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1、一、实收资本及资本公积（一）实收资本 收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 捐赠公积 （）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商
2、品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 资本折算差额 企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款 借：固定资产 贷：实收资本 借或贷：资本公积 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 贷：资本公积 法定财产重估增值 借：材料物资 借：固定资产 贷：资本公积二、借入款项 （一）短期借款借入各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 发生的短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用（或银行存款） 归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 （二
3、）长期借款 借入各种长期借款 借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用 贷：长期借款归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 （三）应付债券 按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值） 溢价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应付债券（债券面值） 贷：应付债券（债券溢价） 折价发行的债券
4、，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额） 借：应付债券（债券折价） 贷：应付债券（债券面值） 企业按期提取应付债券利息 借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券（应计利息） 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：应付债券（债券溢价） 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额） 贷：应付债券（应计利息） 折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数） 贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额） 贷：应付债券（应计利息） 债券到期，支付债券本息 借：应付债券（债券面值、应计利息） 贷：银行存款等三、商品购进、销售、
5、储存、加工及出租 （一）商品购进 采用进价核算的商品购进（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 采用支票等结算方式 借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 同时，借：库存商品 贷：商品采购 采用商业汇票结算方式 借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价） 同时，借：库存商品 贷：商品采购 （）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 采用支票等结算方式 支付货款时， 借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 商品验收入库时， 借：库存
6、商品（商品进价） 贷：商品采购（商品进价） 采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时 借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价） 商品验收入库时， 借：库存商品（商品进价） 贷：商品采购（商品进价） （）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价） 贷：应付帐款（暂估进价） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 借：库存商品（红字） 贷：应付帐款（红字） 付款时，分录同（） 进口商品 （）对外支付货款，按商品进价 借：商品采购 贷：银行存款 如支付的外汇是从
7、调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 借：商品采购 贷：外汇价差 （）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额 借：商品采购 贷：银行存款 （）支付进口环节应交纳的各种税金 借：商品采购 贷：应交税金 交纳时， 借：应交税金 贷：银行存款 （）进口商品验收入库 借：库存商品 贷：商品采购 采用售价核算的商品购进 （）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 采用支票等结算方式 借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 同时， 借：库存商品（商品售价） 贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大
8、于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记 “商品进销差价”科目，下同） 采用商业汇票结算方式 借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（进货费用） 贷：应付票据（商品进价） 商品验收入库时，借：库存商品（商品售价） 贷：商品采购（商品进价） 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库 支付货款时， 借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款）等 商品到达验收入库时， 借：库存商品（商品售价） 贷：商品采购（商品进价） 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （）商品购进
9、，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐 商品验收入库时， 借：库存商品（商品售价） 贷：应付帐款（暂估进价） 贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 借：库存商品（商品售价）（红字） 贷：应付帐款（暂估进价）（红字） 贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字） 付款时，分录同（）农副产品收购 （）自营收购 按实际支付的农副产品价款 借：商品采购 贷：银行存款（或现金） 计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等 借：商品采购 贷：应交税金 农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等 借
10、：库存商品 贷：商品采购 （）预购发放预购定金时，按实际发放金额 借：预付帐款 贷：银行存款（或现金） 收到预购农副产品，按农副产品价款 借：商品采购 贷：预付帐款 补付不足货款 借：预付帐款 贷：银行存款（或现金） 退回多付的货款 借：银行存款（或现金） 贷：预付帐款 计算收购应税农副产品应交纳的产品税等 借：商品采购 贷：应交税金 农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等 借：库存商品 贷：商品采购 购进商品溢余和短缺 （）购进商品的溢余 发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。采用进价核算的商品 借：库存商品（商品进价） 贷：待处理财产损溢（商品进价）采用售价核算的商品
11、借：库存商品（商品售价） 贷：待处理财产损溢（商品进价） 贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额） 查明原因分别不同情况进行处理： 属于自然溢余，作营业外收入 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额 借：待处理财产损溢 贷：银行存款 属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 同时，将溢余商品作为代管商品处理。 （）购进商品短缺与损耗 尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算 借：待处理财产损溢（商品短缺金额） 贷：商品采购（商品短缺
12、金额） 查明原因后，分别处理： 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 借：应付帐款（或其他应付款） 贷：待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出” 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。 借：经营费用 贷：待处理财产损溢 （二）商品销售 商品销售的实现 （）国内销售 采用支票等结算方式，按商品售价 借：银行存款 贷：商品销售收入 采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费， 借：应收帐款 贷：银行存款 办妥托收手续时，按商品售价 借：
13、应收帐款 贷：商品销售收入 收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款 借：银行存款 贷：应收帐款 采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现 借：应收票据 贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款 借：银行存款 贷：应收票据 如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时 借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额） 借：财务费用（贴现息） 贷：应收票据（票面金额） 零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行 借：银行存款 贷：商品销售收入 （）出口销售 出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单 借：应收帐款 贷：商品销售收入 同时，结转出口商品销售成
14、本 借：商品销售成本 贷：库存商品出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入 借：应交税金 贷：商品销售成本 收到退税款时 借：银行存款 贷：应交税金 商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额 借：经营费用 贷：银行存款 收到银行的结汇水单 借：银行存款 贷：应收帐款 期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目 按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金， 借：商品销售收入 贷：应收帐款（或应付帐款） 不能直接认定的累计佣金 借：经营费用 贷：银行存款 （）分期收款销售 发出商品时，按商品进货原价 借：
15、分期收款发出商品 贷：库存商品 每期销售实现时 借：应收帐款等 贷：商品销售收入五、货币资金及结算款项 （一）货币资金 现金、银行存款的收入 （）收到投资者投入的货币资金 借：银行存款（或现金） 贷：实收资本 （）借入款项 借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） （）收到商品销售帐款 借：银行存款 贷：商品销售收入（或应收帐款等）（）收到其他业务收入款项 借：银行存款（或现金） 贷：其他业务收入 （）收到接受投资企业分回的投资利润 借：银行存款等 贷：投资收益 （）收回其他应收暂付款项 借：银行存款（或现金） 贷：其他应收款 现金、银行存款的支出 （）归还借款 借：短期借款（或长期借款） 贷
16、：银行存款 （）采购商品 借：商品采购 贷：银行存款 （）购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借：材料物资（或包装物、低值易耗品） 贷：银行存款 （）交纳各种税金借：应交税金 贷：银行存款 （）支付投资人利润 借：应付利润 贷：银行存款 （）支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 （）支付有关费用 借：经营费用（或管理费用、财务费用） 贷：银行存款（或现金） 货币资金的划转 （）现金存入银行 借：银行存款 贷：现金 （）自银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 （二）结算款项 应收票据 （）收到购货方开出、承兑的商业汇票 借：应收票据 贷：商品销售收入 （）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收
17、到购货方开出、承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 （）企业持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款（实际收到的贴现金额） 借：财务费用（贴现息） 贷：应收票据（票面价值）（）收回应收票据本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（利息部分） 贷：应收票据（票面价值） 应收帐款 （）企业商品销售发生的应收帐款 借：应收帐款 贷：商品销售收入 （）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收帐款 贷：银行存款 （）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收帐款 （）企业收到应收帐款时 借：银行存款等 贷：应收帐款 （）核销坏帐损失 借：坏帐准
18、备（或管理费用） 贷：应收帐款 （）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备（或管理费用） 同时，借：银行存款 贷：应收帐款 （）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时 借：应收帐款 贷：银行存款（或短期借款） 预收帐款 （）企业向购货单位预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款 （）商品销售实现时，按商品实际售价 借：预收帐款 贷：商品销售收入 （）购货单位补付的货款 借：银行存款 贷：预收帐款 （）退回购货单位多付的货款 借：预收帐款 贷：银行存款 其他应收款 （）发生其他应收款项时
19、 借：其他应收款 贷：银行存款等 （）收回其他应收款项时 借：银行存款 贷：其他应收款 应付票据 （）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时 借：商品采购等 贷：应付票据 （）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时 借：应付帐款 贷：应付票据 （）支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款（）收到银行支付本息通知时， 借：应付票据 借：财务费用 贷：银行存款 应付帐款 （）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：库存商品（或材料物资） 贷：应付帐款 （）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款
20、项，应根据供应单位的发票帐单 借：其他业务支出（或经营费用等） 贷：应付帐款 （）企业偿付应付帐款时 借：应付帐款 贷：银行存款 （）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 借：应付帐款 贷：应付票据 预付帐款 （）企业预付货款 借：预付帐款 贷：银行存款 （）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额 借：商品采购等 贷：预付帐款 （）补付的货款 借：预付帐款 贷：银行存款 （）退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付帐款其他应付款 （）发生其他各种应付、暂收款项时 借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等） 贷：其他应付款 （）支付其他各种应付、暂收款项时 借：其他应付款 贷：银行存款 应
21、付工资 （）企业向银行提取现金准备发放工资时 借：现金 贷：银行存款 （）发放工资时 借：应付工资 贷：现金 （）从应付工资中扣还各种款项 借：应付工资 贷：其他应收款（或其他应付款） （）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时 借：现金 贷：其他应付款 （）月份终了，将本月应发的工资进行分配 借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支 出、应付福利费） 贷：应付工资 应付福利费 （）企业提取福利费 借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出） 贷：应付福利费 （）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等 借：应付福利费 贷：银行存款（应付工资）