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1、精选优质文档-倾情为你奉上税法(2016) 第三章 消费税法 课后作业一 、单项选择题1.消费税暂行条例关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（ ）在境内。A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（ ）。A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.零售金银首饰、铂金首饰的单位3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（ ）。A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水C.化妆品生产企业将
2、自产的香水精用于继续生产普通护肤品D.外贸企业进口木制一次性筷子4.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（ ）。A.含汞原电池B.锂原电池C.锂离子蓄电池D.太阳能电池5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（ ）万元。A.84B.244C.306D.10106.某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是2
3、0000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。A.6500B.10200C.10250D.115007.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2015年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（ ）万元。A.0.25B.0.3C.0.15D.0.558
4、.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（ ）万元。A.55.5B.57C.57.3D.669.2015年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知
5、高档手表适用的消费税税率为20%。2015年10月该手表生产企业应缴纳消费税（ ）万元。A.0B.9600C.15600D.1200010.某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（ ）。A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除11.某卷烟批发企业为
6、增值税一般纳税人，2016年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（ ）万元。A.28B.140.2C.147.76D.13.5512.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运
7、费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（ ）万元。A.54.36B.57.55C.67.12D.6013.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2015年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板
8、的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（ ）元。A.2631.58B.3157.89C.3410.53D.3684.2114.甲商场为增值税一般纳税人，2015年10月珠宝部取得金银首饰零售收入37.44万元（包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55万元）。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85万元，该商场实际收取的含税金额为11.7万元。该商场上述业务应缴纳的消费税为（ ）万元。A.1.35B.1.6C.2.35D.2.615.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2015年10月从甲生产企业购进一批化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7
9、万元。当月外贸企业将这批化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为30%，则该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计为（ ）万元。A.4.5B.5.7C.4.7D.8.116.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（ ）缴纳消费税税款。A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内17.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为1
10、0月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天二 、多项选择题1.下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。A.烟叶B.烟丝C.卷烟D.雪茄烟2.下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。A.一次性杯子B.竹制一次性筷子C.木制一次性筷子D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子3.下列各项中，不属于消费税征收范围的有（ ）。A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线C.雪地车D.卡丁车4.下列各项中，属于消费税征收范围的有（ ）。A.无汞原电池B.燃料电池C.锂原电池D.涂料5.下列关
11、于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（ ）。A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，对其中的金银首饰计征消费税，其他产品不计征消费税C.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税D.金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税6.下列关于卷烟
12、消费税的税务处理，说法正确的有（ ）。A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款7.下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（ ）。A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包
13、装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税C.啤酒适用从量定额办法计征消费税D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税8.根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品中，适用从量定额征收消费税的有（ ）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒9.下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（ ）。A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量10.下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（ ）。
14、A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税D.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税11.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月，外购一批香水精，取得增值税专用发票上注明的价款2万元，当期
15、生产领用90%的香水精用于继续生产香水，将生产出的香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知化妆品消费税税率为30%。下列表述正确的有（ ）。A.外购已税香水精用于继续生产香水的，准予全部抵扣外购香水精的已纳消费税B.外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照生产领用量抵扣外购香水精90%的已纳消费税C.该企业当月应缴纳消费税1.8万元D.该企业当月应缴纳消费税1.86万元12.甲化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发
16、票。当月全部收回，收回之后80%在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20%留存仓库。主管税务机关12月对甲厂进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知化妆品消费税税率为30%，税务机关做出的以下决定中，正确的有（ ）。A.责令甲厂补缴消费税96万元B.责令甲厂补缴消费税105万元C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款D.对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款13.下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（ ）。A.以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表C.以外购的已税游艇为原料生产的游艇D.以外购
17、的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子14.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知化妆品的消费税税率为
18、30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（ ）。A.乙企业应代收代缴消费税46.8万元B.乙企业应代收代缴消费税60万元C.甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元D.甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.8万元15. 甲企业（增值税一般纳税人）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25万元。已知关税税率为50%。则进口环节需缴纳（ ）。A.消费税9.11万元B.消费税16.07万元C.增值税9.11万元D.增值税16.07万元16.下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（ ）。A.化妆品生产企业出口的自产化妆品B.外贸企业购进后直
19、接出口的实木地板C.汽车制造厂出口自产的小汽车D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车17.纳税人以（ ）为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。A.1个月B.1个季度C.5日D.15日三 、计算题1.甲地板厂系增值税一般纳税人，2015年11月发生如下业务：（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。（3）采取赊销方式
20、向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。（5）将新生产的豪华实木地板赠送给重要客户，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1
21、）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。四 、综合题1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2015年10月发生以下业务：（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款5000元、增值税税款850元，委托乙企业将其加工成20个高尔夫球包，支付加工费10000元、增值税税款1700元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业同类高尔夫球包不含税销售价格为450元/个。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款17200元、增值税2924元；购进高尔夫球杆的杆身，取得
22、增值税专用发票，注明货款23600元、增值税4012元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款1040元、注明增值税176.8元；当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成A、B两种型号的高尔夫球杆共20把。（3）当月将自产的A型高尔夫球杆2把对外销售，取得不含税销售收入10000元；另将自产的A型高尔夫球杆5把赞助给高尔夫球大赛。（4）将自产的3把B型高尔夫球杆移送至非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售了2把，取得价税合计金额22932元。（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，成本利润率为10%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下
23、列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税；（2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税。2.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月发生以下经济业务：（1）购进防伪税控系统增值税专用设备（初次购买），取得的增值税专用发票上注明价款3000元、增值税税额510元。（2）从国外进口一批香水精，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳相关税金后海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书；本月领用一半的香水精用于生产香水，销售自产香水，开具普通发票取得价税合计收入元。（3）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工一批指甲油，甲企业提供的原材料的不含税金额为1800
24、0元，支付不含税加工费7500元，取得乙企业开具的增值税专用发票。已知乙企业无同类指甲油的销售价格。当月加工完毕甲企业收回后对外出售，取得不含税销售收入20000元。（4）销售口红8只，取得不含税销售收入2400元，另将同类口红2只奖励给企业优秀员工，该批口红的生产成本为800元。（5）采取预收款方式销售自产胭脂8盒，取得不含税销售额960元，合同约定下月1日发货。（其他相关资料：化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，进口关税税率为50%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业应缴纳的进口环节税金；（2
25、）计算乙企业应代收代缴的消费税；（3）计算甲企业应自行向主管税务机关缴纳的消费税；（4）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税。答案解析一 、单项选择题 1. 【答案】C【解析】“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。【知识点】纳税义务人 2. 【答案】D【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税；选项B：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项C：护手霜不属于消费税的征税范围。【知识点】纳税义务人 3. 【答案】B【解析】选项AD：既征收增值税，也征收消费税；选项C：征收消费税，不征收增值税。【知
26、识点】征税范围 4. 【答案】A【解析】选项BCD免征消费税。【知识点】征税范围 5. 【答案】C【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=1.8（200+100）+3001.630%=306（万元）。【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算 6. 【答案】D【解析】自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（
27、1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率=（20000+200005%+520000.5）（1-20%）20%+520000.5=11500（元）。【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算 7. 【答案】D【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=115%=0.55（万元）。【知识点】委托加工环节应税消费品应纳税额的计算 8. 【答案】B【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消
28、费税；自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=（180+52）30%=57（万元）。【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算 9. 【答案】B【解析】手表机芯不属于消费税的征收范围。2015年10月该手表生产企业应纳消费税=16000320%=9600（万元）。【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算 10. 【答案】B【解析】以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。【知识点】已纳消费税扣除的计算 11.
29、 【答案】A【解析】在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。卷烟批发环节从量税为0.005元/支，则每条从量税=0.005200=1（元）该卷烟批发企业应纳消费税=25011%+5000110000=28（万元）。【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算 12. 【答案】B【解析】乙企业应代收代缴消费税=（100+10010%）（1+20%）（1-13%）+7.44+12（1-30%）30%=57.55（万元）。【知识点】委托加工环节应税消费品应纳税额的计算 13. 【答案】C【解析】材料成本=40000（1-13%）=34800（元）乙厂应代收代缴的消费税=（3480020000100
30、00）（1-5%）5%=3410.53（元）。【知识点】委托加工环节应税消费品应纳税额的计算 14. 【答案】A【解析】应纳消费税=（37.44-17.55）（117%）5%11.7（117%）5%=1.35（万元）。【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算 15. 【答案】A【解析】外贸企业出口化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计=10（15%+30%）=4.5（万元）。【知识点】消费税出口退税的计算 16. 【答案】A【解析】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税
31、专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。【知识点】纳税义务发生时间 17. 【答案】D【解析】选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。【知识点】纳税义务发生时间二 、多项选择题 1. 【答案】B, C, D【解析】烟叶不属于消费税的征收范围，生产销售烟叶的单位不属于消费税纳税义务人。【知识点】征税范围 2. 【答案】C, D【解析】选项AB：不属于消费税征收范围。【知识点】征税范围 3
32、. 【答案】A, B, C, D【解析】上述选项均不属于消费税征收范围。【知识点】征税范围 4. 【答案】A, B, C, D【解析】上述选项均属于消费税征收范围。【知识点】征税范围 5. 【答案】A, C, D【解析】选项B：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。【知识点】从价计征 6. 【答案】A, B, C, D【解析】上述选项的说法均符合规定。【知识点】计税依据 7. 【答案】A, C, D【解析】选项B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税。【知识点】计税依据的特殊规定 8. 【答案】A, B, C【解析】啤酒、黄酒、成品油适用
33、的是从量定额征收消费税的办法；白酒适用从价定率加从量定额的复合计征办法。【知识点】从量计征 9. 【答案】B, D【解析】选项A：生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。【知识点】从量计征 10. 【答案】A, C【解析】选项AB：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税；选项CD：纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。【知识点】计税依据的特殊规定 11. 【答案】B, D【
34、解析】选项AB：外购已税香水精用于继续生产香水的，准予按照“生产领用量”抵扣外购香水精的已纳消费税；选项CD：准予抵扣的香水精已纳消费税=290%30%=0.54（万元）；该企业当月应缴纳的消费税=830%-0.54=1.86（万元）。【知识点】已纳消费税扣除的计算 12. 【答案】A, C, D【解析】在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，
35、按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=28030%+（110+30）（1-30%）20%30%=84+12=96（万元）。【知识点】征收管理 13. 【答案】A, B, C【解析】小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。【知识点】已纳消费税扣除的计算 14. 【答案】A, D【解析】（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78230%=46.8（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消
36、费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税价格（37.441.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78220%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回香水已纳的消费税。（4）甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=30030%+37.44（1+17%）30%-46.8=52.8（万元）。【知识点】征收管理 15. 【答案】B, C【解析】进口环节应纳消费税=（25+2550%）（1-30%）30%=
37、16.07（万元）进口环节应纳增值税=（25+2550%）（1-30%）17%=9.11（万元）。【知识点】进口应税消费品应纳税额的计算 16. 【答案】A, C, D【解析】有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。【知识点】消费税出口退税 17. 【答案】A, B【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识点】纳税期限三 、
38、计算题1. 【答案】（1）应缴纳进口环节增值税=（8+830%）（1-5%）17%=1.86（万元）应缴纳进口环节消费税=（8+830%）（1-5%）5%=0.55（万元）甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41（万元）。（2）准予抵扣的实木地板已纳消费税=（8+830%）（1-5%）5%20%+55%70%=0.28（万元）采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板B的消费税=325%+1505%-0.28=8.82（万元）业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消
39、费税，应缴纳实木地板C的消费税=2005%=10（万元）业务（5）：应缴纳消费税=（90+905%）（1-5%）5%=4.97（万元）甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79（万元）。【解析】【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算四 、综合题1. 【答案】（1）乙企业应代收代缴的消费税=4502010%=900（元）。（2）准予抵扣的高尔夫球杆的杆头、杆身和握把的已纳消费税=（17200+23600+1040）90%10%=3765.6（元）甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税=100002（2+5）10%+22932（1+17%）10%-3765.6=1694.4
40、（元）。【解析】【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算,应纳消费税的计算2. 【答案】（1）甲企业应缴纳的进口环节关税=3000050%=15000（元）甲企业应缴纳的进口环节消费税=（30000+15000）（1-30%）30%=19285.71（元）甲企业应缴纳的进口环节增值税=（30000+15000+19285.71）17%=10928.57（元）甲企业应缴纳的进口环节税金合计=15000+19285.71+10928.57=45214.28（元）。（2）乙企业应代收代缴的消费税=（18000+7500）（1-30%）30%=10928.57（元）。（3）受托方计税价格=（18000+
41、7500）（1-30%）=36428.57（元）2万元，所以甲企业将委托加工收回的指甲油对外销售的，不需要缴纳消费税采取预收款方式销售应税消费品的，增值税和消费税纳税义务发生时间为应税消费品发出的当天。甲企业应自行向主管税务机关缴纳的消费税=（1+17%）30%-19285.7150%+24008（8+2）30%=27257.15（元）。（4）业务（1）：增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。可以抵减的金额=3000+510=3510（元）业务（2）：准予抵扣的进项税额=（30000+15000+19285.71）17%=10928.57（元）应确认的增值税销项税额=（1+17%）17%=20400（元）业务（3）：准予抵扣的进项税额=750017%=1275（元）应确认的增值税销项税额=2000017%=3400（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=24008（8+2）17%=510（元）甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=（20400+3400+510-10928.57-1275）-3510=8596.43（元）。【解析】【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算专心-专注-专业