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1、精选优质文档-倾情为你奉上通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！（出口企业会计分录大全） 利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。2005年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%）： （1）购进布料取得增值税专用发票，注明价款元，税款元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。 （2）内销一批产品，不含税销售额为元。款项已收到。 （3）报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），款项尚未收到。 会计核算 （1）购进原材料 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）内销货物 借：银行存款 贷：主营业务收入
2、内销 应交税金应交增值税（销项税额）85000 （3）出口货物 借：应收外汇账款50000*8.3 贷：主营业务收入出口 （4）计算出口产品：不得抵减的进项税额 当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率出口货物退税率） =*（17%13%）=16600元 借：主营业务成本16600 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）16600 （5）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期全部进项税额当期不得抵扣的进项税目额）上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000（16600）=68400 （6）计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率免抵
3、退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=*13%0=53950 （7）计算应退税额 当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额68400当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950 当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=0 借：应收补贴款增值税53950 贷：应交税金应交增值税（出口退税）53950 （8）收到出口退税款 借：银行存款53950 贷：应收补贴款增值税53950 （9）结转下期留抵税额为：6840053950=14450 若：本月进项税额为元，其它条件均相同。 （1）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期
4、全部进项税额当期不得抵扣的进项税目额）上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000（16600）=8400 （2）计算应退税额 当期应纳税额为8400元，即为当期期未留抵税额为8400元，且其金额8400元当期免抵退税额时， 当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额0 “当期期末留抵税额”为当期增值税纳税申报表的”期末留抵税额”。 免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税税率出口货物退税率）。 新发生出口业
5、务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。 免、抵、退”税的年终清算什么是年终清算？ 出口货物退（免）税的年终清算，是税务机关在一个公历年度终了后按照出口退（免）税政策和出口退（免）税管理办法的规定，对出口企业在上一年度已申报办理的退（免）税情况进行一次全面、系统的重新审核、计算、清理和检查。这项工作，既是出口退税管理的一项重要内容，又是对全年出口退税工作的一次全面检查。年终清算，不但是监督和检查出口企业对出口退税的执行和管理情况，而且也
6、是对税务机关日常工作质量、效率高低、办法措施是否得当的一次重要检验。因此年终清算，不仅有利于进一步正确贯彻国家的出口退税政策，使多退的税款及时追回，少退的税款及时补足，还可以促使税企双方不断总结经验教训，扬长避短，更进一步提高出口退税管理的水平。 清算时间： 年度终了后三个月内。 清算范围： 出口企业在上一个年度内当年报关出口并在财务上作销售处理的出口货物的退（免）税款，以及以前年度应退未退结转至上年办理的退（免）税款。 “出口企业”指享受出口退税政策的所有企业。 特殊情况： 出口企业发生下列情况时，退税机关须在年度内进行及时清算。 1.出口企业经营发生变化，如出口企业因某种原因停业、歇业、破
7、产、迁移、转业、合并、分设等； 2.出口企业违反国家有关政策规定，被国家有关部门停止或暂停一定时期出口退税权、出口经营权的。 清算核查重点： 1、出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同）有无从事”四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题，要一查到底，不受清算时间的限制。有重大涉嫌骗税问题的，要及时移送有关部门查处。 2、出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用税票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题；在具体办理退（免）税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货
8、物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符； 3、出口货物退税率适用是否准确，是否严格按照总局下发的退税率文库审核审批办理退税。对调整出口退税率的货物，是否严格按照出口货物的报关离境日期执行。对多退的税款，要依法扣回，少退的税款予以补退； 4、对生产企业出口货物”免、抵、退”税额的计算是否准确；其计税离岸价格是否正确； 5、生产企业是否存在已出口但不申报”免、抵、退”税的情况； 6、对生产企业超过规定期限仍未取得有关单证的出口是否按规定补税； 7、对借权、挂靠企业已办理的退税，是否按规定全部追缴入库； 8、对出口卷烟有无超免税计划办理免税的问题； 9、对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款
9、采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，其申报办理退税所附送的凭证是否齐全、完整；其贷款性质是否属于限定的外国政府贷款和国际金融组织贷款； 10、实行A、B类退税管理的出口企业是否将出口收汇核销单等退税凭证收齐；清算时对未收齐出口收汇核销单等退税凭证的已退税款，是否已予以扣回； 11、出口货物退（免）税的计税依据适用是否准确； 12、外贸出口企业以”进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题； 13、有无非指定外贸出口企业出口贵重货物而办理退税的问题； 14、有无出口不允许退税
10、货物或免税货物办理退税的问题； 15、出口企业办理出口货物退（免）税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款； 16、出口企业是否按期结汇，远期结汇（180天以上）的出口货物，出口企业申报退税时，是否附送了外经贸主管部门出具的远期结汇证明； 17、根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要重点清算的内容。 出口退税涉税帐务处理 不予免征和抵扣税额： 借：主营业务成本（出口销售额FOB征退差不予免征和抵扣税额抵减额） 贷：应交税金应交增值税进项税额转出 应退税额： 借：应收补贴款出口退税（应退税额） 贷：应交税金应交增值税出口退税（应退税额） 免抵税额： 借：应交税金应交增值税出口抵减内销应纳税额（免抵额） 贷：应交税金应交增值税出口退税（免抵额） 收到退税款： 借：银行存款 贷：应收补贴款出口退税专心-专注-专业