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1、精选优质文档-倾情为你奉上资产类(借+ 贷 余借)库存现金:核算企业的库存现金。借:收到贷:支出余额:借方,反映持有的库存现金余额明细:按币种分别设置“现金日记账”银行存款:企业存入银行或其他金融机构的各种款项。但银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,不在本账户,而在“其他货币资金”科目核算。借:存入贷:提取余额:借方,反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额明细:按开户行和其他金融机构、存款种类、币种等,分别设置“银行存款日记账”注:有确凿证据表明无法收回的,报经批准后借:营业外支出贷:银行存款注2:收到转账支票时,“银行存款”增加应收票据:企业因销售
2、商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1年的各项借款。借:归还的本金贷:借入的本金及利息调整余额:贷方,反映尚未偿还数明细:按贷款单位和贷款种类,分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等应付债券:企业为筹集(长期)资金而发行的债券本金和利息。借:实际收到金额小于面值部分(利息调整)+ 实际偿还的债券面值和应计利息数 + 实际收到金额大于面值部分的摊销数贷:发行的债券票面金额 + 实收金额大于面值部分(利息调整)+ 一次还本付息方式下每月确定的应计利息数 + 实收金额小于面值部分的摊销数余额:贷方,反映尚未偿还数明细:按“面值”、“利息调整”、“应计利息”预
3、提费用:企业在某一报告期提前从成本费用中提取的但尚未支付的费用。如预提的贷款利息、机器设备修理费等。(先用后付)借:支付数贷:提取数余额:贷方,反映已提取但尚未支付数明细:按费用种类注:待摊费用、预提费用都不会直接计入“生产成本”账户,所以同一个分录中不会同时出现“生产成本”与“待摊费用/预提费用”。所有者权益类(借- 贷+ 余贷)实收资本/股本:企业接受投资者投入企业的实收资本,包括货币性或者非货币性投入。借:报经批准减少的注册资本数贷:增加数余额:贷方,反映实收资本/股本总数明细:按投资者注:资本公积:企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等
4、,主要用于转增资本。借:减少数贷:增加数余额:贷方,反映实有数明细:分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”盈余公积:企业从净利润中提取的盈余公积,主要用于转增资本、弥补以前年度亏损。借:补亏数 + 转增资本数贷:税后利润中的提取数余额:贷方,反映已提取的累计数明细:分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”本年利润:企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。借:汇集一切费用损失(利润因素)+ 结转净利润额贷:汇集一切收益(利润因素)+ 结转亏损总额余额:无余额注:年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入“利润分配”科目,借记本科目,贷记“利润分配未分配利润”科目;如为
5、净亏损,做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。利润分配:企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。借:按净利润计提的盈余公积数 + 计算出的应向投资者分配的利润数 + 分配给股东的股票股利 + 年终从“本年利润”转入的亏损数贷:用盈余公积弥补的亏损数 + 年终从“本年利润”转入的盈利数余额:借方,则为历年积存的未弥补亏损贷方,则为历年积存的未分配利润明细:分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等。注:将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后,本
6、科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。成本类(借+ 贷- 余借或无)生产成本:企业进行工业性生产发生的各项生产费用,包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。借:直接费用 + 从“制造费用”中转入的间接费用贷:结转入库产品的生产成本(转入“库存商品”)余额:借方,反映在产品/半成品成本明细:按基本生产成本和辅助生产成本制造费用:企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借:归集车间范围内发生的各项费用贷:月末结转至“生产成本”的数额余额:无明细:按不同的生产车间、部门和费用项目注:成本类账户中“生产成本”有借方余额,“制造成本”无
7、余额。损益类(无余额)收入(利得)类(借- 贷+ 余无)费用(损失)类(借+ 贷- 余无)主营业务收入:企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。借:期末结转至“本年利润”的数额贷:已实现的销售收入明细:按主营业务的种类其他业务收入:企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入,包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换(在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下)或债务重组等实现的收入。借:期末结转至“本年利润”的数额贷:实现的收入明细:按其他业务收入种类投资收益:企业根据长期股权投资准则确认的投资收益
8、或投资损失。借:发生的投资收益 + 期末结转至“本年利润”的数额贷:取得的投资收益 + 结转损失至“本年利润”的数额明细:按投资项目营业外收入:企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入,主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付报经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。借:期末结转至“本年利润”的数额贷:与经营无直接关系的各项利得明细:按营业外收入项目主营业务成本:企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。借:已销产品的生产成本贷:期末结转至“本年利润”的数额明细:按主营业务的种类其他业务支
9、出:企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。借:发生的各项支出贷:期末结转至“本年利润”的数额明细:按其他业务支出的种类营业税金及附加:企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。借:计算出的应交数贷:期末结转至“本年利润”的数额明细:不单设注:房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,不在本科目核算。销售费用:企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括保险费、包装费、展
10、览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。借:因销售产品发生的各种费用贷:期末结转至“本年利润”的数额明细:按费用项目管理费用:企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、公司经费、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。借:全厂范围内发生的各种费用贷:期末结转至“本年利润
11、”的数额明细:按费用项目财务费用:企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。借:费用发生数贷:期末结转至“本年利润”的数额明细:按费用项目资产减值损失:企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。借:发生数贷:回复数 + 期末结转至“本年利润”的数额明细:按资产减值损失的项目注:项目有应收账款(其他应收款)、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉、贷款。营业外支出:企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出,包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。借:与经营无直接关系的各项损失贷:期末结转至“本年利润”的数额明细:按支出项目所得税费用:企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。借:计算出的应交数贷:期末结转至“本年利润”的数额明细:按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”专心-专注-专业