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1、精品学习资源工程询问工作方案单位名称： *地址： *联系电话： *传真： *欢迎下载精品学习资源目 录一、工程简况二、全过程跟踪服务的目的与任务三、服务范畴及工作内容四、全过程跟踪审计服务的指导思想和审计目标五、工程部组织结构图及人员职责六、建设过程各阶段的具体工作和责任细化七、工程审计质量掌握措施八、工程审计难点分析九、工程审计风险评估十、工程审计工作建设性建议*工程询问工作方案依据中华人民共和建设部颁发的工程造价询问治理方法规定及托付方要求，并依据我单位长期实践体会制定本操作规程（全过程跟踪审计工作方案）；一、工程简况工程名称：欢迎下载精品学习资源建设地点： 建设规模：工程工程费用：询问业
2、务要求： 询问单位：资质要求：工程造价询问甲级以上资质二、全过程跟踪审计的目的与任务1.1 检查工程工程预备工作情形，工程是否具备开工条件，以防止资金不落实、条件不具备的工程开工，造成缺失铺张；1.2 准时订正工程工程建设中存在的问题，保证工程建设工程合理、合法进行，提高资金使用效率，留意节省投资，以提高经济效益和保证按期完成；1.3 加强托付方基建治理力气，帮助托付方掌握好工程造价，贯彻托付方的审计治理理念，促进工程建设治理水平的提升；三、服务范畴及工作内容1、服务范畴1、1用现代审计方法对建设工程决策、设计、招投标、工程XX中万规元模以上的工程招标文件和招标答疑文件、施工合同，重要的隐藏工
3、程、大宗材料和设备选购、工程进度款、XX万元以上的工程变更及洽商费用、索赔费用等；竣工结算、竣工决 算；1、2对建设工程治理情形及造价掌握情形定期出具审计报告；1、3执行与本工程建设有关的其他规定的活动和服务工作；2、全过程审计的工作内容欢迎下载精品学习资源2、1直接接受并执行托付方及业主有关工程的指令；2、2指定工程经理、对托付方及业主关于服务的书面询问赐予书面答复；2、3依据托付方及业主要求，供应有关的投资预算分析报告供托付方及业主审核；2、4编制工程方案及概算、施工预算、竣工决算；2、5主持由托付方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作，编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施
4、工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参与合同的商务谈判；2、6帮助托付方及业主进行合同治理，负责合同的说明，每月供应方案与实际付款说明；2、7帮助审核、掌握工程进度款的支付，最晚审核时间不超过进度款支付申请提交日后的14日历天；2、8对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认；2.、9审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请，一般最晚审核时间不超过申请提交日后7的日历天，特殊情形另行协商；2、10其他与建设成本掌握有关的估价、询问工作；2、11对市政配套方案进行经济分析，帮助托付方及业主掌握市政配套工程的成本；四、全过程跟踪审计服务的指导思想和审计目标（一）、全过程造价询问工作的指导思
5、想：1、在工程全过程审计过程中依法保护建设单位利益，确保建设单位取得正确投资效益；欢迎下载精品学习资源2依据合同托付的范畴和职权，从组织和治理的角度、实行经济、技术、法律等手段, 公平行使权力, . 确保建设工程的各项合同目标圆满实现；3严格依据国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程建设, 确保建设单位目标的顺当实现；4、保证审核资料的真实性、合理性，为托付单位供应转入固定资产真实的投资额；（二）、全过程跟踪审计工作目标：1、真实、合法、有效；2、满意审计对象经济特点本质要求；3、满意审计功能最优发挥；4、满意托付者对审计工作的要求；五、全过程跟踪审计工程部组织
6、结构图及人员职责工程主管（ 造 价咨 询企 业技 术 总负 责人）工程部经理备用工程部经理工程部经理助理校土暖机造招内核建通电价标勤审注注注员及管核册册册合理人造造造同人员价师价师价师工程员师欢迎下载精品学习资源2、机构人员设置与职责机构人员设置姓名职称年龄执业资格注册编号工程负责人土建专 业暖通造 价电气工 程 师造价询问人员校核人员审核人员2、全过程审计人员职责工程负责人的职责（1） 确定造价治理询问工程部人员的人工和岗位职责；（2） 主持编写工程全过程造价治理询问实施方案，负责造价治理询问工程部的内部治理和外部和谐工作；（3） 批阅重要的询问成果文件，审定询问技术条件、询问原就及重要技术
7、问题；（4） 负责造价治理询问工程部内各层次、各专业人员之间的技术和谐、组织治理、质量治理等工作，讨论解决各种存在的问题；（5） 负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧看法，对形成的询问成果欢迎下载精品学习资源质量负责；（6） 依据工程全过程造价治理询问实施方案，动态把握工程造价变化情形，负责统一询问业务的技术条件、工作原就，确定阶段掌握目标、风险猜测方法、偏差分析和纠偏措施；（7） 组织编写询问成果文件的总说明、总目录，审核成果文件；专业造价工程师的职责（1） 负责本专业的工程全天字第一号造价治理询问业务，指导和和谐造价员的工作；（2） 在工程负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定工
8、程全过程造价治理询问定务实施细就，核查资料使用、询问原就、计价依据、运算公式、软件使用等是否正确；（3） 把握本专业工程全过程造价治理询问实施状况，和谐并讨论解决存在的问题；（4） 组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录；造价员职责（1） 依据业务要求，执行作业方案，遵守行业标准与原就，对所承担的业务质量和进度负责；（2） 依据专业造价工程师的分工要求，履行本职工作，选用正确的业务数据、运算方法、运算公式、运算程序，做到内容完整、运算精确、结果真实牢靠；欢迎下载精品学习资源确定服务范畴工程编制询问规划准 六、建设过程各阶段的具体工作和责任细化造价工程部人员配备和组织机构设立备欢迎下载精品学
9、习资源A阶段决策阶段造价询问资料的收集整理欢迎下载精品学习资源A1工程建议书的编制原就方案设计阶段编制工程投资估算报告欢迎下载精品学习资源(1) 统一核算的主设体计工阶段程、配套工程初及步设附计属阶段设施，编制修统正一估算的报工告或程编建制议概算书；施工图设计阶段编制预算或工程量清单(2) 经济上独立核算的各工程工程，分别编制工程建议书；确定招标方式(3) 在一个总体范畴内的分期建设工程工程，分别编制工程建议书；编制招标文件和工程量清单欢迎下载精品学习资源招投标阶段工2 工程建议书的内容包括：程编制评标报告或评标方法等欢迎下载精品学习资源实1 建设工程提出的必要性和依据；编制合同文本施阶2 产
10、品方案、拟建规模和建设地点编的制工初程步款计设划想书；及现金流量表段工程进度款的审核与确定施工阶段(3) 资源情形、建设条件、帮助关系和引进国别、厂商等的初步分析；编制变更报告及工程量变更价款的审核与确欢迎下载精品学习资源(4) 投资估算和资金筹措设想；(5) 工程的进度支配；工程索赔费用的审校与确定合同条款的说明执行欢迎下载精品学习资源(6) 经济成效和社会效益的初步估编计制，工程包竣括工初结（步决的）算财报务告评判和国民经济评判；欢迎下载精品学习资源结（决）算阶段3 工程建议书的编制可行性评估分析技术指标分析成本分析报告欢迎下载精品学习资源工 工程建议书侧工程重成于果资工料程的建整理设和的
11、交付必要性和可行性的初步分析论证；程欢迎下载精品学习资源结工程保修阶段编制工程竣工结（决）算报告欢迎下载精品学习资源论证工程是否符合国家宏观经济政策的要求，特殊是产业政策、产品结构政策的束后评估阶段要阶求和生产力布局的要求以及经济规模的要求；段文档治理、服务看法征询重点进行市场调查、市场猜测、建设条件和经济效益等方面的分析评判；并且技术经济分析、论证满意工程初步全决过策程的跟要踪求审；计投流资程估算做到与初步设计概算的误差不超过20；七、工程审计质量掌握措施1、为了有效实施全面质量治理，落实质量掌握责任制，保证工程造价询问成果的真欢迎下载精品学习资源实性、完整性、科学性，特制定本规程；2、本质
12、量掌握规程是指：对工程造价询问过程和成果的质量实施专业询问员自校、工程负责人复核、技术负责人审核的三级质量掌握程序；3、专业询问员自校、工程负责人复核、技术负责人审核，在工程造价询问质量掌握流程单审核看法栏签署审核看法、签名并盖执业专用章；4、专业询问员自校4.1 专业询问员是指承担询问工程编审的专业技术人员；专业询问员完成询问工程的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责；4.2 自校的主要内容：4.2.1 是否完成了询问工程方案书规定的全部询问内容和达到规定深度；4.2.2 工程询问采纳的法规、规范、标准、定额、运算方式、价格等依据是否正确、合理；4.2.3 询
13、问过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效；4.2.4 对询问工程中显现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对询问结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判定和结论是否正确，理由是否充分；4.2.5 数据引用、数据运算、数据调整、数据评估、数据汇总是否精确；4.2.6 初步结果表述是否完整、一样、,清是晰否满意使用要求；4.3 专业询问员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写工程造价询问质量掌握流程单（附后），将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校看法栏中说明；应说明而未说明的，专业询问员负直接责任；4.4 专业询问员将初步成果、技术文
14、件、相关附件和工程造价询问质量掌握流程单提交工程负责人复核；欢迎下载精品学习资源5、工程负责人复核5.1 工程负责人是指受询问企业的委派和授权，具有与询问工程相关专业学问及水 平，负责询问合同的履行，主持工程询问业务工作的注册造价工程师；工程负责人承担对专业询问员提交的专业成果复核职责，对整个工程的询问质量负责；5.2 复核的主要内容5.2.1 各专业的初步成果是否完成了询问合同商定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满意使用需要；5.2.2 询问过程是否按规定的程序进行，询问方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；5.2.3 初步成果采纳的各种规范、技术经济标准、经济参数、
15、运算分析公式、计价依据是否正确、一样；5.2.4 检验关键性的运算结果和数据间、不同专业间的相互关系；5.2.5 明白有关当事人对初步结果的分歧看法及其产生缘由，对分歧看法进行分析、判定和挑选；5.2.6 初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；5.2.7 对工程造价询问质量掌握流程单自校看法进行复核或提出解决方案；5.3 工程负责人发觉初步成果有不精确、不完整、不行靠或错误之处，应责成和督促专业询问员予以修改、补充和完善；必要时工程负责人可直接在工作底稿上进行订正和补充，并将订正和补充内容通知相关专业询问员；5.4 经工程负责人复核确认初步成果无误后，在工程造价
16、询问质量掌握流程单上签署复核看法，将未决事项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核欢迎下载精品学习资源看法栏中说明；应说明而未说明的，工程负责人负直接责任；5.5 工程负责人将询问报告书草稿、技术文件、相关附件和工程造价询问质量掌握流程单提交技术负责人审核；6、技术负责人审核6.1 技术负责人是指依据建设部工程造价询问企业治理方法设置的、领导询问企业技术工作的专职注册造价工程师；技术负责人对本单位出具的询问成果的质量承担最终审核责任；6.2 审核的主要内容：6.2.1 送审文件是否经过工程负责人具体复核；6.2.2 审核工程负责人对初步成果进行调整、订正、补充是否恰当和精确；6.2
17、.3 对可行性讨论和投资评估询问工程中的投资风险因素及其潜在风险区域是否赐予充分考虑并进行重点审核；6.2.4 检验关键性的运算结果，对当事人分歧较大的结论看法进行重点审核；6.2.5 工程负责人在“流程单”中提请审核的重点问题及处理看法是否恰当；6.2.6 对未决事项做出技术决策；6.2.7 询问报告书结论是否客观、公平，表述是否严谨、清楚，是否满意托付合同商定的要求；6.2.8 对询问成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施；6.3 技术负责人如发觉报告书草稿及相关文件有不精确、不完整、不行靠或错误之 处，应责成和督促工程负责人予以修改、补充和完善；必要时技术负责人可直接
18、进行修改和补充，并将修改和补充内容通知工程负责人；6.4 技术负责人完成审核后，在工程造价询问质量掌握流程单审核看法栏签署终欢迎下载精品学习资源审看法；也可以召集工程询问人员共同商定终审看法后签署；6.5 技术负责人签署终审看法后，将询问报告书底稿、技术文件和相关附件提交询问企业负责人签发；八、工程审计难点分析（1） 工程造价定额种类多；我们现行的定额，按专业分有：电力建设工程预算定额、水利水电设备安装工程预算定额，全国统一安装工程预算定额，以及建筑工程定额，建筑装饰工程定额，市政工程定额，房屋修缮工程定额等；而各单位从事审计的人员，大多是学财务会计专业的，缺乏工程造价方面的学问；由于专业学问
19、的限 制，造成审计人员无法精确把握审计标准，给审计工作带来风险和难度；（2） 关于工程量清单的适用范畴2021版工程量清单规范的总就中，第三条就对工程量清单的使用范畴作了强制 性规定：“全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设工程，必需采纳工程量清单计价”；“非国有资金投资的建设工程，可采纳工程量清单计价”；那么作为国有投资为主的建设工程，是否都应适用清单计价呢？一般而言，但建设工程内容简洁且很明确的情形下，用清单模式招标反而起不到掌握造价的目的，此时的替代方式就是只做拦标价就可以了；很多省份都出台了相应的清单使用范畴，这也说明以掌握工程造价为主要目的的清单并不是适用于全部建设工程；因
20、此在执行清单计价的范畴上，应依据工程特点和资料的完备程度敏捷运用；（3） 非标工程的定价；虽然工程造价定额种类多，但实际工程审计中仍存在一些无法直接套用定额的非标工程，也无参照定额；如大修工程中的机组大修，因无定额可直接套用，按相应设备安装定额标准取肯定比例运算或材料价的肯定比例运算；仍有的工程现场的施工条件与定额内所规定的施工条较件大有的差异，导致无法按欢迎下载精品学习资源照定额各子目单价取费用，由于定额依据不足，也给审计人员对此类工程的审计带来肯定的难度；（4） 主材价格的收集；在工程预决算造价中，主材费用60占%了8；0%目前市场上的工程材料规格品种繁多，优劣掺杂，不同的产地和品牌、不同
21、的时间往往存在庞大的价格差异；虽然造价部门也定期发布主材信息价，但由于新材料、新工艺在施工中不断采纳，如：装饰材料、屋面防水材料等；工程审计人员感到主材价格的收集难，无法准时收集到最新的市场价格信息，导致无法精确地确定主材的费用，也就导致无法精确地确定工程的造价；（5） 工程量的审核；工程审计中大量工作在于工程量的审核，而且大多采纳单一的全面审核方法，该方法的优点是审核的精度高、质量高，缺点是耗费的人力精力多，效率低，对于复杂的工程工程，采纳该方法，必定加剧效率与质量的冲突；如强调效率，审核人员在长时间的超负荷的工作中，也难以保证不出任何失误，也难以保证工程审计的质量；（6） 设计变更和签证；
22、在工程施工中，常常会显现与施工图及招标文件不一样 的情形，如设计变更、工程签证、施工地质条件的变化、材料代用等，引起造价的调整；由于审计人员大都实行事后审计，把握的资料不肯定完整，而施工单位往往只计调增部分而不计调减部分；同时由于事后审计，对隐藏工程工程的真实性难以确定；对此类费用的处理不当，会增加投资规模，甚至会造成投资的失控；九、工程审计风险评估 一、跟踪审计风险的类型依据风险的成因，我们把跟踪审计风险大致可以分为四大类风险：审计环境风险、被审计对象风险、审计单位行为风险、组织审计风险；欢迎下载精品学习资源（一）审计环境风险1、建设工程跟踪审计法律环境风险；第一，表达在审计法律依据方面；中
23、华人民共和国宪法第九十一条、中华人民共和国审计法第十六条和其次十二条规定，审计的对象是财政收支和财务收支；建设工程跟踪审计虽然是对审计方式的创 新，但在实施中涉及建设工程决策、施工过程治理等全新内容，审计方式也有创新， 属于审计法规定的审计范畴之外的；其20次11，年中华人民共和国国家审计准就（8号令）对跟踪审计作出一些要求，但属于一些原就性的条款；虽然各地审计机关相继总结出一些工作体会，出台了相关的跟踪审计方法或操作规程，但在全国范畴内，仍缺少全国性通用的具体的规范和指南，影响了建设工程跟踪审计的成效，降低了审计的权威性和庄重性；2、建筑业执业环境风险；由于建筑行业工程建设市场的法律制度体系
24、仍不健全，如招标投标法“肢对解工程”等招标投标环节缺乏强制性规定；政府投资建设工程，往往由政府部门集工程立项、资金、招投标、建设、监管、使用于一体，既当业主，又当治理者，造成腐败现象层出不穷；同时，建设工程招标投标活动的行政监管由多个部门负责，难以形成统一有效的监督治理；此外，对工程建设监督治理的机制也仍不完善，行政治理事务透亮度不高，缺少社会监督，导致监督治理的力气薄 弱，监管很难到位；3、建设工程跟踪审计政治、经济环境风险；第一是社会的稳固；在工程建设当中，一项影响很大，但是发生概率比较小的风险就是国家社会是否稳固；其次是政策的支持；同样的一个工程，假如受到国家政策的勉励相比于受到国家政策
25、的约束，其工程的风险相对来说会小很多；第三是政府的行政效率；政府投资建设工程的审批需欢迎下载精品学习资源要经过一系列复杂而严格的审批程序，涉及数十个部门，因此一旦某个部门的效率不高或者显现一点小问题，就有可能对工程前期的预备工作带来很大影响，进而影响整个工程的实施；第四是社会风气的好坏；在当前社会大众眼中，很多百姓都认为政府投资建设的工程存在腐败问题，显现质量问题是很常见的事情；这些观点使得政府投资建设工程处在百姓的排斥心态当中，对工程的长期进展特别不利；最终是政府干部的寻租行为；此外，当前国内外经济大环境变幻莫测，人工费连续上涨，建材价格的起伏和经济政策的交替给政府投资建设工程带来不确定的风
26、险；（二）被审计对象风险1、工程复杂性风险主要表达在：工程建设周期长；参与单位多，各单位之间关系和谐的工作量大且难度大；技术组成复杂，随着很多新技术、新材料和新工艺不断显现，复杂性不断提高；作用和影响时间长；2、政府投资建设工程工程内部治理风险；政府投资建设工程具有政府投资建设主体和工程资金使用的双重托付代理关系，政府做为中间代理人，用的不是自己的 钱，是公众的钱，建的是公众的工程；政府投资建设工程的个别领导者党性不强，工作中不讲原就，以权谋私，违反规定插手工程建设工程招投标及政府选购等经济活动等；由于缺乏必要的法律依据及具体的制度设计，目前政府投资工程责任追究制度在追究方式上偏重于行政处分，
27、以行政惩罚代替刑事责任和民事责任的追究，且行政惩罚的主观性和随便性比较大；此外，有些工程治理体制存在缺陷，工程的投资、组织实施和监管同位一表达象仍旧普遍存在，工程内部掌握制度不健全或内掌握度空转；欢迎下载精品学习资源3、利益共同体抵制风险；政府投资建设工程涉及到政府、业主、承包商、供应商、用户以及与之有关的利益相关者，上述关联者既有共同利益又有冲突冲突；如现阶段设计费、监理费按承担任务的工程概算或结算为基础取费的，节省嘉奖在大部分工程中未得到切实落实；因此，设计单位、监理单位与施工单位的利益趋同；设计 费、监理费的费用支付单位又都是建设单位，从支付主体来看，设计单位、监理单位与建设单位的利益趋
28、同；同时，工程建设单位由于其托付代理性质，造价往往不是其建设掌握重点，受利益驱动，建设单位、施工单位、监理机构等可能显现相互合谋、共同违规的情形；（三）审计单位行为风险1、国家审计独立性风险；国家审计具有法定性、强制性、独立性等特点，跟 踪审计也不例外；实践中，跟踪审计受到政府部门的重视和建设单位的欢迎，很多建设单位主动要求进行跟踪审计，其主要的目的一方面是通过全过程的的询问服务，为他们的决策供应参考，另一方面也是通过跟踪审计，减轻自身的压力和风险；跟踪审计难免会涉及到工程治理与决策的各个环节，这就造成了审计独立性跟风踪险审计过程中审计人员很难保持独立和超脱；2、审计介入时点引起的审计风险；工
29、程前期的方案设计与可行性分析实质性打算了将来的投资总成本；假如跟踪审计从决策审, 会计有开一始个良好的成效，但在现实中决策审计很难操作；主要缘由在于：第一、审计人员在评判前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能, 无力法承担审计重任；其次、审计法没有赐予建设工程审计人员评判决策是否科学性这一职能；跟踪审计可以从某个阶段开头，甚至可以从某阶段的某个环节介入；由于建设工程的连续性，立项、可行性讨论、设计、征地拆迁、招欢迎下载精品学习资源投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至工程投产或使用环环相扣，介入时点的不同也给跟踪审计带来了相应的审计风险；3、审计人员业务才能和职业道德风险；工程审计涉及面广、政
30、策性强、技术难度大，专业性强，对审计人员的专业才能要求比较高，同时，全过程跟踪审计法律法规和相关规范不健全，审计依据不足，缺乏衡量标准，使得审计质量难以保证；跟踪审计的范畴、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏具体的规范指导，导致跟踪审计工作带有主观性和随便性，加大了审计风险；审计人员的学问结构、专业技能、实践体会、职业道德、风险意识以及审计程序的执行等职业素养直接影响着审计监督作用的发挥；个别审计人员在处理同被审计单位的关系时不够谨慎，违反审计程序、审计规范、审计纪律等规章制度，造成徇私舞弊、隐瞒审计情形，最终带来审计风 险；（四）托付审计风险1、第一是挑选中介机构的风险，部分中介机构为了
31、得到审计业务，追赶企业利润，盲目降低投标报价，致使不合理低价中标，审计人员的业务水平和审计质量无法保证，此外，买方市场给审计部门在协审机构的挑选上“寻留租下”的了空间；其次是对协审机构的治理风险，审计人员快速增加，由于人员构成良荞不齐，流淌性大，审计人员的不正常更换，打破了审计工作的连续性，使得审计前后脱节，加大了后续工作的难度，使其参与政府投资工程跟踪审计的潜在风险急剧扩大；2、协审人员职业道德风险；第一，在当前体制机制尚不健全的大环境下，协审人员长期在这种环境中与各方利益主体打交道，必定会面对各种诱惑和考查，廉政风欢迎下载精品学习资源险比常规审计方式更高；跟踪审计人员有单兵“作背战靠、背”
32、操作的特点，使监督很难完全到位；其次，工程跟踪审计需要建设单位的协作，与施工单位、监理单位、设计单位是亦敌亦友的关系，在协审过程中也会面临严格执法与维系社会关系间的权 衡；再次，由于协审人员与审计机关人员的身份差异，其开展业务主要接受行业自律和公司内部规章制度的约束，而且社会审计机构审计人员工程的审计速度与个人收入亲密关联，使得他们无法保证必要的职业谨慎；第四，在工作稳固性和执法意识上， 协审人员与作为公务员的审计机关人员也是不一样的，违纪违规后受到追究的法规体系和惩罚力度完全不同，因此违法成本也有明显差异；最终，中介机构人员素养良莠不齐，诚信度、职业道德也存在有待考量之处；3、跟踪审计信息传
33、导风险信息传导风险主要包括二个方面：一是信息不足风险，信息虚假风险；二是信息时滞风险；引起信息传导风险主要是由于审计机关与协审单位的要求差异；参与审计的协审机构必定将利润作为最大的企业目标，按核减额计取协审费用的，期望能获得核减额后就终止协审工作；按协审时间计时收费的，又期望能降低审计深度削减工作难度；同时，政府建设投资工程跟踪审计由于跟踪资金未得到保证，也有实行建设单位付款的方式；在协审过程中协审单位对信息的收集与传递简洁存在对于审计机关感爱好但无利益挂钩的信息收集传导，协审人员往往动力不足，积极性不高，造成信息传导风险；二、跟踪审计风险评判指标体系与权重欢迎下载精品学习资源（一）依据跟踪审
34、计风险划分，建立起跟踪审计风险评判指标体系，如下表所示：跟踪审计风险的评判指标体系风险大类风险细分法律制度风险欢迎下载精品学习资源审计环境风险被审计客体风险行为主体风险托付审计风险建筑业执业环境风险政府、经济环境风险 工程复杂性风险建设工程工程内部治理风险利益共同体抵制风险 国家审计独立性风险 审计机关介入时机风险审计人员业务才能风险协审机构的挑选和治理风险协审人员职业道德风险跟踪审计信息传导风险欢迎下载精品学习资源三、政府投资建设工程跟踪审计的风险防范措施（一）推动建设工程内部审计；在操作中，可以关注以下1内）容健：全（内控制度；内部审计需要完善的法律环境、内部规章制度与其配套；为确保跟踪审
35、计有法可依，应从跟踪审计的依据、原就、组织方式、审计程序、内容及重点等方面加以规范，实现跟踪审计的法制化、制度化和规范2化）；关（注程序合法；内部审计人员可以通过明白相关法律法规，关注相关个法定原3）就注；重（相关合同完整性；合同审计是内部审计从源头把关之举；一般工程，内审人员应要求工程治理人员在施工合同签订时把合同附本送交审核，对于重大工程的经济合同，审计人员仍应直接参与欢迎下载精品学习资源招标、评标和议标，参与合同谈判，进行同步把关；在合同履行过程中进行跟踪审计，在合同终结时监督合同的执行结果4）；关（注设计变更；设计变更是工程造价增加的主要缘由；对单张签证涉及费用大小的权力限制，应依据签
36、证费用大小，建立不同层次的签认及审批制度5；）（借助专业力气，进行结算掌握；内部审计人员要把好工程结算的最终关口，可以充分利用社会中介机构的专业力气进行结算审计；平常，在工程进度款审查时，可以依据申报资料，结合现场情形、施工进度、施工计 划、合同金额等资料综合审查，严格掌握资金，防止超额支付；（二）完善跟踪审计机制；要完善跟踪审计制度和程序，与被审计单位明确划清各自的工作职责，做到各行其是、各负其责，防止或削减因审计单位越位而引发审计风险；同时，严格质量掌握，通过分析性复核等方式，确保审计证据充分、审计报告真实、审计结论牢靠、审计看法可行；实行方案治理、明确立项程序，跟踪审计方案可以与工程方案
37、一起下达；明确对被审计方的协作要求，特殊是人员协作要求，需委派熟识施工专业和工程造价学问的甲方代表负责沟通和谐；规范跟踪审计流程，建立跟踪审计流程图，制定和完善审计工作台帐、审计工作日记和底稿范本、报告模板；明确每一阶段的工作目标，使参与审计的人“员什明么白时间介入”，自己应当“做什么”，“怎么做”，做到“什么程度”，达到“什么标准”，承担“什么责任”；在制定审计规范时应关注可行性与可操作性，应随着实践的积存逐步地完善和修改，并有严格监督检查，确保严格执行程序；（三）实行风险导向型跟踪审计；跟踪审计应建立在制度审计的基础上，尽少介入工程治理；如：不直接对工程质量进行评判，但应对施工单位的质量履
38、约和监理职能的履行情形进行评判；在此基础上突出重点，实行风险导向审计，即以审计风险评欢迎下载精品学习资源价为中心的审计模式，在审计方案制定时突出评判风险的防范；现阶段完善风险导向型跟踪审计需做好以下三方面工作：一是完善信息系统；实施现代风险导向审计时， 需把握建筑市场行业状况、工程特点、宏观环境、监管环境、以及各相关单位治理情形、诚信度等方面信息，才能正确评估工程的风险以确定跟踪审计重点；二是审计机关通过利用行业指标及审计工程情形分析积存健全风险评估体系中的有关指标；三是要完善审计人员学问结构，需要审计人员娴熟把握基建学问、审计学问、治理学问、法律学问等，同时能娴熟地对各工程进行分析，确认审计
39、风险；（四）多渠道提升审计内部治理；一是提升审计人员素养；从专业素养、执业才能和职业道德水平方面提升审计人员素养，加强对参与审计的协审人员的治理；利用其行业治理为我所用，并加强治理；在协审单位和人员的挑选上实行准入制；对跟踪审计的质量实行考评制；对职业道德出问题的协审人员所在协审单位实行一票拒绝 制；对跟踪审计中阶段性审计成果也要强调以事务所报告形式，使协审单位承担相应的询问成果质量风险；建立各类型、各行业的专家库，并在各级审计机关间实行共 享，对专业性强、难度大、风险大的情形，充分利用专家的作用，以降低审计风险和成本，提高审计质量；二是通过审计信息化提高跟踪审计工作效率、降低审计风险；借助现
40、代信息技术手段和现代化治理方法，加快审计数据的收集，储存和统计分析， 提高跟踪审计的效率和时效性及连续性，积存跟踪审计学问和体会实现信息共享和资源的重复利用；十、工程审计工作建设性建议我公司针对目前跟踪审计遇到的现实问题，并结合自身的实践体会，提出相应的计策和建议；欢迎下载精品学习资源（一）合理定位跟踪审计介入深度审计是以堵塞工程建设漏洞、完善工程治理机制为目的，其作为第三者参与工程建设的过程，而不是建设工程负责人；审计机关不是从事建设治理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标；跟踪审计中发觉问题，应准时与工程建设单位取得联系并以书面形式
41、反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作；在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定 位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为治理者，同时，强调依法独立开展监 督；（二）精确把握跟踪审计介入时间跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计工程的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后讨论确定审计介入的时间： 是从立项时介入，仍是从开工时介入，是从概算编制后跟踪资金运行路线，仍是从施工合同签订后跟踪合同的履行情形，建设工程情形不同，挑选的方式也就不同；但不论实行何种方式，审计都应贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性；此外，在审计过程中，要表达跟踪的适时性，对工程建设的
42、重要环节、重大活动以及建设单位的要求要准时跟进；（三）健全和完善跟踪审计的法律法规跟踪审计是建设工程审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依，使这一模式能更好地为工程建设工程服务，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施方法，健全审计程序和审计规范，以及与欢迎下载精品学习资源此相连接的工程治理制度、财务治理制度等，为跟踪审计人员、工程治理人员、财务治理人员供应具体的指导，使各部门各司其职，工作到位而不越位，相互协作，和谐运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中；（四）把握跟踪审计的重点关键环节跟踪审计实际上就是跟踪建设工程建设全过程的工
43、作，沿着工程的建设周期这条主轴绽开全程审计；目前在审计力气不足，审计成本有限的情形下，要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的成效；建设工程的重点关键环节一般表现在以下几个方面：前期决策；设计；招标投标；隐藏工程验收；材料与设备的选购；重大变更等；（五）规范跟踪审计收费，优化跟踪审计人员配备在跟踪审计过程中，审计机关因自身的审计力气有限，往往借助社会中介来进行协审，而跟踪审计又具有工作量大、任务重的特性，对于讲求经济效益的社会中介机构来说，规范跟踪审计的收费，就显的尤为重要；这样，规范了跟踪审计的收费， 审计机关才能更好地整合审计资源，利用自身熟识专业业务，易沟通等优势，并结合社会中介机构专业人才储备较好，专业相对力气较强的优点，相互协作，更好地开展跟踪工程审计工作；建设工程跟踪审计是为明白决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控 制，具有监督、掌握、鉴证、评判和初审的职能，是现行建设工程审计领域中比较推崇的一种审计方式；为了使建设工程跟踪审计在实践中广泛地开展，必需健全、完善欢迎下载精品学习资源跟踪审计的法律和法规，积极探究跟踪审计的路子，使跟踪审计起到有效掌握工程造价，完善建设工程治理，提高投资效益；欢迎下载