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1、营改增下事业单位税务风险研究(共4655字)摘要：“营改增”是我国税务制度改革的重点内容，对于促进我国国民经济发展有着不可忽视的影响力。市场经济体制不断完善，我国以往具有的税务制度已经不能满足现阶段经济发展的实际需求，需要积极的进行改革，政府部门对此内容非常重视。我国税务制度改革还处于起步阶段，在不断发展的过程中会暴漏出很多新的问题，对事业单位会带来不良影响。为防范“营改增”税制改革带来的风险，事业单位应采取提高管理水平，注重财务工作人员培训以及加强发票管理等措施。关键词：税务制度改革；税务风险；“营改增”；事业单位；策略随着经济的不断发展，我国的税务制度也在不断的进行改革。“营改增”是我国税
2、务制度改革中的重点内容，但是深入调查发现，在“营改增”税务制度改革背景下我国的事业单位承担着一定的税务风险，其重要作用不能良好发挥，对于经济社会发展也造成了一定阻碍。相关人员对此必须要不断的加强研究力度，积极找寻有效的策略加以应对，避免事业单位承担税务风险。所以对于“营改增”下事业单位税务风险及其应对策略进行研究是具有现实意义。一、我国落实“营改增”的重要性（一）“营改增”的概念及意义对于“营改增”详细的阐述就是将营业税改变为增值税，这样不仅可以有效地避免以往重复收税的情况发生，还能有效地缓解税务制度改革对于经济发展造成的不良影响。“营改增”税务制度改革落实后弥补了传统税务制度的不足和缺陷，减
3、轻了企业赋税压力。对于不同经营规模的纳税人，会应用不同的税率，使得我国税务制度更为科学化、细致化，对于促进我国企业财务管理制度改革，促进我国经济发展有着不可忽视的影响力。1（二）“营改增”税务制度改革是我国社会经济发展的必然需求我国虽然属于发展中国家，但是经济发展速度很快，特别是在加入世贸组织后，我国的出口贸易逐渐增多，对于我国国民经济发展起到了巨大的推动作用。需要明确的是在新时期企业承担的市场竞争压力也越来越为沉重，每一个企业都希望能够在市场竞争中占据有利地位，赢得更多的经济效益和社会效益。“营改增”税务制度改革呈现了差额征收税金的体制，从理论层面讲述这种方式缩减了企业的赋税负担，可以提升企
4、业的经济效益。强化企业税收成本控制，一直是我国事业单位思考的重要难题。“营改增”将营业税转变为增值税，实际就是我国在落实减税政策，这为我国企业发展带来了新的生命力。（三）“营改增”税务制度改革避免了重复收税不良情况发生以往的税务制度已经不能满足现阶段经济发展的实际需求，对于以往的税务制度落实进行深入调查发现，经常会出现重复收税的不良情况，引起了纳税者的不满，对于我国税收部门的信赖程度也造成非常不良的影响。对此不良情况我国只有积极对税务制度进行改革，使得税务征收体系不断健康发展，坚决避免重复收税的不良情况产生，保障纳税者对于我国税收部门的信赖度。“营改增”税务制度改革恰好能够满足此要求，不仅能够
5、促进我国企业实现健康发展，对于我国税务制度的健康发展也有着深远影响。（四）“营改增”税务制度改革有利于促进我国经济结构转变“营改增”税务制度改革的落实促进了我国第三产业发展，对于促进我国经济结构转变有着积极的促进作用，能够有效的提升我国的综合国力，为我国经济实现可持续发展做好税务制度保障。以往我国第三产业发展较为缓慢，但是“营改增”税务制度改革的落实为第三产业发展带来了巨大的推动力，使得我国经济产业结构发生了一定的变化，这对于我国经济均衡持续发展有着积极的促进作用。2二、“营改增”税务制度改革对事业单位造成的不良影响（一）税务制度改革时间紧、任务重，事业单位没有做好准备我国政府部门对于“营改增
6、”税务制度改革非常重视，要求在很短的时间内，将税务制度改革大范围、深层次的落实，导致我国很多的事业单位还没有做好相应的准备工作，不能将“营改增”税务制度改革具有的重要意义全面发挥出来。事业单位领导人员对于“营改增”税务制度改革没有正确性的认知，误以为税务制度改革是加强税收的一种手段，不能将“营改增”税务制度改革缩减企业运行成本，减轻企业赋税压力，促进企业不断发展的内涵呈现出来。面对“营改增”税务制度改革，事业单位的财政部门还没有进行针对性的调整。这样不仅没能将减轻赋税的作用展现，同时还加重了企业的赋税负担，对于企业的长久持续发展造成了不良影响。（二）事业单位在“营改增”税务制度改革落实后操之过
7、急营业税与增值税相比较有着巨大的差异性，增值税的报批程序较为复杂，同时税收管理力度也大幅度提升，事业单位对于“营改增”税务制度改革会觉得非常陌生、不知所措，不知道该从哪些方面作为切入点对事业单位的财政部门，以及众多其它部门进行调整。我国事业单位想要良好地适应“营改增”税务制度改革的新形势，除了需要加强内部控制之外，还需要注重财务工作人员培训。事业单位需要通过多种途径更多的了解“营改增”税务制度改革，明确其具有的内涵，使得事业单位财政部门改革不仅是停留在表面层次，而是切实地达到了“营改增”税务制度改革对于财政部门的实际需求。（三）“营改增”税务制度改革落实后对事业单位税负影响很大事业单位日常业务
8、中涉及到缴纳营业税的内容众多，其中包括房屋出租所得收益、服务类型的资金收入等等。但是需要明确的是，只有服务类型的资金收入，是在“营改增”税务制度改革中包含的，对于其它的业务内容，像房屋出租所得收益等还需要如同以往进行营业税的征收。在“营改增”税务制度改革没有落实之前，我国事业单位服务类型的收入依据百分之五的税率进行征收。在税务制度改革落实之后，税率上调到百分之六。事业单位服务类型的收费主要是来源于其它单位的课题研究费用，税务征收标准依据课题经费的性质，有的需要进行税务征收，有的则是不需要。“营改增”税务制度改革落实后事业单位可能没有进行进项税务的抵扣，这样依据百分之六的税率进行征收，会使得事业
9、单位的税负一定程度上涨。三、事业单位面对“营改增”税制改革的措施“营改增”税制改革的落实对于促进我国经济发展，提升我国综合实力有着不可忽视的影响力。事业单位对于“营改增”税制改革需要有正确性的认知，严格的把握“营改增”税制改革具有的内涵，以及税务制度改革落实的重要意义，从而做好相应的准备，为税务制度改革奠定良好基础。（一）提高事业单位管理水平事业单位想要更为良好地适应税务制度改革的新形势，就需要对增值税进行深入研究，在我国相关法律法规要求下，合理的、科学的对税务进行筹划。事业单位需要理清管理工作落实流程，创建责任制度，将责任和义务落实到个人头上。需要设立具有较强税务管理能力的部门和岗位，派遣专
10、业能力较强的工作人员承担相关的管理职位，对项目成本和税务成本完全进行分离。对于人员的派遣需要谨慎对待，不仅需要考虑工作人员的业务能力，还需要考核工作人员的职业道德，使得工作人员上岗后能够对自身的岗位工作认真负责。事业单位需要创建内部控制体系，找寻有效的项目经济考核措施，从而提升管理力度。我国事业单位在落实“营改增”税务制度改革后，需要从法律法规允许的路径获得增值税的进项发票，避免在税务制度改革落实后事业单位的税负加重。将税务制度改革的内涵充分的展现出来，减轻企业发展承担的巨大压力，促进我国企业实现可持续发展。3（二）注重事业单位财务工作人员的培训事业单位需要创建一只高素质的财务工作队伍，从聘用
11、、岗位培训、绩效考核等众多方面提升财务工作人员的综合素质，为税务制度改革奠定良好基础。落实持证上岗制度，只有具有从业资格证件，并且具有丰富岗位实践经验的财务人员，才能承担事业单位的财务工作。事业单位还需要注重财务工作人员的岗位培训，其中包含的内容众多，不仅要求财务工作人员学习先进的业务技能，还要使得工作人员对“营改增”税务制度改革有充分的了解，提升财务工作人员的职业道德素养。事业单位可以坚持“引进来和走出去”的原则，邀请专业的财务工作人员到本单位进行讲解，传授丰富的实践经验。派遣本单位学习能力强，并且有进取心的工作人员到优秀单位进行学习，将丰富的工作经验和财务工作理念带回本单位，形成蝴蝶效应。
12、在事业单位财务部门内部需要张贴有关增值税的法律条款，加强财务工作人员的法律意识，使得事业单位可以尽快的适应“营改增”税务制度改革节奏，为事业单位发展注入新的生命力。（三）加强事业单位的发票管理发票管理是事业单位财务管理中的重点难点。在以往传统的营业税的税务制度下，事业单位只需要依据签署合同内的条款，进行营业税发票的开出。但是在税务制度改革之后，事业单位还需要开出增值税的发票，发票种类与以往相比有着很大的变化。事业单位对此内容也需要给予高度重视，对于单位发票管理模式也需要重新进行调整。增值税发票主要包括两种，一种为普通发票，另一种就是专用发票。其二者也有着很大的差异性，主要是因为专用发票可以对进
13、项税进行抵扣。所以事业单位需要依据目前的新形式，制定新的发票管理条例，多层面的考虑发票管理工作，避免发票的不良应用，导致事业单位承担税务风险。4“营改增”税务制度改革是我国税收领域发展的重要体现，满足我国经济发展的实际需求，能够有效的缩减企业的赋税压力，为企业发展输入新的生命力。“营改增”税务制度改革对于我国事业单位也会造成一定的不良影响，事业单位需要积极的找寻有效的应对策略，从而不断适应税收制度改革的新形势，消除税务制度改革对于事业单位发展造成的不良影响，提升其竞争力，实现可持续发展。参考文献：1刘佐.专家热评“营改增”J.国际商务财会，2012(3):30-31：85.2刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响J.经济师，2013(5):675-677.3张斌.营业税全面取消后的影响分析J.财会研究，2011(2):31-33.4杨志勇.大势所趋下的营业税改征增值税J.资本市场，2012(1)：18-19.河南省地质环境检测院第 9 页 共 9 页