置税=（99800+3000+1500+4000）（1+17%）5%=4628.21（元）。11.下列选项中，对废弃电器电子产品处理基金的描述不正确的是（
9、 ）。A.基金缴纳义务人受托加工生产应征基金产品的，不论原料和主要材料由何方提供，不论在财务上是否做销售处理，均由委托方缴纳基金B.基金缴纳义务人出口电器电子产品，免征基金C.基金缴纳义务人购进或者收回委托加工电器电子产品已缴纳基金的，从应征基金产品销售数量中扣除；不足扣除部分，可留待下期继续扣除D.基金缴纳义务人应当准确核算购进和委托加工收回的已缴纳基金的电器电子产品数量，不能准确核算的，按实际销售数量征收基金【答案】A【解析】基金缴纳义务人受托加工生产应征基金产品的，不论原料和主要材料由何方提供，不论在财务上是否做销售处理，均由受托方缴纳基金。12.商业企业一般纳税人零售()，可以开具增值
10、税专用发票。A.化妆品B.食品C.服装D.劳保专用物品【答案】D【解析】根据增值税专用发票使用规定第10条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。13.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭（ ）税务机关的证明，向（ ）税务机关领购经营地的发票。A.经营地 经营地B.所在地 经营地C.经营地 所在地D.所在地 所在地【答案】B【解析】根据发票管理办法第18条，临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。14.根据税收征
11、管法律制度的规定，下列说法不正确的是 ()。A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月B.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金C.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得【答案】A【解析】根据税收征管法第31条的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直
12、辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。15.下列选项中属于税务行政处罚的是()。A.甲企业未按照规定办理税务登记证件验证，税务机关责令甲企业限期改正，B.税务机关通知有关部门阻止张某出境C.税务机关对乙企业停止抵扣税款的决定D.税务机关没收丙企业违法所得【答案】D【解析】税务行政处罚仅限于4种，包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。16.甲税务局对A企业作出吊销企业税务行政许可证件的行政处罚，甲国家税务局执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取A企业的陈述和申辩意见，则 ()。A.行政处罚有效B.行政处罚无效C.行政处罚决定不成立
13、D.行政处罚效力待定【答案】C【解析】行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，如拒绝听取当事人的陈述和申辩意见，该行政处罚决定不成立，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。17.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。A.省国家税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.县国家税务局不具有税务行政处罚主体资格D.税务所具有各种税务行政处罚主体资格【答案】B【解析】（1）省级及其以下的各级税务机关通过税收法律、法规、规章以外的规范性文件的形式在规定的范围内对税务行政处罚作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的
14、设定，因此选项A不正确；（2）县国家税务局具有税务行政处罚主体资格，因此选项C不正确；（3）税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，选项D不正确。18.某国有企业因违反税收征管法，被税务机关处以8000元的罚款，假定该企业收到行政处罚决定书的时间为2015年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（ ）元。A.8000B.9200C.13040D.16640【答案】C【解析】当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额=80001+（31-15+5）3%
15、=13040（元）。19.A市国税局对甲企业作出责令停产停业，罚款5000元的税务行政处罚，甲企业不服，提起行政复议，复议机关决定维持原行政行为，甲企业不服，向法院提起行政诉讼。关于本案下列说法正确的是（ ）。A.本案应当由A市国税局所在地人民法院管辖B.复议机关所在地人民法院无管辖权C.A市地税务局为被告D.作出原行政行为的行政机关和复议机关为共同被告【答案】D【解析】（1）选项AB：经复议的案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖或由复议机关所在地的人民法院管辖，注意无论复议机关是改变还是维持原行政决定；（2）选项CD：经复议的案件，复议机关决定“维持”原行政行为的，作出原行政行
16、为的行政机关和复议机关是“共同被告”。20.下列关于负债和所有者权益的表述中，评估小组认为错误的是（ ）。A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权B.债权人承担的风险大于所有者权益投资人C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果D.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿【答案】B【解析】债权人承担的风险小于所有者权益投资人。21.长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元
17、，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（ ）万元。A.420 B.436 C.425 D.441【答案】A【解析】华山公司换入的专利权入账价值=400（1+17%）-4206%-22.8=420（万元）。22.只有在（ ）情况下，评估小组才有可能认可被审计单位在尚未发出完工产品的情况下确认收入。A.获取了X公司已按客户特殊要求加工产品的证据B.获取了X公司与客户签订的购货合同及商品订单C.检查了被审计单位所提供的收款凭证与销售发票
18、D.监盘了库存的完工产品，确认产品品质符合要求【答案】A【解析】如采用赊销方式销售，B、D均缺少发货凭证，不能确认收入；如采用预收账款方式销售，C中也缺乏发货凭证，尚不能确认收入。23.某生产企业出口货物增值税“免抵退”税的会计核算采用生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表的申报数进行会计处理。2016年3月该企业生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表有关数据为：当期免抵税额为50000元，应退税额为20000元，则下列会计处理正确的是（ ）。A.借：其他应收款应收出口退税款 70000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 70000B.借：其他应收款应收出口退税款 20000 应交税
19、费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 50000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 70000C.借：应交税费未交增值税 20000 贷：应交税费未交增值税 20000D.借：营业外收入 20000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 20000【答案】B【解析】当期的免抵税额为50000元，通过“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目核算；应退税额为20000元，通过“其他应收款”科目核算，则当期的免抵退税额为70000元。24.甲公司4月29日以元(含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为5月1日、面值为元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲公司于6月1日
20、持该票据到银行贴现，贴现率为12。评估小组认为本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，在收到银行贴现款时应贷记（ ）元。A.应收票据 B.应收票据C.短期借款 D.短期借款【答案】D【解析】企业持有未到期的应收票据贴现时，不满足金融资产终止确认条件，应按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照商业汇票的票面金额贷记“短期借款”科目，差额计入财务费用。25.我国的纳税评估对象是（）。A.重点行业、重点纳税人B.税务机关可以管辖的纳税人、扣缴义务人C.所有的税收法律义务主体D.纳税人、扣缴义务人【答案】A【解析】尽管从理论上讲，纳税评估对象应当是全部的税收法律义务主体，但一般来说，我国税务机关的
21、职责分工，特别是在实际税收征管工作中受人力、物力和财力等的限制，根本不可能对全部的税后法律义务主体实施纳税评估，而只能实施“抓大放小”的战略，对重点行业、重点纳税人实施纳税评估。26.纳税评估报告应当包含的内容不包括（）。A.评估对象的类别B.约谈举证C.实地核实D.稽查意见【答案】D【解析】稽查是纳税评估之后的税收征管环节。因此稽查意见不属于纳税评估报告的内容。纳税评估报告应当包含的内容有：（1）基本情况；（2）评估对象的类别；（3）案头分析；（4）约谈举证；（5）实地核实；（6）评估结论；（7）回归分析；（8）管理建议。27.关于增值税纳税人专用评估指标的计算不正确的是（）。A.低税率收入
22、突增分析指标=（本期低税率收入本期总收入）（上期低税率收入上期总收入）B.免税收入突增分析指标=（本期免税收入本期总进项）（上期免税收入上期总进项）C.免税收入对应进项税额转出的分析中，差额=应转出进行税额-实际转出进项税额D.出口收入对应进行税额转出分析中，差额=企业出口退税系统计算的免抵退税出口货物不得抵扣进行税额-转出免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额【答案】B【解析】免税收入突增分析指标=（本期免税收入本期总收入）（上期免税收入上期总收入）。28.比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率0，本期总资产周转率-
23、上年同期总资产周转率0。则有（）。A.可能存在隐匿销售收入问题B.资产使用效率降低C.多列销售收入的问题D.多列成本费用等问题【答案】A29.下列关于外商投资企业和外国企业所得税评估分析指标及其使用方法表述正确的是（）。A.按照公平交易原则，如果出口销售毛利率明显低于可比对象，可能存在关联企业间交易价格偏低，又转移利润的嫌疑，需提示作进一步反避税调查。B.如果资产（财产）转让利润率大于1，可能存在企业向较低税率的关联企业转让资产（财产）避税的问题C.关联采购比率重点分析采购成本，如果关联采购占全部采购额的比值较大时，应对相关纳税人重点关注D.无形资产关联交易额的分析中，要特别关注土地使用权的转
24、让，如果数额较大超过预警值时，应对相关纳税人重点关注【答案】A【解析】如果资产（财产）转让利润率小于零，可能存在企业向较低税率的关联企业转让资产（财产）避税的问题；关联采购比率重点分析购销价格，如果关联采购占全部采购额的比值较大时，应对相关纳税人重点关注；无形资产关联交易额的分析中，要特别关注特许权使用费，如果数额较大超过预警值时，应对相关纳税人重点关注。30.有在建工程又有留抵税金属于（）。A.税负类异常指标B.成本、费用类异常指标C.抵扣类异常指标D.货物类异常指标【答案】C二、多项选择题（共25小题，每小题2分，共50分。每小题的备选项中，有两个或两个以上选项符合题意，错选、多选、漏选、
25、不选均不得分）1.征管人员老李发现纳税人存在下列行为，其中免征增值税的有（ ）。A.市场经营户自营出口的货物B.出口的库存化肥C.市场经营户委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物 D.来料加工复出口的货物【答案】ACD【解析】化肥属于取消出口退（免）税的货物，其出口视同内销征收增值税。2.在增值税专项评估中，评估人员小李对于金融商品转让政策存在以下理解，其中正确的有()。A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额B.转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后出现负差的，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不能结转到下一个会计年度C.转让金融商品
26、出现的正负差，盈亏相抵后年末时仍出现负差的，可以转入下一个会计年度与转让金融商品销售额相抵D.金融商品转让，不得开具增值税专用发票【答案】ABD【解析】选项C：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。3.根据现行消费税的有关规定，下列有关卷烟消费税的说法中不正确的有（ ）。A.卷烟在零售环节加征一道消费税B.对卷烟各生产、流通环节征收消费税时既要从价定率征收，也要从量定额征收C.卷烟生产环节、进口环节消费税从价定率税率为56%D.从事卷烟批发的单位之间销售的卷烟不缴纳消费
27、税【答案】ABC【解析】选项A：卷烟在批发环节加征一道消费税；选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节都复合计征消费税；选项C：卷烟生产环节、进口环节消费税要根据调拨价格给予进一步的判定所适用的消费税从价税率。4.评估中发现的下列固定资产中，不得在企业所得税前计算折旧扣除的有（ ）。A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产【答案】AD【解析】选项B：以经营租赁方式租出的固定资产，出租人可以计算折旧扣除；选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，承租人可以计算折旧扣除。5.2014年9月1日至2017年12月31日，对
28、购置的新能源汽车免征车辆购置税。这些新能源汽车包括获得许可在中国境内销售的（ ）。A.纯电动汽车B.插电式混合动力汽车C.燃料电池汽车D.增程式混合动力汽车【答案】ABCD【解析】列入新能源汽车车型目录的新能源汽车是指获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池汽车。6.发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其()的印章。A.名称B.税务登记号C.经营范围D.发票专用章字样【答案】ABD【解析】发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。7.根据税收征管法实施细则的规定，关于税务登记，下列说法正确的是（
29、 ）。A.税务登记的具体办法由国家税务总局制定B.从事生产、经营的纳税人，国家机关和个人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记C.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件D.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记【答案】ACD【解析】根据税收征管法实施细则第12条的规定，选项B：除从事生产、经营的纳税人，国家机关和个人外，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日
30、内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。8.税务行政处罚简易程序也称当场处罚，关于简易程序下列说法正确的有()。A.由于是简易程序在作出行政处罚决定之前，不必告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据B.应当向当事人出示执法身份证件C.对法人处以2000元以下的罚款适用简易程序D.税务行政处罚决定书应当当场交付当事人【答案】BD【解析】（1）选项A：在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；（2）选项C：对法人处以1000元以下的罚款适用简易程序。9.下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有()。A.对市级国家
31、税务局的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请行政复议B.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对省级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议【答案】BCD【解析】选项A：对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。10.关于税务登记，下列说法正确的是（ ）。A.纳税人开立银行账户时，必须提供税务登记证件B.税务登记证件的式样，由国务院制定C.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机
32、关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料D.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度【答案】ACD【解析】选项B：税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。11.甲市国税局在例行检查时发现A企业纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，导致少缴纳税款5万元，由于情节严重，该税务机关责令A企业限期缴纳税款，并作出责令其限期改正，罚款10000元的税务行政处罚。A企业不服，向甲市国税局申请行政复议。关于本案，下列说法正确的有()。A.A企业收到税务行政处罚告知事项之日起3日内可以以口头的形式进行申辩B.A企业有权要求听证C.A企业必须先缴纳税款5万元后才能申请行政
33、复议D.甲市政府可以作出吊销税务行政许可证件，罚款2000元的税务行政处罚【答案】ABC【解析】选项D：复议不加重处罚，复议机关决定吊销税务行政许可证件是对A企业更为不利的其他处罚。12.税务行政复议期间，发生下列情形的，税务行政复议应中止的有（ ）。A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的B.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的C.作为申请人的公民已死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的D.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】CD【解析】选项AB属于行政复议终止的情形。13.下列属于税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别的有（
34、 ）。A.被告必须是税务机关，或是经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织B.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中D.因税款征纳问题发生的争议，适用复议前置【答案】ACD【解析】并不是与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼，税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。14.下列有关应收款项核算的处理，评估小组认为正确的有（ ）。A.在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账B.在有现金折扣的情况下，采用总价法核算C.预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算D.
35、按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量，不包括尚未发生的未来信用损失E.对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试【答案】ABCE【解析】按摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值。选项D错误。15.下列关于固定资产后续支出的表述中，评估小组认为正确的有（ ）。A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生
36、时计入当期管理费用、销售费用或制造费用C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算【答案】CDE【解析】选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。16.下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，评估小组认为正确的有（ ）。A.将研究阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D.开
37、发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E.开发阶段不符合资本化条件的支出，应予费用化计入当期损益（管理费用）【答案】ABDE【解析】选项C，研究阶段的支出应全部予以费用化，计入当期损益。17.评估下组在检查企业发生的下列交易或事项中，认为可能对其他综合收益项目产生影响的有（ ）。A.股份有限公司注销回购的库存股B.处置采用权益法核算的长期股权投资C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D.等待期确认换取职工提供服务的以权益结算的股份支付部分E.可供出售金融资产公允价值变动（非减值）形成的利得或损失【答案】BCE【解析】选项A,不影响其他综合收益项目；选项D，确认换取职工提供服务的
38、以权益结算的股份支付计入资本公积（其他资本公积），不影响其他综合收益。18.甲公司适用所得税税率为25%，其2016年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于其取得成本160万元；收到与资产相关政府补助1600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2016年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产或负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的处理中，评估小组认可的有（ ）。A.所得税费用为900万元B.应交所得税为1300万元C.递延所得
39、税负债为40万元D.递延所得税资产为400万元E.所得税费用为1300万元【答案】CDE【解析】2016年年末可供出售金融资产的账面价值大于其取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=16025%=40（万元），对应计入其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，所以计税基础为0，账面价值为1600，产生可抵扣暂时性差异，所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额=160025%=400（万元），选项D正确；甲公司2016年应交所得税=（5200+1600）25%=1700（万元），选项B
40、错误；所得税费用的金额=1700-400=1300（万元），选项A错误，选项E正确。19.关于税负类异常指标，我们需要关注的内容有（）。A.存在“理论少缴税款”B.有收入无税C.商贸企业税负超过3.4%D.增值税超低税负企业【答案】ABD【解析】选项C属于成本费用类指标的内容。20.下列符合评估处理决定的情况有（）。A.涉嫌偷逃骗税、达到移送标准的，移送稽查B.疑点没有排除，继续调查 C.疑点排除，不予处理 D.不涉及违法违章，但需补税的，督促纳税人补税 【答案】ACD【解析】评估处理环节的主要作用就在于排除疑点，如果没有排除疑点，是不能给出评估处理决定意见的。所以B选项不正确。21.纳税评估
41、人员在进行评估时，分析的内容主要包括（）。A.纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行纳税申报义务B.各项纳税附送的各类资料是否合法、真实、完整C.收入、费用、利润以及其他有关项目的调整是否符合税法规定D.申请减、免、缓、退税，亏损结转的确定是否符合税法规定【答案】ABCD【解析】纳税评估人员在进行评估时，主要从以下几个方面进行分析：（1）纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行纳税申报义务，各项纳税附送的各类资料是否合法、真实、完整。（2）纳税申报主表、附表及项目、数值之间的逻辑关系是否正确，使用的税目、税率及各项数字计算是否正确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。（3）收
42、入、费用、利润以及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减、免、缓、退税，亏损结转的确定是否符合税法规定。（4）与相关纳税期间的纳税申报情况比较是否存在较大的差异。（5）对纳税人的静态数据信息指标进行分析和对比，以便发现可能存在的问题。（6）对企业的动态数据信息指标进行分析和比对。22.下列属于应当按照有关要求移交税务稽查部门处理的情形的有（）。A.涉嫌构成偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税的B.涉嫌非法携带、邮寄、运输或存放空白发票的C.涉嫌走私、运输违法物品的D.涉嫌伪造、私自制造发票监制章的【答案】ABD【解析】选项C属于刑事部门的职责范围。23.增值税一般纳税人专用评估指标包括（
43、）。A.农产品收购发票抵扣凭证税额突增分析B.销项税额突增分析C.低税率收入突增分析D.免税收入突增分析【答案】ACD24.纳税评估的分析方法有（）。A.数据信息对比分析B.逻辑推理法C.计算控制法D.因素分析法【答案】ABC【解析】在纳税评估中，税务机关除了采用数据信息对比分析方法外，还常常会使用逻辑推理法、计算控制法等评估分析方法。25.对企业进行纳税评估时，综合使用了 下列（）。A.纳税大户选择法B.纳税行业选择法C.纳税状况总体评价选择法D.循环选择法【答案】ABC三、案例分析题（共5小题，每小题10分，共50分）（一）位于县城的某地板厂（增值税一般纳税人）2016年3月发生下列业务：
44、（1）外购已税未经涂饰的素板，取得增值税专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元，支付不含税购货运费3万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票；本月生产领用外购未经涂饰素板的40%继续加工实木复合地板。（2）销售实木复合地板给经销商甲20箱，不含税销售价格为8万元/箱，销售实木复合地板给经销商乙30箱，不含税销售价格为7万元/箱。将5箱同类实木复合地板用于投资入股。（3）进口一批独板实木地板，成交价格折合人民币9万元、支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费和保险费2万元，委托运输企业将货物从境内输入地点运送到本厂仓库，支付不含税购货运费1万元，取得运输企业（小规模纳税人）
45、委托税务机关开具的增值税专用发票。（4）将10箱实木复合地板用于无偿赠送。（5）委托市区的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工实木指接地板1箱，加工合同注明委托方提供的材料成本4万元，支付不含税加工费5000元，取得丙加工厂为其开具的增值税专用发票。丙加工厂无同类实木指接地板的销售价格，受托方已按照规定代收代缴了消费税。（6）上月从农业生产者手中购入的原木因管理不善霉烂变质（已抵扣进项税额），账面成本1万元。已知：实木地板的消费税税率为5%，关税税率为40%。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（1）该地板厂当期应纳进口环节增值税和消费税的合计数；（2）计算该地板厂被代收代缴的消费税；（3）计算该地板厂当期应自行向税务机关申报缴纳的消费税税额；（4）该地板厂当期应向税务机关缴纳的增值税税额。【答案及解析】（1）应纳进口环节关税=（9+2）40%=4.4（万元）；应纳进口环节增值税=（9+2+4.4）（1-5%