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1、精选优质文档-倾情为你奉上项目三 消费税纳税实务教学目标：1、掌握消费税的基本要素：消费税的纳税义务人、征税对象、税目、税率2、应纳税额计算3、熟悉消费税的申报缴纳和会计核算4、了解消费税的出口退税教学难点：消费税应纳税额的确定和复合计征消费税的计算 教学课时：2任务一 消费税基本要素认知一、通过老师提问，引出问题（5分钟）什么是消费税，向谁征消费税，向什么征消费税，征税标准是什么，哪些环节征税 二、引入消费税的概念，讲述其特点，并与增值税作比较，以便学生更好的理解并明确消费税的学习重点（共15分钟） 具体教学步骤：1、概念（什么是消费税） ：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消
2、费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。（2分钟） 2、消费税的特点（3点，见ppt）（6分钟）3、比较增值税与消费税之间的差异（5分钟）差异方面增值税消费税征税范围销售或进口货物提供加工修理修配劳务生产、委托加工、进口、零售应税消费品纳税环节同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收（多环节）卷烟在批发环节加征，金银首饰、钻石、钻石饰品在零售环节交税，其他在进口、生产环节交税（相对单一）计税依据从价定率计税从价定率计税、从量定率计税、复合计税与价格的关系价外税价内税 三、开始本节课知识点学习（共56分钟）1、消费税纳税义务人（向谁征税）（3分钟）我国现行消费税是指对
3、在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 在我国境内：是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 这里具体讲解在我国境内的含义2、消费税的征税环节（哪些环节征税 ）具有单一性（10分钟）消费税的纳税人备注生产应税消费品的单位和个人自产销售纳税人销售时纳税自产自用纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税进口应税消费品的单位和个人进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税由海关代征委托加工应税消费品的单位和个人委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受
4、托方在向委托方交货时代收代缴税款零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税，纳税人在零售时纳税从事卷烟批发业务的单位和个人（2009年新政）纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税进口应税消费品的单位和个人进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税由海关代征此处最终要让学生明白消费税是但环节纳税，所以针对不同的应税行为，学生应该明确区分在哪个环节纳税3、消费税的征税范围（共17分钟）（1）、生产应税消费品 （7分钟） 生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节
5、征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务、投资入股，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。（2）、委托加工应税消费品 （7分钟） 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（概念定义要准确）由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。（体现征收环节的单一性）（3）、
6、进口应税消费品（3分钟）单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。（4）、零售应税消费品（金、银、钻）（3分钟） 经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。 不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产
7、销售环节征收消费税，此时税率10%。此处讲解重在向学生们强调消费税主要是针对生产、委托加工、进口应税消费品等三个几本范围4、消费税的税目（23分钟）（1）、征税范围的确定原则 （3分钟）a) 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊 消费品。如烟酒 b) 非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。如珠宝，金饰 c) 高能耗及高档消费品。如汽车 d) 不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油 e) 具有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎 （2）、具体范围（详细讲解，具体每个税目的特殊情况，详见ppt,共20分钟）分为14个税目，即：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、
8、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 。 5、消费税率 （11分钟分钟）消费税税率的基本形式：（3分钟）（1） 比例税率：适用于多数消费品，计算公式：应纳税额=销售额比例税率 （2） 定额税率：黄酒、啤酒、成品油，计算公式：应纳税额=销售数量单位税额 （3） 复合税率：白酒、卷烟，计算公式：应纳税额=销售额比例税率 +销售数量单位税额 对于税率的讲解最终目的是要让学生们记住消费税包括从量计税、从价计税以及复合计征按照最高税率征税的特殊情况：（3分钟）对兼营不同税率的应税消费品，应分别核算其销售额或销售量，未分别核算或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。几种需要辨析的特殊税率：（详细讲解，如何算调拨价,5分钟）卷烟：甲类，每标准条调拨价格70元及以上 56% 乙类，每标准条调拨价格70元以下 36%啤酒：分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。 四、预习下节课的学习内容，消费税计税依据的确定及应纳税额的计算。 专心-专注-专业