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1、精品名师归纳总结论文关键词：高校基建。全过程。跟踪审计论文摘要： 本文就东南高校新校区建设工程中跟踪审计的实践和具体做法，从全过程跟踪审计的定位、审计与被审计的关系、审计资源整合、跟踪审计执法环境 、跟踪审计与绩效审计相结合、规范跟踪审计工作等方面阐述 了 全 过 程 跟 踪 审 计 的 心 得 体 会 ， 以 期 提 高 建 设 工 程 全 过 程 跟 踪 审 计 的 成 效 。在高等 训练治理 体制改革的推动下，我国高等训练 迎来了一个快速进展的时期。加大资金投入，扩大办学规模，提高办学效益和整体实力，已成为各高校改革进展的总体趋势。高校原有的规模和设施已远远不能适应进展的需要，各高校积极
2、进行新校区建设，工程建设工程不断增加。由于建设工程具有周期长、投资 大、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点，任何一个环节上显现的失误，都有可能对学校造成重大的经济 缺失，影响工程效益的发挥。因此，对学校基本建设资金如何加强治理和有效合理的使用，就成了高校内部审计工作的一项主要任务。长期以来，高校对建设工程的审计主要是工程竣工决算的审计方式，这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明，这种方式虽然在决算季节约了大量的建设资金，但存在肯定的局限性。建设工程竣工后，在竣工决算审计中即使找到了治理漏洞，但问题已无法订正。查出了缺失铺张，但资金已无法挽回。揪出了腐败案件，但人已经倒下。因此，这种工程竣工
3、决算审计方式存在时间滞后、诉讼增多、风险加大的问题，这种事后的审计监督方式已难以满足建筑市场的需求。东南高校在新校区建设过程中，依据“揭露问题，提出计策，促进治理，保证质量”的总体要求，实行以学校内部审计为主、社会 审计机构为补充的审计模式，对新校区建设投资 进 行 事 前 、 事 中 、 事 后 全 过 程 跟 踪 审 计 ， 取 得 了 较 好 的 效 果 。1、科学定位跟踪审计的职能实行全过程跟踪审计，学校审计部门要本着既参与审计监督又不能越位的原就，履行审计职能。跟踪审计的职能主要表现在以下3 个方面：（ 1）工程造价签证，即核实工程造价，作为施工承包人和学校之间的结算凭证。（2 ）监
4、督、评判，即对工程建设过程中基建治理部门责任的履行情形进行监督和评判，并向学校领导报告。（3）供应询问和建议，以提高学校基建工程治理的效率和效益。在跟踪审计实践中，一方面要全面履行跟踪审计的职责，不行偏废，既要留意工程造价核实的职能，又要发挥跟踪审计的监督和询问的作用。另一方面，要严守监督的角色定位，对发觉的问题肯定要通过基建治理部门或监理等管理机构去解决，不能越俎代庖。2、正确处理审计与被审计的关系学校内部审计部门和学校基建治理部门在新校区建设过程中，其两者的关系是监督与被监督的关系。由于跟踪审计工作与新校区工程建设同步进行，所以审计与被审计的双方不行防止的会产生冲突。如协作或处理不好，简单
5、引起基建治理部门的抵触心情，使跟踪审计工作难以实施。审计人员要熟识到：审计是作为第三者参与工程建设的全过程，而不是建设工程负责人，更不是监工。跟踪审计是以为建设工程堵塞漏洞、不断完善治理机制为目的。跟踪审计中发觉的问题要准时与基建治理部门取得联系并以书面形式反映，不能直接干预施工单位的工作。基建治理部门也要熟识到：审计工作只是一种监督手段，重要的是真正发挥为工程建设服务的作用。通过跟踪审计能够准时发觉工程建设中存在的问 题，订正偏差，从而达到加强内部掌握，提高工程治理水平的目的。实际上，基建治理部门和内部审计部门的目标是一样的，前者是基建工程治理制度的执行者，后者是工程治理制度执行情形的监督和
6、服务者。只有正确处理好二者之间的关系，才能使两者有效协作，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结才 能 提 高 跟 踪 审 计 工 作 的 质 量 和效 率 ， 保 证 学校 工 程 建 设 的质 量 、 投 资 和进 度 。3、 加 快 法 制 建 设 ， 改善 跟 踪 审计 执 法 环境跟踪审计是一种全新的审计方式，其责任重大，风险也较大。但建设工程跟踪审计规章制度却相对滞后，使审计人员难以对建设工程作出具有共性的判定和评判。当前，需要相应行业主管部门出台一系列建设工程跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的 跟踪审计的 指导性看法或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序。既为建
7、设单位制订工程治理制度供应可遵循的依据，也为跟踪审计部门供应衡量的标准，对于规范审计行为，降低审计风险 ，提高 审计质量 意义重大，它可以使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。4、整合审计资源，内外协作审计跟踪审计是对建设工程的全过程审计，涉及工程建设的各个过程和方方面面。审计工作只有重点突出，才能成效显著。由于建设工程从开工建设到交付使用涉及众多环节和多个部门，有些涉及特别专业的学问，学校内部审计部门作为一个学校内部的经济监督部 门，限于自身人员专业学问的局限性和审计资源的有限性，不行能对每个工程都进行审计 。 能 否 合 理 配 置 审 计 资 源 ， 提 升 审 计 能 力 ， 直 接
8、 影 响 跟 踪 审 计 效 果 。为了克服学校内部审计部门审计才能不足，审计质量难以保证的缺陷，我们实行了“整合审计资源，内外协作审计”的模式。采纳聘请具有与审计事项相关专业学问的人员参与审计组，托付具有法定资格的社会中介机构帮助审计。内部审计部门具有熟识内部业务、易沟通等优势。对一些行业性、专业性较强的问题，我们让内部审计人员参与做一些基础 性、前期性的调查 、询问等工作或内部审计先审核把关，再接受审计机关审计等方法。5、工程跟踪审计与绩效审计相结合绩效审计是对投资行为利用资源的财务 性、经济性、环保性、社会性等进行的综合评判，是建设工程跟踪审计的一个重要内容。新校区建设投资是一项浩大的系
9、统工程，由于其投资数额大、建设周期长、涉及领域广、可变因素多，所以，加强和搞好新校区建设工程的绩效审计，能够有效的监督和掌握不合规、无效益或不必要投资建设的工程，使有限的资金得到优化配置，并发挥最大的投资效益， 充分表达审计工作的庄重性和权威性。我们在新校区建设工程的跟踪审计过程中，对工程设计方案、 材料设备选用、工程变更等可能影响投资或造成缺失铺张的现象，准时与学校基 建 管 理 部 门 进 行 沟 通 ， 促 进 并 优 化 科 学 决 策 ， 改 善 投 资 管 理 。6、 规 范 跟 踪 审 计 工 作， 提 高 跟踪 审 计 质量假如审计人员在跟踪审计过程中不执行规范操作，工作显现疏
10、忽或发生欺诈行为，会造成审计风险。为此，学校审计处组织审计人员仔细学习审计法实施条例，严格按国家审计准就进行业务操作。针对新校区的每一个建设工程，都要具体明白被跟踪审计工程的具体情形，评估审计风险，制定跟踪审计方案。在跟踪审计过程中，审计人员要站在客观公正的立场上对待工程建设的每一个环节，需要到施工现场取证的肯定要亲眼目睹，把握第一手资料，不能听凭他人。不清晰的问题肯定要想方法弄清晰，不留任何疑问和隐患。同时，要求审计人员要有全局观念、法制观念，具有事业心和责任感，坚持职业道 德 ， 真 正 履 行 审 计 人 员 的 监 督 、 检 查 和 评 价 的 职 能 。参考文献：1 吕江华 . 高
11、校工程跟踪审计存在的问题与计策J. 东南高校学报（ 哲 学 社 会 科 学 版 ） ， 2005 ， 05.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结 2 支海坤 . 高校基本建设中“全过程跟踪审计”的新思路 J.审计与经济争论，2006，04. 3 张崇莉 . 高校基本建设工程全过程跟踪审计探讨J. 西北 工业高校学报（社会科学版）， 2021 ， 03.建设工程全过程跟踪审计探讨阎春彩 刘平【摘要】： 建设工程全过程跟踪审计是接受业主托付,对工程工程进行全过程的跟踪审计工作。其具体内容包括在工程招标阶段帮助业主起草招标文件供应询问服务。在工程施工阶段参与图纸会审,现场勘查 ,隐藏工程
12、验收 ,工程变更、洽商、签证的确认,工程进度拨款的掌握 ,以及最终对工程结算进行的审核。对工程进行全面、具体的跟踪审计工作,帮助业主实现建设工程投资掌握目标,以便最大的发挥业主投资效益。【作者单位】 ： 河北同望工程造价询问有限公司河北工业高校校内规划处【关键词】 ： 跟踪审计设计变更造价控制【分类号】：F239.6【DOI 】： CNKI:SUN:GDCJ.0.2007-03-018 【正文快照】：建设工程跟踪审计是指审计部门对基建工程从工程立项到竣工结算的投资治理活动全过程进行连续、全面、系统的审计、监督、分析和评判,通过发觉和评判工程建设过程中存在的问题, 帮忙建设部门订正偏差 ,以实现
13、对工程建设工程全过程的审计监督与掌握。全过程跟踪审计把基建工程审建设工程跟踪审计指审计部门自建设工程立项开头至建设工程竣工验收，依法对与建设工程有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评判工程建设过程中存在的问题，准时提出审计看法和建议，促进建设部门规范治理，有效的掌握工程成本和投资规模，保证建设资金的合理使用，提高建设工程投资效益。跟踪审计立足工程全过程的审计监督，转变了工程竣工后集中一次结算审计的传统审计模式，实现了审计工作从静态向动态转化。一、建设工程跟踪审计的原就工程工程建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各工程参与者相互协作和谐，使各项工作形成合力
14、，确保工程建设顺当进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必需明确工作目标，合理定位。开展工程跟可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结踪审计工作应遵循以下原就：一是听从工程总体建设目标。工程工程建设目标包括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必需明确具体要求，环绕工程工程建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评判，做好各建设目标的平稳与优化。二是以投资掌握为中心。建设工程审计的主要目标是掌握投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧环绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的掌握情形，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度的发挥投资效益。二、建设工
15、程跟踪审计的质量掌握.（一）跟踪审计的事前掌握建设工程跟踪审计机构的组建。审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时，应派出专职审计人员进驻施工现场，专人专职负责对建设工程全过程全方位的跟踪监督与治理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。通过招标选定询问单位并派专业人员进驻施工现场，组建暂时审计办公室，实施跟踪审计。暂时审计办公室在审计处派出人员的领导下开展工 作。社会询问单位应无条件的听从工程建设的需要，积极协作建设单位的工作。审计部门应加强对社会询问单位的指导、监督和治理，定期检查其工作情形，汇总、反映并和谐跟踪审计过程中显现的冲突和问 题，制定审计方案。依据工程特点、可行
16、性报告、概（预）算文件、年度预算支配情形、建设资金筹措方案、有关工程核算治理制度等制定相应的跟踪审计方案。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要供应的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对比审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。工程工程建设是一项综合性强的技术经济活动，涉及的部门和人员多，每个建设工程都是经过设计、施工、监理、建设治理部门等单位共同努力完成。因此，在开展跟踪审计工作之前，加强与相关职能部门的沟通特别必要。同时，正确处理好与基建治理、财务等相关部门的和谐协作关系，明确各自职责和权限。（二）跟踪审计的事中掌握跟踪审计的目的是规范治理
17、，有效掌握工程工程投资。审计工作必需紧紧环绕经济活动这个核心，工程实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此，跟踪审计应集中力气抓好以下几个重要环节：工程工程设计阶段。在工程做出投资决策之后，掌握工程投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满意要求，设计是否掌握在工程工程方案投资额内，设计是否达到限额设计要求。招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分别，量的风险由甲方承担，因此审计人员应依据招标文件及图纸要求审查
18、工程量清单是否完整、精确，以削减结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范畴是否完整。文字表达是否精确。评标方法是否科学。程序是否合法。审计人员参与招标过程，便于对评标过程全面的明白，特殊是商务标部分，显现超低或超高价，审计人员应对这些“超常价 ”进行对比分析，找出缘由。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员应要求以书面形式记录备案，一旦其中标，将写进合同条款合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程工程，确定双可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结方权益和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的
19、主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权益义务关系主要通过合同确定。合同审查的重点是：合同主体是否合法。内容是否符合国家法律、法规。形式是否符合该工程特点。文字表达是否精确。合同条款是否完整。特殊是投标时不考虑，而在结算时需调整的工程：如赶工措施费、优质工程奖等如何计取。在履约过程中显现的变更、签证等如何处 理。如何界定违约及相应的法律责任等。另外，仍应特殊留意的是合同文件与招标文件、投标文件三者之间的统一，防止产生冲突。中国会计网施工阶段。施工阶段是工程投资的实施阶段，加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有：设备材料选购和使用、工程资金使用、工程施工执行
20、情形、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。 .决算审核阶段。工程结算是工程投资的汇总，也是单位工程造价的最终确定。工程结算的方式应与合同商定相一样。审核前，第一要熟识合同和投标文件，弄清招标范畴，明确哪些内容可调整，哪些内容不行调整，对于可调整的部分，再依据现场有关资料，审核工作量运算是否精确，与现行有关规定有无冲突，定额套用是否正确，有没有高会重算，材料价格是否符合合同商定，费用计取与有关规定是否一样，让利是否满意合同商定等。审计过程中，审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原就，也要留意工作方法，最大限度的使工程造价得到精确反映。审计结
21、果在得到甲乙双方共同确认后，审计人员出具审计结果通知书，审计结果通知书中除了写明审计结果、核减（增）额，仍应把一些特殊事项交代清晰。（三）跟踪审计的事后掌握工程审计终止后，必需准时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计工程档案。档案资料必需真实完整，不得有遗漏，做到一事一档， 事完档成。三、建设工程跟踪审计留意的问题（一）跟踪审计工作的定位作为工程工程建设中的一方，跟踪审计人员在建设过程中肯定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程
22、中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应正确处理好与基建治理、财务等相关部门的和谐协作关系，明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性，防止审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态的监督全寿命过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设供应合理、有效的审计建议。因此，审计工作肯定要定位精确。 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（二）提高跟踪审计人员的业务素养传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上， 审计人员很少深化施工现场，不明白新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部
23、分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏明白，思想仍停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因 此，要高效的开展跟踪审计工作，第一要提升审计人员的政治素养，强化审计人员的责任心和敬业精神， 树立崇高的工作责任感和职业道德。其次，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分明白建设工程全过程造价治理的理论，制定出工程工程全过程跟踪审计制度和实施细就，保证跟踪审计有效实施。最 后，提高审计人员的专业水平，留意审计人员综合才能的培育，以提高全过程跟踪审计工作质量。（三）制定切实可行的审计方案由于建设工程具有特殊性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案必需与工程工程相适
24、应，切忌生搬硬套，否就非但不能起到指导性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出 发，依据不同工程特点、不同施工方案，有针对性的制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。中国会计网（四）设置审计查证作业关键掌握点依据建设工程全过程造价治理理论，工程造价的形成与建设工程全寿命周期内的各个阶段都亲密相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价掌握为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注，在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料选购、
25、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键掌握点，制订各环节跟踪审计细就，确保建设工程投资得到有效掌握。治理审计是现代审计的一个重要标志，工程审计应当实现从传统审计向治理审计的延长，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，依据全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控， 在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设治理水平，促使工期、质量、功能和投资正确化，争取正确投资成效。浅谈建设工程实施全过程跟踪审计- -摘要：建设投资是政府投资支出的重点，全面做好政府投资工程的跟踪审计工作是大势所趋，本文针对跟踪审计工作中的重难点问题
26、，结合工作实践，有针对性的进行了分析，提出了做好跟踪审计工作的关留意点和具体方法。关键词：建设投资跟踪审计关留意点 审计质量可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结投资是促进经济增长的 “三驾马车 ”之一，建设投资日益成为政府财政投资支出的重点。近期，国家为刺激经济推出了 4 万亿投资方案，其中很大一部分也用在建设投资上。2 月 19 日国家审计署审计长刘家义在国务院新闻办发布会上表示，今年审计署将加大对4 万亿投资中的重特大投资工程、重特大资源环境爱护工程、重特大民生工程工程、重特大突发性公共大事等的全过程跟踪审计。跟踪审计作为一种合理高效的审计模式，越来越多的在政府投资建设工程中被
27、采纳。但是，全过程跟踪审计作为一种新的审计方式， 跟踪审计的内容相当广泛，需要跟踪的事务涉及面很广，审计人员常有力不从心、精力不够的感觉。通过实践，我们认为只有深化现场，关注产生问题的源头、抓住重点、留意程序，才能“事半功倍 ”，有效提高审计效率和审计质量。一、关注造价增加及发生价格索赔的源头，重点分析招投标过程和合同条款中的缺陷。审计实践告知我们，建设工程施工实施过程中很多增加的造价和发生的大额索赔，往往都和施工招投标中的种种缺陷和合同条款中的漏洞有关系。比如：现在常常发生的材料及人工调价问题，大多数就是由于在招标和合同条款中没有商定双方承担的风险范畴或风险商定不科学，超出了合理的承担范畴，
28、造成建设过程中材料价格显现较大幅度下降时建设方无法因此受益，节约投资，材料价格显现较大幅度上涨时往往承包商又承担不了全部风险，最终很多建设方为工程顺当实施被迫增加造价。有的是由于招标时采纳工程量清单综合单价方式，而在合同条款中又签订为总价包干方式，造成工程量清单显现重大少算时施工方承担极大风险，工程量清单显现重大多算时建设方显现大额的不合理支出。这些情形都会干扰工程建设目标的实现。总结建设工程实施过程跟踪审计的实践，我们认为，在招投标阶段应重点关注招标文件的内容是否全面、精确的描述了建设工程的实际情形。是否存在涉及工程造价的主要条款，如招标范畴、暂定材料和设备、甲供材料和设备及其他工程不完备、
29、不明确的情形。是否存在专业界面划分不清的情形。工程量清单的数量及清单描述有否差错和重大疏漏。投标书是否报价明显过低或有过低的综合单价项。是否存在较大或较多的不平稳投标报价工程。措施费报价是否和施工组织设计有较大出入之处等等。对于施工合同，就应重点关注施工合同条款是否与招标文件中的合同条款相违反。合同有无风险商定并且是否合理与严密。 合同结算条款表述有无冲突或不严密之处。合同违约责任条款部分如何商定。是否存在合同没有商定而现阶段国家正在推行的强制性规范产生的费用等等。假如实施过程跟踪审计是在工程建设前期就介入，就应当准时向业主提出这些关注点，在招投标和签订合同时有针对性的加以防范，完善招标文件和
30、合同文本。假如实施过程跟踪审计是在工程招投标完成后介入，就应当第一分析跟踪审计工程有没有存在招投标和合同条款缺陷。假如存在缺陷，就要具体分析，及早提出相应的预控方案和计策，将业已存在的缺陷可能会产生的风险良好的进行转移或规避。二、针对设计变更问题产生的缘由，重点分析工程立项定位的合理性和施工图纸的设计质量。建设工程是一个系统工程，由很多专业工程集成，在实施过程中不发生设计变更是不行能的。但是，在跟踪审计实践中，却发觉个别工程显现几百张设计变更联系单的情形，有的工程甚至显现修改图比原图都要多的情形。这些情形明显是不正常的，究其根源，往往和立项不科学，图纸设计质量差，内容不完整可编辑资料 - -
31、- 欢迎下载精品名师归纳总结有很大关系。主要缘由有：工程的可行性争论不科学或由于市场变化，导致在工程实施过程中变更工程用途或调整功能定位。为了赶工程进度对全部或部分专业工程的施工图纸，在招标时用粗略的图纸代替。施工图的设计深度不到位，施工过程中深化设计变化大。土建和精装修设计图纸连接不够，精装修设计功能和成效定位不确定，导致图纸常常变更。另外仍有的质勘探不精确，导致的基基础重大变更，围护方案不科学等等。例如，很多公建工程，精装修定位和设计不到位，实施中深化设计导致发生大幅的图纸修改和其他设计变更，甚至产生对建筑使用功能和主体工程进行较大修改的情形，导致工程费用较大幅度的增加，使投资目标和工期目
32、标都显现了较大的偏差，影响了工程的正常实施。在跟踪审计时，应当对建设工程的立项定位和施工图纸进行仔细的分析判定。这样有助于对可能发生的设计变更做到心中有数，事先进行预控，做到早介入、早发觉，并对变更的合理性和必要性提出更为专业的看法，同时在制定工程治理目标时更为科学和符合实际，可以有效的预防工程各项治理目标显现大的偏差。三、深化现场，仔细调查争论，利用各种手段取证记录事实。在工程建成后的结算审计中，常常会发觉一些与造价相关的工程技术资料存在不合理或有疑问之处， 但由于此时已无法求证或求证成本过高而不得不舍弃，对建设工程结算审计造成了肯定的影响。因此，在建设工程跟踪审计时应准时的深化现场，留意调
33、查争论，利用各种手段取证，收集第一手资料，记录事实，为最终的结算审计奠定基础。依据审计工作实践，重点应对土方开挖后桩基工程的桩顶标高、原土的坪标高、持力层情形、回填及的基处理、防水保温层做法及材料等进行记录和取证。同时仍可对土方工程的验槽、围护方案的施工情 况、重要材料和设备特殊是装修材料使用品牌情形、质量事故部位处理的前后情形及其他一些重点隐藏工程部位进行拍照取证。实践证明，通过对这些部位的调查取证，做好详实记录，对审计工作中正确判定和认定事实极有帮忙。四、实事求是，讲究真实性和科学性，合理合法的处理和解决问题。建设工程跟踪审计依据涉及到工程真实性、合法性、效益性的评判。真实性就是说，在工程
34、跟踪审计中判定和处理问题要敬重事实，实事求是，到处以事实为依据，正所谓“事实胜于雄辩 ”。在工程跟踪审计实践中，发觉不少为了应对检查或者为了进行造价索赔而“造”资料的情形，对建设工程跟踪审计的正常开 展及工程造价的合理确定造成了不利的影响。因此，除了要关注工程量清单的真实性外（防止在政府工程中模拟清单招标），仍需重点关注工程建设过程中隐藏工程记录、拆除工程工程及数量、暂时工程工程量的真实性，以及特殊材料和施工工艺的询价、消耗量测算等数据的真实性。在因故停工时，需准时核实 人、材、机的闲置事实。当工程造成缺失时，应及早查清事实，明确责任。此外，对工程变更单及竣工图纸的真实性也应严格审查。事实明确
35、以后，在跟踪审计中处理和解决问题时，第一必需要做到合法。作为跟踪审计的法律依据， 除了审计法、建筑法、招投标法、工程设计法、土的治理法、城市房的产治理法、经济合同法等法律外， 仍包括国家主管部门、各级行政部门和行业主管部门制订的规章制度和标准规范（如财务制度、会计制可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结度、结算制度、行业定额、行业标准），被审单位的内掌握度，各类预算、方案和合同、业务规范等。其次是要在把握合法性的前提下兼顾合理性。依据事实真相，依据法律法规，尽量合情合理的处理好各类问题，化解冲突，促进和谐，使建设工程跟踪审计工作能良好有序的开展。五、把握程序规范性，关注是否公开、透亮
36、和集体决策。人民群众的民主监督是预防腐败的根本途径。众所周知，在公开、公正、透亮的阳光操作程序下，贪污腐败不简单滋生。我们曾经听到某个施工单位的负责人说：“阳光操作把我们的利润都晒干了”。此话虽然说得有些极端，但也从一个侧面证明白操作程序透亮化，能为建设工程节约投资起到切实有效的作用。所以，在建设工程跟踪审计中要重点关注工程建设各个阶段的操作程序是否公开透亮。在建设工程招投标方面，要特殊关注工程是否进交易市场公开招标，有无监管部门的有效监督，决标是否由集体决策，无法公开招标的专业工程的发包过程是否公开透亮等等。而在建设工程施工过程中就应关留意大变更是否民主争论集体确定。材料和设备的品牌确定和选
37、购是否公开比选，集体决策。联系单签证和工程款计量支付流程是否透亮完整，符合财务规定。重大设计和施工方案是否有专家公开论证。财务治理是否有规章制度和透亮的监督机制等方面的问题。对不能做到公开透亮、民主争论、集体决策的事项，就需要进行重点的跟踪审计。我们认为，总结建设工程实施过程跟踪审计的实践体会，重点关注以上要点，正确分析审计中存在的问题，不但可以真正发挥跟踪审计良好的预控作用，仍能够做到有的放矢，取得事半功倍的成效，使有限的审计资源发挥更大的效用，更好的服务于基本建设工作。工程工程全过程跟踪审计的实践与探讨工程审计室主任虞志霞在日常审计工作中，笔者深切的感到，以往单纯的工程竣工结算审计存在着诸
38、多的不足，如时间介入滞后，明白信息不全，难以准时发觉问题，审计打算、看法和建议难以得到完全的执行，审计风险较大等等，尽管工程竣工结算审计形式上核减了部分费用，降低了工程造价，但实际作用仅仅是核定最终的工程价款，可以说是亡羊补牢。相对而言，对建设工程实施阶段进行全过程跟踪审计就可克服上述一些缺陷。工程工程全过程跟踪审计，是指在工程实施阶段，审计部门依据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的治理方法和切合实际的审计依据，对工程投资实施动态的、主动的掌握。但是，跟踪审计究竟是一项新的尝试，如何开展工作，也没有明确的准就规定，在审计过程中必定会遇到各种困难和问题，因 此，有必要加强对跟踪审计的探讨，
39、行成相对统一的制度和规范，以提高审计质量和效率，不断完善跟踪审计工作。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结一、 工程工程实施阶段跟踪审计的主要工作工程工程跟踪审计是全过程全方位的，但不是说事无巨细一把抓，只有抓住重点，才能卓有成效的开展工作。（一）工程前期审核工程招标文件，参与工程量清单的核对，参与工程招投标监督工作。一是要坚持公正、公正、公开的原就，加强对招投标的监督。二是不断提高工程量清单的编制质量和精确度，切实防止漏项缺项。三是在招标文件中要表达跟踪审计的范畴、职责与要求。审查工程施工合同。一是审查合同的合法性。合同的精神和文本格式，是否符合现行的有关法律、法规、政策和工程招
40、投标文件的精神等。二是审查合同的合理性。语言文字是否简炼、规范、严谨， 重点防止日后索赔的伏笔。有关条款的描述是否清晰。工程费用和运算数据有否误差。有关合同附表、附录和签章手续是否齐全等等。三是对合同中存在的疏漏进行分析，判定其对造价的影响并提出相应的建 议。 检查建设单位内掌握度建立情形。检查建设单位是否建立健全了各项内掌握度。如工程签证、验收制度。设备材料选购、价格掌握、验收、领用、清点制度以及办公制度等。应督促、指导建立完善的治理制度，保证工程建设规范运行、建设资金合法使用。（二）工程施工阶段审查设计变更及施工现场签证。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、准时、完整、真实。
41、第一是定性审查，是否有合法的手续和依据。是否符合现行的有关规定、施工合同和工程招投标文件精神。内容反映是否精确，是否有变相的重复计取。文字表述是否明白，防止产生新的冲突和分歧。审核由于现场情形及合同变化引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，防止不必要的经济缺失。其次是定量审查，变更工程量运算是否精确，费用运算方法和结果是否正确。相应的附件是否齐全。最终应分析变更对造价的影响，并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。对必要的变更应进行技术经济比较， 选择经济合理的技术措施，力求削减变更费用，以防止不合理支出。 审核材料、设备市场价，对工程中特殊材料、设备市场价进行征询。材料价格是影响工程成本的重要
42、因素，严格掌握材料价格是降低造价的有效手段。在保证材料质量的基础上，严把材料价格关，力争把材料价格掌握在合理水平上。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析缘由，分清责任，并督促建设单位准时处理，防止造成更大的缺失。 复核已完工程工作量，并依据工程施工合同商定审签预付款及每月工程款支付的签证，掌握好工程款的支付。 做好施工阶段工程资料的归集整理工作，为顺当进行竣工结算预备完善条件。（三）工程竣工阶段 做好工程竣工结算审计。依据相关法律法规、规定以及工程全部资料，对工程竣工结算进行全面审计，分析缘由，并出具审计报告。 分析工程造价变动缘由，一是找出工程治理中的薄弱点，提出审计看法及建议，不断完善工
43、程管理制度建设。另外可找出并追究引起造价变动的责任方的责任。二、工程工程实施阶段跟踪审计工作方法跟踪审计人员必需常驻施工现场，参与被审计单位的定期例会，准时明白、把握工程有关情形， 提出审计看法，并且作好会议记录。参与工程例会，参与工程相关的一切招投标活动。同时做好审计宣扬工作，使被审计单位明白跟踪审计的程序、内容及应协作的要求，自觉接受审计。 熟识工程招投标文件及施工合同，熟识工程施工图纸，对合同及招投标文件未明确的部分应准时指 出，督促建设单位进行明确界定。设计变更及施工现场签证的确认。一是设计变更确认。二是施工现场签证。三是要求审计人员现场核实变更工程量，隐藏工程掩盖以前进行现场核实。
44、材料价格的确认。要求跟踪审计员收集每个时段的市场信息价格，并作充分的市场调查。对于特殊材料或审计员认为有必要的材料进行现场留样，以便结算时进行核对。资料收集。一是收集工程施工过程中的全部工程资料加以备分，包括工程变更资料，材料合格证及样本，现场测量的照片等，并按类别整理编号，防止添加涂改等现象。二是按时做好跟踪审计工作日 记，留意原始资料的积存，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔供应原始数据。三是应建立跟踪审计工程台账，准时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发觉问题、审计看法、整改情形、审计成果）。三、跟踪审计中必需重视的问题 审计人员的选择。必需选择有体会的，并具备工
45、程技术、经济、法律等多方面的学问的复合型人才。同时仍应具备较强的现场沟通、和谐才能，文字编写才能、运算机应用学问，这样才能更好的供应全可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结方位服务。审计要客观公正。审计工作底稿随时都有可能作为法庭证据，因此审计人员必需深化现场收集资料，取证要精确。工作既要全面又要完全，肯定要站在客观公正的立场上对待每个环节，留意调查争论， 不得有个人颜色。 要准时总结体会教训。基建工程跟踪审计是一项学问面广、综合性强的工作。因此，审计完毕要仔细的争论总结，不仅要总结审计工作的方法方式，审计中仍存在哪些技术问题，以后如何进行改进，如何和谐与建设方、监理方、施工方的工作关系以及他们有什么好的建议，而且仍要探讨基建治理中存在的问题和不足，分析共性问题。要不断的进行探究，要在游泳中学会游泳，在实践中学习提高，不断完善跟踪审计工作。这要形成工作制度，它对削减审计风险，提高审计质量及审计工作水平意义重大。