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1、一、单项选择题1.甲公司于2008年3月5日从证券市场购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1.2元），另外支付印花税2000元。2008年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为115000元。2009年4月1日，甲公司出售乙公司股票10000股，收入现金98000元。至此，甲公司因该项金融资产而确认的投资收益总额为（）元。A.8000B.10000C.12000D.200002.209年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款2000万元，其中包含已经宣告的现金股利100万元。
2、另支付相关费用46万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1900B.2046C.2000D.21003.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。A.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益B.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益D.应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益4.2009年5月13日，甲公司支付价款5030000元从二级市场购入乙公司发行的股票
3、100000股，每股价格50.30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.30元），另支付交易费用2000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司取得乙公司股票时应作的会计处理是（）。A.借：交易性金融资产成本5000000应收股利30000投资收益2000贷：银行存款5032000B.借：交易性金融资产成本5030000投资收益2000贷：银行存款5032000C.借：交易性金融资产成本5002000应收股利30000贷：银行存款5032000D.借：交易性金融资产成本5032000贷：银行存款50320005.甲公司209年7月1日将其于207年1月1日购入的债券予以转让，转让
4、价款为2100万元，该债券系207年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，209年7月1日，该债券投资的减值准备金额为15万元，甲公司转让时该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。A-63B-27C-23D-756.下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是（）。A长期股权投资公允价值的变动B可供出售金融资产的公允价值变动C交易性金融资产的公允价值变动D持有至到期投资的实际利息收入7.对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减
5、值损失的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入（）科目。A.资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.营业外收入8.M股份有限公司于2008年1月20日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。4月12日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.1500B.575C.1800D.10009.M公司于2008年1月1日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为10400万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3，面值为
6、10000万元，实际利率为2。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2008年末持有至到期投资摊余成本为（）万元。A.10400B.10308C.204D.30010.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（）。A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5的股权D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5的流通股票11.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少（）核对一次。A.每月B.每季C.每半年D.每年12.甲公司2007年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方
7、余额为5万元；2008年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2008年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15)，假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为（）万元。A.5.8B.6.8C.2D.813.下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提应收账款坏账准备B.结转到期不能收回的应收票据C.带有追索权的应收账款融资D.收回已转销的坏账1
8、4.下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.可供出售金融资产15.下列结算方式中既可用于同城又可用于异地结算的有（）。A.托收承付B.委托收款C.支票D.银行本票二、多项选择题1.2008年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金2200万元，公允价值为1000万元，另支付交易费用20万元，次年1月5日按票面利率3支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率3.1。2011年末，该债券公允价值为1060万元。甲公司核算该交易性金融资产涉及到的会计分
9、录有（）。A.借：交易性金融资产成本1000投资收益20贷：银行存款1020B.借：交易性金融资产公允价值变动60贷：公允价值变动损益60C.借：应收利息66贷：投资收益66D.借：交易性金融资产成本1020贷：银行存款1020E.借：交易性金融资产公允价值变动40贷：公允价值变动损益402.下列各项中，应计入当期损益的事项有（）。A交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额B交易性金融资产在持有期间获得的债券利息C持有至到期投资发生的减值损失D可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额E持有至到期投资确认的利息收入3.下列关于可供出售金融资产的核算，正确的有（）
10、。A交易费用计入初始确认金额B处置净损益计入公允价值变动损益C公允价值变动计入资本公积D按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，应计入投资收益E计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目4.下列资产中，应该计提减值准备的有（）。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.应收款项D.可供出售金融资产E.固定资产和无形资产5.下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有（）。A可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量B在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额予以转出C可供出售金融资产计提减值损失时，应将原计入资本公积的累计损失
11、转出D可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回E持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”6.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。A.计提持有至到期投资减值准备B.期末对分期付息债券计提利息C.期末对到期一次还本付息债券计提利息D.出售持有至到期投资E.债券市价发生临时波动7.下列各项中，属于金融工具确认和计量准则中规范的金融资产有（）。A.可供出售金融资产B.交易性金融资产C.应收账款D.对子公司的股权投资E.贷款8.下列有关贷款和应收款项，正确的处理方法有（）。A贷款和应
12、收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权B贷款和应收款项在活跃市场中通常有活跃的市场报价C金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额D一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按公允价值作为初始入账金额E企业收回或处置贷款和应收款项时，应按取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益9.根据企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，应计提坏账准备的应收款项包括（）。A应收账款B预付账款C预收账款D长期应收款E其他应收款10.划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资
13、的金融资产，其主要差别在于（）。A.贷款和应收款项在活跃市场上有报价B.持有至到期投资在活跃市场上有报价C.持有至到期投资在出售或重分类方面受到较多限制D.贷款和应收款项在出售或重分类方面受到较多限制E.持有至到期投资以摊余成本进行后续计量11.在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认金额予以调整的有（）。A.已收回的本金B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已发生的减值损失D.取得金融资产时支付的手续费E.确认的应收利息12.关于金融资产的确认和计量，下列说法中错误的有（）。A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初
14、始确认金额B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益E.可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类三、计算题1.甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年
15、1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。2.宏达公司2008年4月5日购入M上市公司的股票2
16、00万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为18.4元，9月30日每股公允价值为18.8元，12月31日每股公允价值为18.6元。2009年1月5日，宏达公司将上述M上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为18.8元。宏达公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。（金额单位：万元）3.A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下：（1）2007年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100万元
17、，票面利率7，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3。（2）2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）2007年12月31日，A公司持有的该债券公允价值为2500万元。（4）2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）要求：（1）编制2007年1月1日A公司取得该金融资产的有关分录；（2）计算确定2007年12月31日
18、A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；（3）编制2008年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；4.2007年1月1日，红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2000张，每张面值100元，票面利率为3，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4。2007年12月31日，由于广源公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，红星公司预计，如广源公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2008年1月1日收到债券利息6000元。2008年，广源公司采取措施使财务困难大为
19、好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。2009年1月1日收到债券利息6000元。2009年1月15日，红星公司将上述债券全部出售，收到款项180400元存入银行。要求：编制红星公司上述经济业务的会计分录。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益，确认的投资收益（处置收入98000账面价值115000）公允价值115000初始入账金额10000（101.2）20008000（元）。2.【正确答案】A【答案解析
20、】企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产（成本）”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。借：交易性金融资产成本1900投资收益46应收股利100贷：银行存款20463.【正确答案】D【答案解析】对于交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚
21、未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。4.【正确答案】A5.【正确答案】C【答案解析】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（因为是一次还本付息，所以应该将应收未收的利息记入“持有至到期投资应计利息”科目中。）本题的会计分录为：借：银行存款2100持有至到期投资减值准备15持有至到期投资利息调整12投资收益23（倒挤）贷：持有至到期投资成本2000应计利息（200032.5）1506.【正确答案
22、】C【答案解析】选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目；选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”；选项D，持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。7.【正确答案】A【答案解析】对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入所有者权益（资本公积其他资本公积）。8.【正确答案】C【答案解析】该项投资初始确认的金额为：100151500（万元）；投资后被投资企业分派现金股利时，应确认投资收益100110
23、0（万元）；12月31日，对该项交易性金融资产按公允价值计量，因该股票的市价为100181800（万元），所以该交易性金融资产的账面价值为1800万元。9.【正确答案】B【答案解析】实际利息收入104002208(万元)应收利息100003300(万元)债券实际利息与应收利息的差额30020892(万元)2008年末持有至到期投资摊余成本104009210308(万元)。10.【正确答案】D【答案解析】选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。11.【正确答案】A【答案解析】“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少
24、每月核对一次。12.【正确答案】B【答案解析】2008年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额40230320520810155.8(万元)；2008年应提取的坏账准备5.8(528)6.8(万元)。13.【正确答案】C【答案解析】应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。选项A，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；选项B，结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加；选项C，用应收账款融资，若带有追索权，则是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值；选项D，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：借：应收账款贷：坏账准备同时，
25、借：银行存款贷：应收账款显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。14.【正确答案】B【答案解析】交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值进行后续计量；长期股权投资不涉及摊余成本的核算；持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，所以选项B正确。15.【正确答案】B【答案解析】委托收款同城异地均可采用。二、多项选择题1.【正确答案】ABC2.【正确答案】ABCE【答案解析】选项D，可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当计入“资本公积”科目。3.【正确答案】ACDE【答案解析】选项B，处置净损益应计入投资收益。4.【正确答案】BCDE【答案解析】企业应在资产负债表日对以公允
26、价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。长期资产如固定资产、无形资产等也是要计提减值准备的。5.【正确答案】BCE【答案解析】可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量；已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。6.【正确答案】ABCD【答案解析】选项E，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，债券市价发生临时变动时，投资方无需进行账务处理，不影响持有
27、至到期投资的账面价值。7.【正确答案】ABCE【答案解析】对子公司的股权投资属于长期股权投资范围。8.【正确答案】ACE【答案解析】贷款和应收款项在活跃市场中通常没有活跃的市场报价，所以B选项错误；一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额，所以D选项错误。9.【正确答案】ABDE【答案解析】新准则规定，应收款项都应该计提坏账准备，其中预收账款属于负债，不计提坏账准备。10.【正确答案】BC【答案解析】划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期
28、投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。11.【正确答案】ABC【答案解析】金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已收回的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。12.【正确答案】AC【答案解析】选项A，“交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；选项C，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。三、计算题1.【正确答案】（1）2008年1月5日取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本2000应
29、收利息60投资收益40贷：银行存款2100（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元借：银行存款60贷：应收利息60（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元借：交易性金融资产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200（4）3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30（200063/12）贷：投资收益30（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元借：公允价值变动损益240（22001960）贷：交易性金融资产公允价值变动240（6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息30（200063/12）贷：投资收益30（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元借
30、：银行存款60贷：应收利息60（8）8月15日，将该债券处置借：银行存款2400交易性金融资产公允价值变动40贷：交易性金融资产成本2000投资收益400公允价值变动损益402.【正确答案】（1）2008年4月5日借：可供出售金融资产成本3620应收股利400贷：银行存款4020（2）2008年5月15日借：银行存款400贷：应收股利400（3）2008年6月30日借：可供出售金融资产公允价值变动60贷：资本公积其他资本公积60（4）2008年9月30日借：可供出售金融资产公允价值变动80贷：资本公积其他资本公积80（5）2008年12月31日借：资本公积其他资本公积40贷：可供出售金融资产公
31、允价值变动40（6）2009年1月5日借：银行存款1880资本公积其他资本公积50贷：可供出售金融资产成本1810公允价值变动50投资收益703.【正确答案】（1）2007年1月1日借：持有至到期投资成本2000利息调整366.38贷：银行存款2366.38（2）2007年12月31日，对于该项持有至到期投资：A公司应确认的投资收益=2366.383=70.99（万元）A公司应摊销的利息调整=20007-70.99=69.01（万元）所以2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2366.38-69.01=2297.37（万元）相关分录为：借：应付利息140贷：持有至到期投资利息调整69.0
32、1投资收益70.99（2366.383）借：银行存款140贷：应收利息140（3）2008年12月31日借：应收利息140贷：持有至到期投资利息调整71.08投资收益68.92（2297.373）借：银行存款140贷：应收利息140未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本=2297.37-71.08=2226.29（万元）应计提的减值准备=2226.29-2000=226.29（万元）借：资产减值损失226.29贷：持有至到期投资减值准备226.29计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本=2000（万元）。4.【正确答案】(1)2007年1月1日借：可供出售金融资产成本200000贷：
33、银行存款194440可供出售金融资产利息调整5560(2)2007年12月31日应收利息20000036000(元)应确认的利息收入19444047777.6(元)2007年12月31日确认减值损失前，该债券的摊余成本1944407777.66000196217.6(元)应确认减值损失196217.620007056217.6(元)借：应收利息6000可供出售金融资产利息调整1777.6贷：投资收益7777.6借：资产减值损失56217.6贷：可供出售金融资产公允价值变动56217.6(3)2008年1月1日借：银行存款6000贷：应收利息6000(4)2008年12月31日应收利息20000
34、036000(元)2008年1月1日，该债券的摊余成本196217.656217.6140000(元)应确认的利息收入14000045600(元)减值损失回转前，该债券的摊余成本14000056006000139600(元)2008年12月31日，该债券的公允价值180000元应回转的金额18000013960040400(元)借：应收利息6000贷：投资收益5600可供出售金融资产利息调整400借：可供出售金融资产公允价值变动40400贷：资产减值损失40400(5)2009年1月1日借：银行存款6000贷：应收利息6000(6)2009年1月15日借：银行存款180400可供出售金融资产公允价值变动15817.6利息调整4182.4贷：可供出售金融资产成本200000投资收益400