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1、新形势下水利行业税收政策探索(共4074字)摘要：水利行业既是关系到国民经济、社会发展的重要公益性设施，也是保证我国经济社会可持续发展的基础。本文就新形势下准公益性水利行业的税收政策进行系统的研究，以期为促进准公益水利行业的发展提供更多的借鉴。关键词：新形势；水利行业；税收政策；准公益性企业；发展随着我国体制改革的推进，一些准公益性的水利行业也逐步走向企业化管理模式，政府对其的财政资金投入也在逐年降低。由于这些准公益的水利行业多属微营利企业，其无法提高自身投入规模，也不能像其他行业一样能够自主吸引各类投资主体进入，这也导致了水利行业的公共品的供给能力、服务水平出现了下降问题。因此，针对那些准公
2、益的水利行业的税收政策研究则尤显重要。一、我国准公益性行业的税收政策中现存问题分析改革开放后，我国也在不断进行着税制改革的尝试，一些准公益性的行业也均参照事业单位来进行相应的管理，且在资金上也多通过政府财政来保障，其税收方面也给予了减免或优惠政策。但是，随着我国体制改革的推进，很多准公益行业逐步开始了企业化管理模式，这也导致一些准公益性行业在成本支出不断上升的同时，财政资金投入则出现了逐步降低，这也导致本身就存在营利薄弱的准公益行业在自身发展过程中遇到了更大的阻碍。与此同时，传统体制下的准公益性行业的税收政策对其持久、健康的发展所产生的诸多不利因素也随之显现。其存在问题主要集中以下几方面：一是
3、国家对准公益性行业的发展缺乏长远规划，且税收政策缺乏支撑性与系统性，未对准公益性行业进行相对应的税收政策制定；二是对准公益性行业用于一些公益性事业、社会性的营利性收入未给予税收减免等扶持政策；三是不同所有制的准公益性单位尚存在不同税收待遇的差别问题，如国有准公益性单位无须纳税或“象征性”纳税，而民营性式的准公益性单位则须纳税或较国有准公益单位税负较重的现象，这也问题也导致我国准公益性行业发展出现了严重滞后问题。二、准公益性水利行业的特点及其税收情况分析1.水利行业特点我国水利行业的主要特点就是提供公共品和准公共品为主的行业。如防旱、防汛、除涝等职能则是我国水利行业提供的公共品；而生活用水、水电
4、水利工程、农业灌溉供水等则属于我国水利行业提供的准公共品；另外，水利行业所开展的多种经营，如旅游项目、水产养殖项目等，则属于私用性物品提供范畴。由于，我国行业性税收政策中，行业营利性的强弱及承担的公益职能的多少均会直接决定、影响该行业的税收待遇问题。针对我国水利行业特点，其在制定税收政策时也应明确其行业性质、行业特点来进行科学、合理的税收政策制定，以避免出现阻碍水利行业发展的问题。2.水利行业税收待遇定位分析我国行业性税收政策中，行业营利性的强弱及承担的公益职能的多少均会直接决定、影响该行业的税收待遇问题。针对我国准公益性的且营利能力薄弱的水利行业，应立足于准公益性水利行业在国民经济中的定位以
5、及该行业在我国总体税负情况，应将其定位在一个较低水平上，既应采用行业轻税制，以增强其原始积累能力，这既有利于我国水利行业的健康发展，也能够促使其为我国社会经济发展提供更多、更高水平的公共品。同时，在国家确保准公益性水利行业健康发展的基础上，也应进一步加大对其的财政投入，或是保持与事业单位财政投入相匹配的财政投入，进而才能保障整个准公益性水利行业的协调、健康发展。3.税收对准公益性水利行业发展的影响分析目前，我国将税收视为调整国家与微观经济主体收入、分配关系的一种高效政策工具，这也有利于对经济主体收益、利润水平以及企业发展的调控。与其他行业比较，水利投资的周期长、占用资金规模也相对较大，但其作为
6、一种基础性、必要性行业投资，也具有低风险、收益稳定的优势。因此，国家应通过相应的优惠税收政策来进一步保障水利企业具有一定的净收益率，这也能够吸引更多的非国有经济主体的投资，以改善水利行业投资渠道也具有重要意义。另外，优惠的税收政策还可以促进水利企业利用各种现有水利设施、水利资源等进行自主创业或自主经营，一方面可以为社会提供更多的服务与产品，提高水利资源的再利用率以及社会经济效益，另一方面还可以促进水利行业现有人员、富余人员的分流，为推进水利企业体制改革奠定良好的物质基础。4.税收对准公益性水利行业服务市场化的影响分析我国准公益性水利行业从整体上看仍属于公共品提供行业，但其行业内部分工，如水利工
7、程维修、水利工程养护等活动本身则是以市场化市场提供的。因此，我国准公益性水利行业也会随着市场化水平的不断提升，其内部分工的专业化程度也会随之不断加强，因此，一些本应由事业单位承担的水利工程养护、维护业务完全可以由市场主体去承担，而这些产品、服务也可以由水利部门通过招标等形式来提供。这样一来，一些水利行业的内部分工也可以进一步拉近服务市场化的距离，进而可以对其进行正常化、企业化的税收管理。三、我国准公益性水利行业税收政策的建议1.拟定准公益性水利行业税收政策目标目前，我国水利行业主要以提供纯公共品、准公共品为其职能的准公益性行业。正如前文所述，其主要职责就是行使国家提供水资源准公共品的职能。从其
8、现有职能而言，准公益性水利行业尚不应被纳入税收调节行业，也不具备将其纳入贡献财政收入的行业。另外，水利行业在我国虽然具有一定的垄断性，但其却未具备垄断性的高价为自身获取高额的营业性收入，反而是微利经营。客观而言，国家无需对水利行业进行全行业性的收入调节，而应对准公益性水利行业予以免税或是予以轻税等优惠税收政策。虽然，在一些水利企业之间存在着公益性程度上的差异，其中一些单位可能会有一些经营性收入，但为了能够有效调动相关单位、相关业务领域人员工作的积极性，且又能够保持不同水利单位之间的公平性，应科学、合理地对其职能与财政拨款额度进行差异性对待即可，或是对某一些具有高营利的水利单位可收入一定的税收予
9、以合理调节，进而才能促进水利行业的整体健康、有序的发展。2.合理安排准公益性水利行业税收对象由于我国水利行业中的不同单位，其行使职能的公益性程度存在客观的差异，在制定水利行业税收政策过程中，也应充分考虑到不同水利单位的差异而采用不同的税收政策，进而才能对整个水利行业的协调、健康发展。首先，对纯公益性水管单位应实施税收全免政策。目前，我国水管单位属纯公益性单位，其不会直接面向受益者收费，其单位也没有任何收入而言；另外，这样水管单位的职能是国家赋予的，国家既不应要求其纳税，而是应对其提供充足的财政资金，以保证其能够真正发挥出公益性职能。其次，对综合性水管单位应给予一定的税收优惠政策。综合性水管单位
10、既具有公益性职能，且会具有一些经营性的业务以提高单位的经济效益。因此，国家在为其提供相应的财政资金，以保障其能够高效行使其公益性职能，同时也要对其经营性收入予以适当、合理的调节，可对其进行低额的税收调节，如对其经营性业务进行低税率征收增值税、营业税等流转税；同时，由于综合性水管单位其公益性职能的成本无法与其经营性成本进行清晰区分，因此，可对营利性较弱的综合性水管单位免除企业所得税；对于一些营利性较强的综合性水管单位则可以参考优惠税率政策来征收其企业所得税。但是，对于那些政策财务投入较少的综合性水管单位则可以考虑对其暂免税收，使之可以通过经营性收入来弥补、解决因公益性支出的资金缺口问题。最后，对
11、经营性水管单位可按普通企业予以正常税收管理。由于个别水利单位属于经营性单位，其主要业务均为营利性业务，且不具有公益性职能，因此对其类单位可以按照普通企业予以正常的税收管理。四、结语综上所述，新形势下我国准公益性水利行业税收政策的拟定尚存在一些问题，因此，应充分结合准公益性行业特点以及我国水利行业现有实际情况可以拟定准公益性水利行业税收政策目标、合理安排水利行业中不同税收对象，并结合纯公益性水管单位应实施税收全免、对综合性水管单位给予一定的税收优惠、对经营性水管单位可按普通企业予以正常税收管理等税收政策来全面促进我国水利行业的健康、有序、整体性发展。参考文献1.聂新伟，余曦.国内外支持绿色电力发展财税政策体系比较研究.地方财政研究，2016（4）2.蒋建.营改增背景下水利企业税收负担情况分析及对策.学术，2016（10）.3.王孝兰.营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及应对策略分析.财经界（学术版)，2015（20）.4.聂新伟，许英杰.电力行业的税制结构与税费负担：国际比较与改进方向.中共福建省委学校学报，2017（6）.5.周成言.“营改增”对水利监理企业税收影响的探讨.中国水能及电气化，2018（3）.第 7 页 共 7 页