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1、精品名师归纳总结xx建设集团有限公司混凝土分公司 财务制度一、总 就为加强财务治理，依据国家有关法律、法规及xx建设集团有限公司财务制度，结合公司详细情形，制定本制度。财务治理工作必需在加强宏观掌握和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务治理工作要贯彻“向治理要效益 ”的方针，勤俭节省、精打细算、在企业经营中禁止铺张铺张和一切不必要的开支，降低消耗，增加积存。二、财务机构与会计人员1、公司设财务部，财务部部长帮助总经理治理好财务会计工作。2、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。3、财会人员都要仔细执行岗位责任制，各司其职，相互协作，照
2、实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必需做到手续完备、内容真实、数字精确、账目清晰、日清月结、近期报账。4、财务人员在办理睬计事务中，必需坚持原就，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必需拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并准时向总经理报告。5、财会人员力求稳固，不任凭调动。财务人员调动工作或因故离职，必需与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必需由建设局财务科监交。三、会计核算原就及科目1、公司严格执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、会计人员工作规章等
3、法律法规关于会计核算一般原就、会计科目设置、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。2、记账方法采纳借贷记账法。记账原就采纳权责发生制，以人民币为记账本位币。3、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字 记载。已经实行电算化的，定期打印账簿，装订成册。未实行电算化的，凭证、账 簿的记载、书写必需使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。三、固定资产的治理1、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备工器具、工具等。对于不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000愿以上并且使用期超过两年的夜作为固定资产。
4、固定资产，分为五大类：（ 1）房屋及其他建筑物。（2）机器设备。（ 3）电子设备（如微机、复印机、传真机等）。（4）运输工具。（ 5）其他设备。2、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原就。需安装的固定资产，仍应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议商定的价格为原价。 3、各类固定资产折旧年限为：1）房屋及建筑物35 年。 2）机器设备 10年。 3）电子设备、运输工具5 年。 4）其他设备 5 年。固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可连续使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产要补提足折旧。4、固定资产修理费的治理固定资产修理费是指对固定资产进行中小
5、修理和大修理支出。依据混凝土分公司详细情形，发生的设备修理支出，直接计入相关费用项目，假如一次性发生修理费数额较大，也可以分期摊销的方法进行处理，但分摊期不能超过一年。5、固定资产清理固定资产由于出售、报废和毁损等缘由削减后，需要进行固定资产清理。发生固定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资产要将削减的固定资产按净值转入固定资产清理账户，并冲销已提折旧。清理过程中发生的费用以及变卖所得的价款、残料作价收入和应收回的赔偿款（包括保险赔款）分别在固定资产清理账户借方和贷方归集。借方大于贷方的差额为清理支出转入营业外支出。贷方大于借方的差额为清理收益转入营业外收入。对外出售固定资产、报
6、废固定资产、毁损固定资产，要报主管部门核定批准。固定资产清理后的残料（包括备品备件），一律作价，作冲减清理费用处理。4、固定资产的盘点清查固定资产必需由财务部会同设备部至少每年年末盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必需严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。（ 1）盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。（ 2）盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。（ 3）报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其缺失作营业外支出处理。（ 4
7、）公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理睬计手续，并设置固定资产明细账进行核算。五、流淌资产治理流淌资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。（一） 货币资金货币资金是资金周转过程中，处于货币形状的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是资金运动的起点和终点，在资金循环中起着连接作用。货币资金集中治理，统一收入，每月编制货币资金收支方案，加强货币资金平稳，坚持量入而出，以收保支的原就，做到收支两落实，确保货币资金收支平稳。要严格支出审查，特殊是非生产性支出。各项货币资金收支，必需符合国家现金管理制度和银行结算纪律的规
8、定，严禁套用现金。1、 现金 （ 1） 治理机构 现金由财务部负责归口治理。（2） 现金使用范畴 职工工资、津贴。 个人劳务酬劳。支付个人的各种奖金，包括依据国家颁发个人的科研、技术等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员随带的差旅费。结算起点（ 1000 元）以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（3） 现金收付纪律 收入的现金要当日送存开户银行，不准坐支。不准用不符合财务制度的凭证顶替现金。 不准单位之间相互用现金。 不准谎报用途套取现金。不准利用银行账户代其他单位和个人存入、支取现金。不准将单位收入的
9、现金以个人名义存入银行。 不准保留帐外公款，私设“小金库 ”。 2、 银行存款银行存款是存放在银行和其他金融机构的货币资金。各项经济往来，除了依据国家现金治理的规定可以使用现金以外，都需通过银行结算。银行存款详细治理：（1） ） 依据银行账户治理方法规定，只能申请开立一个基本存款账户。（2） 基本存款账户是办理日常转账结算和现金收付的账户。在基本存款账户以外的银行取得借款转存，可以申请开立一般存款账户。一般存款账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。（3）本公司的银行存款账户只能办理本公司的业务活动，不准出租、出借和转让账户。（ 4）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结公
10、司发生的付款业务，如对方要求将款项转付给第三者时，必需由对方出具书面认可证明，否就不得办理。（5） 支票金额的起点为一百元。（6）签发支票一律记名。按规定签发支票要使用碳素笔填写。金额大小写或付款数额不得更换。其他内容如有更换必需加盖签发人预留银行印鉴之一证明。（7） 不经领导批准，不准签发空白支票。（8）出纳人员应随时把握银行存款账户余额，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。 （9）出纳人员收到银行转来的托付收款凭证，应立刻送交有关经办部门审查，如发觉有误，应在承付期（三天，假日顺延）内出具全部或部分拒绝付款理由书，连同有关凭证，送达开户银行，办理拒付手续。（10）银行存款的收付，
11、必需经审核人员依据合法的原始凭证编制首付款凭证，由出纳人员办理。无正式收付款凭证，出纳人员不准签发支票和其他付款票据。（ 11）不经领导批准签发空白支票丢失后造成的经济缺失，由签发人负责。经领导批准签发空白支票丢失后造成经济缺失，由当事人负责。3、 其他货币资金其他货币资金是指现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等。其他货币资金治理（1）在本市须通过银行结算的，一律采纳支票结算，不得采纳银行本票结算。异的结算主动付款，一般情形下采纳汇兑结算，如因特殊情形需要汇票结算时，必需经单位领导批准，银行汇票金额起点为伍佰元。 （ 2）外埠存款、汇票存款
12、必需按指定用途使用。经办人对汇票应严加治理。因遗失汇票造成经济缺失，由当事人负责。（3）对银行汇票存款、外埠存款要准时清理，收回余款。（二） 应收及预付款项应收款项及预付款项是指企业应当收取而尚未收到的各种款项和为购买材料、物资及接受劳务供应而付给其他单位的款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付款和待摊费用。 1、 应收票据 （ 1）应收票据是指因销售产品或材料等而发生的以票据形式所拥有的债权，是企业持有而尚未兑现的票据，包括商业汇票和银行汇票。（2） 应收票据由财务主管销售核算人员负责治理。（3）由于应收票据是一种无条件付款而且可以随时贴现的书面凭证，因此没有必要以特 定单位或个人为
13、对象设置明细分类账。但是为了便于治理和分析票据的详细情形， 要特的设置 “应收票据登记簿 ”，记录每张票据的详细情形，以备查。“应收票据登记簿”要逐笔登记每一张应收票据的种类、号数、出票日期、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期结清票款后，要在登记簿内逐笔注销。 2、 应收账款 （1）应收账款，是指对外销售商品产品或供应劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的资金。为确保这部分资金准时、足额收回，在发生每项销售业务时，必需签订购销合同，明确购货单位、开户银行和货款结算方式，原就上是先
14、收款后发货，对信誉好的单位也可以先发货后结算。 （2）对应收账款要按月进行清理，财务部门定期组织催收，防止由于清理不准时造成坏账缺失。 3、 坏账缺失的处理（1）在企业的应收账款中，由于债务人因故无法偿付，造成有些款项收不会来，称之为坏账，因此造成的缺失。为坏账缺失。（2）坏账缺失的确认。企业财务通就对坏账缺失提出两个确认标准，即坏账缺失是指债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍旧不能收回的应收账款。或者因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，仍旧不能收回的账款。处理坏账缺失要仔细可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结执行上述两个确认标准，不查明缘由，不取得对方有关部门证明材料，不能
15、随便将拖欠的应收账款做坏账缺失处理。（ 3）混凝土分公司建立坏账预备金制度，即先按期估量坏账缺失，提取坏账预备金，发生坏账时，冲减坏账预备金，坏账预备金提取- 4 、其他应收款（ 1）其他应收款是指应收票据、应收账款以外的，非销售业务而应收款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、暂存款，以及应向职工收取的各种垫付款项。与企业主管业务无直接关系，但是被其他单位的个人占用的资金，应定期组织催收。（ 2）凡是未确定实质经济内容的暂借款，一律实行借款制度，借款时填写“借款单 ”（一式三份）经领导批准后，办理借款，待经济业务终了，凭发票或收款凭证报销，再冲销暂借款。（ 3）因公出差借差旅费时
16、，由出差人填写“借款单 ”，写明事由、估量天数、借款金额，经经理批准后到财务部门办理借款。要依据出差的点、行程、差旅费各项标 准及出差天数，核定预借差旅费数额。（ 4）出差人员返回后，必需在一周内主动办理报销，并如数交回余额。（ 5）依据实际工作需要，实行定额备用金制度。有备用金的单位，要指定专人办理借款和报销手续。在经济业务发生后凭据报销，取得现金补充。备用金实行当年借款当年结算的方法。备用金借款人，发生工作调动时，要将借用的备用金全部退回。4、 预付账款 （ 1）预付账款是指购买材料、物资和接受劳务而预付给供货单位的款项。凡是支付预付货款，必需以签订的供货合同为依据，并按合同规定的付款日期
17、和金额付款，否就不得支付预付货款。（ 2）订购材料、物资的主管业务部门与供货单位签订供货合同时，其到货合同要符合合同法的规定，并将订货合同提交财务部门一份，作为结算货款的依据，特殊是带有预付货款的合同，必需经财务部门审查核定，方可支付预付货款。没有供货合同为依据，财务部门不得随便支付预付货款。 5、 待摊费用 （1）待摊费用是指企业已经支出但应分期摊入当前和以后各期成本费用的各种费用，如固定资产修理费，一次性付出的报刊费、取暖费、防暑降温费以及房产税、车船税、印花税等。 （ 2）待摊费用要依据收益期长短平均摊销，不得多摊或少摊，人为的调整成本、利润。（三） 存货存货是企业在生产过程中为销售或耗
18、用而储备的各种资产，包括原料及主要材料、帮助材料、燃料、包装物、生产及治理用具、备品备件、托付加工材料、在产品、半成品、产成品等。存货既是流淌资产中的组成部分，又是构成成本的重要内容。1、 存货计价 （ 1） 收入存货的计价购入存货，按实际选购成本计价，即买价加运输费、装卸费、包装费、途中保险费及途中合理损耗，入库前加工整理选择费用，计入选购成本。自制的存货，按实际制造成本计价。托付加工的存货，依据被加工的材料或半成品的实际成本加上加工费用，以及运输费、装卸费、保险费等计价。投资者投入的存货，依据评估确定或合同、协议商定的价值计价。接受捐赠的存货，依据发票账单所列示金额加上负担的运输费、保险费
19、、缴纳税金等计价。无发票账单的依据同类存货的市价计价。盘盈的存货，依据同类存货的实际成本计价。（2） 发出存货的计价存货的发出实行先进先出法核算，存货的发出或领用一律依据实际成本计价。2、存货的治理 （1） 物资收发存治理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结物资入库时，要依据供货单位开具的合法的发货票和运杂费收据等原始凭证，所列 品名、规格、型号、材质、性能、数量等指标，依据计量验收制度规定，执行计量 检验。无误后，方可填制“入库验收单 ”办理验收入库。如发觉数量不足或质量不符合等情形，要照实分别填制合理损耗或退货、换货、索赔、拒付等凭证，做相应的 处理。 物资出库时，要计量检斤，
20、办理“领料单 ”等凭证。生产修理余料、废料、月末车间等未用材料，于月末办理退库或假退库，办理假退库的材料于下月初再领出，防止帐外料的发生。全部物资的进出，都要由有关经办人员在凭证上签章，并且要经有关负责人审批，不得口头批料、白条子领料以及虚报冒领等。财务部门要常常审查和核对各种凭证、单据和账目，以使凭证合法合规、账账相符。（2） 低值易耗品低值易耗品是指价值低，使用年限在一年以内的不作为固定资产的用具、物品。依据低值易耗品一次分摊或者分期摊入成本费用的原就，依据混凝土分公司实际情形，对生产用工具、治理用具等低值易耗品均采纳一次摊销法，领用时一次计入有关费用。在用的低值易耗品，由业务主管部门分别
21、建账建卡，进行实物治理。生产用大型工具依据使用期限或每次周转的损耗量，分期进行摊销。 （3） 定额治理要核定各种物资定额，依据定额标准和预算指标，实行计划选购，定额储备、限额耗用、限额发料，掌握材料成本。（4）存货要定期或不定期盘点，年度终了前必需进行一次全面盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损、报废和超储积压的物资，要查明缘由，分别情形报有关部门批准后准时处理。盘盈的存货。冲减治理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入治理费用，存货毁损属于特别缺失的部分，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。六、无形资产治理无形资产是指企业长期使用，但是没有实物形状
22、的资产，包括专利权、商标权、土的使用权、非专利技术、商誉等。1、 无形资产的计价方法无形资产的计价应按取得时的实际成本计价。（1）投资者作为资本金或合作条件投入到，依据评估确认或合同、商定的金额计价。（2） ） 购入的，依据实际支付的价款计价。（ 3）自行开发的并依法申请取得的，依据开发过程中实际支出计价。（ 4） 接受捐赠的，依据发票账单所列示金额或同类无形资产市价计价。（5）除企业合并外，商誉不得作价入账，非专利技术和商誉的计价应由主管部门和法定评估机构评估确认。2、 无形资产的摊销方法无形资产从开头使用之日起，在有效使用期限内，平均摊入“治理费用 ”。无形资产有效使用期限的确定：法律和合
23、同规定有效期限和收益年限的，依据法定有效期限与合同规定的收益年限的原就确定。法律和合同均未规定法定有效期限或收益年限的，依据不少于10年的期限确定。3、无形资产的转让。对外转让无形资产需经主管部门审批和法定评估机构评估定价，实行统一治理。七、成本和费用的治理（一）成本治理1、成本是产品生产中所耗费的物化劳动的价值和活动价值的货币表现。按财务制度规定，企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和生产费用，计入生产成本。为组织和治理经营活动而发生的治理费用和财务费用，作为期间费用，直接计入当期损益。成本核算的内容有：（1）直接材料，包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、帮助材料、备
24、品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。（2）直接工资，包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。（3）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其他直接支出，包括直接从事生产人员的职工福利费等。（ 4）生产费用，包括企业为组织和治理生产所发生治理人员工资、职工福利费、生产单位房屋、建筑物、机械设备等的折旧费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、低值易耗品摊销、运输费、保险费、水电费、办公费、差旅费、取暖费、试验检验费、劳动爱护费、季节性和修理期间停工缺失以及其他生产费用。 至 （1）（ 3）项为直接费用，应按成本核算对象直接计入 “生产成本 ”。
25、（ 4）项为间接费用，应按肯定比例安排摊入成本核算对象。 2、为了保证成本核算所供应的信息正确准时，在成本核算中，必需遵守以下原就：（ 1）配比原就。按财务制度规定，本期支付应由本期和以后各期负担费用，应按肯定的标准安排计入本期和以后各期成本。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期成本。依据一个会计期间费用确认的原就，应由本期成本负担的费用，应与本期收入的确认相联系。在结转销售成本时，必需与本期确认的销售数量和销售收入相配比，以便正确运算本期损益。 （ 2）分期运算的原就。成本运算的分期必需与会计年度的分月、分季、分年相一样。在同一个成本运算期内核算产品生产和材料消耗，其起始日期必需一样，以保证当期成本的真实性。（3）实际成本计价原就。企业必需依据费用的实际发生额运算成本，不得估量成本和计划成本代替实际成本。（4）合法性原就。计入成本的费用，必需符合国家的法规、制度的规定，凡不符合规定的费用，不得计入成本。（5）一贯性原就。各期成本的运算方法必需保持一样。耗用材料的成本计价方法、固定资产折旧方法、生产费用安排方法以及在产品计价方法等必需前后保持一样，以保证各期成本运算口径一样，相互可比。（6）真实性原就。成本核算的数据资料来源必需真实牢靠，肯定要审核无误、手续齐备的原始凭证为运算成本的依据，做到真实、正确、完整、准时。可编辑资料 - - - 欢迎下载