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1、精品学习资源中南高校现代远程训练课程考试专科复习题及参考答案审计学基础一、专业名词说明题 ：1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和才能的人员；审计人员必需有确定的才能熟知既定的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量；就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被给予监督权、审计权的人员；2. 审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据；可计量的信息有许多形式，但共同特点是有可确认、证明的形式；3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题；在大多数情形下，经济
2、实体与法人实体一样，比方股份、政府单位、合伙公司等；但在某些情形下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人；4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评判；5. 审计利害关系人： 是指全部使用和依靠审计报告的个体；对一个企业来说，审计利害关系人通常包括股东、治理当局、债权人、政府机构和一般社会公众；6. 政府审计： 政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计；政府审计的主要特点是具有强制性；7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计；内部审计有利于单位内部掌握、治理的实施与改良，但
3、由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱；8. 注册会计师审计： 是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计；会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公平性；9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评判证据，以确定其是否依据特定的标准来执行；10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、成效和经济性；11. 财务报表审计： 财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表 资产负责表、 损益表、现金流量表和附表
4、 ，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程；12. 审计业务商定书：是指审计机构与托付人共同签署的，据以确认审计业务的托付和受托关系，明确托付目的、审计范畴及双方应负责任与义务等事项的书面合同；具有法定约束力；13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任才能及职业责任等的总称；14. 审计方案：是指审计人员为了完成各项审计业务，到达预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作方案；审计方案包括总体审计方案和具体审计方案；15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而实行的各种方式、手段和技术的总称；16. 审计抽查法：是指在审计单位肯定时期内
5、的全部经济活动和会计资料中，依据肯定抽样方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并依据样本审计结果来推断总体欢迎下载精品学习资源正确性的一种方法；17. 审计判定抽样法：是指依据审计人员的体会和判定才能，有目的地从特定审计对象总体中抽查部分样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的一种抽样方法；18. 审计统计抽样法：是审计人员运用概率和数理统计的原理和方法，遵循随机原就，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，以样本的审查结果来推断总体的抽样方法；19. 审计批阅法：是指审查和阅读被审计单位肯定时期内的会计资料和其他有关资料来猎取审计证据的方法；20. 审计验算法： 又称复算法，
6、 是指对会计资料等书面资料中的有关数据进行重新运算，以验证原先的运算是否正确，有无错误或舞弊行为，21. 审计核对法： 是指将不同书面资料的相关记录或者将书面资料的记录与实物进行相互对比检查，从而猎取审计证据的一种方法；22. 审计调整法：是指依据审计结果，更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查法， 通常也称调账法23. 审计调剂法：是指在审查某个项目时，通过调整有关资料，从而求得需要证明的资料的方法；24. 审计比较分析法：是指通过相同项目的本期实际指标与方案指标或与上期实际指标，或与同类企业的同期实际指标等进行比照分析，揭示其差异数，借以检查有无反常变化或可疑情形，为进一步审查供应线
7、索25. 审计比率分析法：是指通过对两个性质不同，但又相关的指标所构成的比率关系进行比照分析，从中发觉反常情形，以便进一步追查其缘由的一种分析方法；26. 审计平稳分析法：是指对相关项目之间的平稳关系进行对比分析，以测定各项目相互变动而相互影响程度，从中找出差距，分析问题，为深化追查供应线索的一种分析方法；27. 审计因素分析法是指通过分析运算各个因素变动对有关综合性指标的影响程度，以便进一步查明其具体缘由，提出改良建议和措施的一种分析方法；28. 审计账户分析法是指通过对有关账户的对应关系，发生额及余额进行分析，借以发觉账务处理错误和反常现象，为进一步审查供应线索的一种分析方法；29. 存货
8、监盘： 是指审计人员现场观看被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查；30. 审计质量鉴定法：是指运用化验分析、物理检验等特地技术方法对原材料、产品、商品及基建工程等的质量进行鉴定检查的一种方法；31. 审计函证：是指审计人员为了猎取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直来自第三方对有关信息和现存状况的声明，猎取和评判审计证据的过程；32. 审计询问：是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员猎取财务信息和非财务信息，并对答复进行评判的过程；33. 审计观看法：是指审计人员实地观看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及内部掌握的执行情形等来猎取证据
9、的方法；34. 审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使全部抽样单元都有被选取的时机；36审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了得出审计结论，采纳各种方法和技术所猎取的各种凭据，是审计人员用以证明审计事项，据以形成审计看法或建议的一切资料；35. 审计电子商务，是指被审计单位利用互联网等公共网络从事的商品购买和销售、劳务接受和供应等交易活动；37. 生产循环：是指企业生产经营过程中自储备开头经生产到产品售出的经营活生产循环主要欢迎下载精品学习资源内容是存货治理及生产成本的运算，涉及的报表项目主要有存货、待摊费用、应对工资、应对福利费、预提费用、主
10、营业务成本等；38. 投资：是指企业为通过安排来增加财宝，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产；39. 审计期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发觉的事实；40. 分部报告：是指在企业对外供应的财务会计报告中，依据确定的企业内部组成部分业务分部或地区分部供应的有关各组成部分收入、资产和负债等信息的报告；41. 关联方交易：是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不管是否收取价款；关联方交易的类型通常包括：购买或销售商品，购买或销售商品以外的其他资产，供应或接受劳务，担保，供应资金贷款或股权投资，租赁，代理，讨论与开发项目的转移，许可协议，
11、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算，关键治理人员薪酬等；二、单项选与多项挑选题：1. 什么是审计的本质特点，也是保证审计工作顺当进行的必要条件； B A权威性； B 独立性；C合法性； D 合理性；2. 逆查法应先从 查起； D A原始凭证； B记账凭证；C会计账簿； D会计报表；3. 国家出台审计准就的主要缘由是增强的的可信性； B A会计档案； B会计报表 ；C会计账簿； D会计凭证； ；4. 审计通知书应由 下达 B A 会计师事务所；B 国家审计机关；C 内部审计机构；D 审计小组； 5什么是证明力最差的证据 C A实物证据； B书面证据 ；C 口头证据； ；6属于内部证据的有：
12、D A 购货发票； B销货发票；C 银行对账单； D材料出库单； 7被审单位的内部掌握未能发觉或防止重大过失的风险是 B A 固有风险； B掌握风险 ；C 检查风险； D经营风险；8现代审计的一个显著特点，是在评审内部掌握的基础上进行的； C A 具体审计； B. 局部审计；C 抽样审计； D. 事前审计；9、业务属于不相容职务； DA 经理和董事长； B 选购员和购销科长；C 保管员和车间主任；D记录日记账和记录总账 10样本设计时应考虑的因素有 A A 审计目的； B；审计报告C 审计看法； D；审计证据；欢迎下载精品学习资源11 用于内部掌握符合性测试的是： B A 审计抽样 ； B属性
13、抽样；C 变量抽样； D统计抽样； 12注册会计师的审计报告的主要作用是 C ； B 评判 ；C 鉴证；13. 当注册会计师表示 看法时，审计报告的说明段可以省略； A A 无保留看法； B保留看法；C 否认看法； D拒绝表示看法；B A 国家审计报告；B 民间审计报告；C 部门审计报； D单位审计报告；15. 提交 是民间审计人员竭诚为客户供应优质服务的一种表现 D A 审计报告 B 审计业务商定书C 审计工作底稿 D 治理建议书16. 我国审计起源甚早，产生于； A A. 奴隶社会末期； B.秦、汉两代；C.隋唐时期； D.元、明、清；17. 1986年至今，国际审计实务委员会已经颁布了3
14、0 多个文件，将审计准就分为: A B A一般准就；B.工作准就； C.行为准就；D.程序准就；18. 审计按目的内容的不同分类工作A B CA. 合法、合规审计；B.绩效审计；C.财务报表审 ； D. 内部审计；19.注册会计师审计注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计 ABCD A. 是由政府部门审核批准的；B.会计师事务所不附属于任何机构；C. 具有法人资格； D.自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税；20.现代内部审计产生 AA 20 世纪 40 岁月； B.9 世纪 40 岁月； C.20 世纪 40 岁月； D.20世纪40 岁月；21.注册会计师在实施内部掌握鉴证时应依据鉴证
15、方案实施工作B C 22 政府审计的进展模式ABCDA 立法型模式； B 司法型模式；C.行政型模式 ； D.独立型模式；23.注册会计师审计的产生 D A 企业记录； B. 评判内部掌握设计的合理性； C测试和评判内部掌握执行的有效性；D.财务报告A. 1918 年学者B. 17 世中叶 C.19 世纪初D.18 世纪下半叶24. 分部会计信息的披露形式：AB A. 分部收入、分部利润亏损 ； B. 分部资产和分部负债总额；C. 财务报表； D.企业经营风险25. 审计报告的种类工作ACD A. 经济责任审计报告；B 掌握审计报告；C. 财经法经济效益审计报告；D财政财务审计报告26. 审计
16、机关的审计监督权的依据:ABCD A. 我国宪法第 91 条； B. 我国审计法第4 章 ；C. 我国审计法第6 章；D.我国宪法第 109 条；27. 依据审计报告的性质可分为 D 欢迎下载精品学习资源A. 工作审计报告； B.项目审计报告； C.财务审计报告；D.标准审计报告28. 确定评判特定内部掌握设计合理性程序注册会计师应当考虑以下因素： B DA. 财务治理方式；B.特定内部掌握的性质；C. 内部治理的描述方式；D.经营活动及其治理系统的复杂性；29. 审计报告的内容要求标准包括ABD A. 文字部分 ；B.报表部分； C. 说明部分；D.其他部分；31. 内部审计机构的权限ABC
17、D A. 审核检查权；B.调查取证权；C.要求报送资料权；D.建议看法权30. 颁布质量掌握准就的根本目的在于 DA. 为会计师事务所更好地取信于民；B. 为会计师事务更好地服务于托付人；C. 为会计师事务所全面提高服务质量；D.保证审计质量符合独立审计准就的要求31. 注册会计师执业标准指南的制定依据有 B D A .中华人民共和国注册会计师法； B.独立审计基本准就 ； C.企业会计准就 ；D . 独立审计具体准就与实务公告32. 独立审计实务公告主要用于标准注册会计师执行业务BCDA. 会计询问与会计服务；B.特殊行业审计；C. 特殊性质审计；D.特殊目的审33. 以下各项中，属于注册会
18、计师执业标准体系的有ABCD A. 独立审计准就； B. 职业道德准就； C. 审计质量准就； D. 后续训练准就34. 审计与会计的区分主要表现在ABCD A. 产生的基础不同；B. 方法不同；C.工作程序不同； D.职能不同；35. 审计的基本职能有BCD A. 经济核算； B. 经济监督 ；C.经济鉴证； D. 经济评判 ；36. 按审计范畴分类，可以分为AB A. 全部审计； B 局部审计 ；C送达审计； D强制审计；37. 证明客观事物的方法，主要包括：ABCD A盘存法； B 调剂法； C 观看； D鉴定法；38. 民间审计人员职业道德具体包括ACD A. 独立原就； B 科学原就
19、；C 公证原就； D客观原就；39. 世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备等项条件ABD A 、 专业训练； B资格考试；C资格审核；D 工作体会；三、判定题： 2. 成本治理掌握是对成本费用支出业务进行方案、掌握和考核的内部掌握； 3. 成本会计掌握包括直接材料成本掌握，直接人工成本掌握、制造费用掌握等； 4. .存货是企业在生产经营过程中，为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有实物形状的流淌资产； 欢迎下载精品学习资源5. 在审计进展史上，最早显现的审计准就是政府审计准就 6. 中国注册会计师执业标准体系的核心部分是独立审计准就； 7. 国际审计准就一般不包括后续
20、审计准就； 8. 颁布质量掌握准就的根本目的在于保证审计质量符合独立审计准就的要求 9. 在独立审计准就体系中，执业标准指南对注册会计师执行审计业务不具有强制性 10. 注册会计师在执行独立审计业务过程中必需遵循的行为准就是独立审计准就 11. 中国注册会计师执业标准体系核心部分是独立审计准就； 12. . 独立审计准就是注册会计师出具审计看法的客观依据，并且是通过注册会计师执行审计程序表达出来的； 13. 内部掌握制度是一个完整而全面的制度； 14. 会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款；15. 审计人员审查固定资产入账价值时，应留意包装费、 运输费不应计入固
21、定资产价值； 16审计人员在供应专业服务时，可以代行被审计单位的治理决策职能； 17审计依据包含审计准就； 18审计报告使用人是促进建立审计准就的主要动力之一； 19期后事项的审核应在整个审计工作即将终止前完成； 20审计人员亲自取得的证据比他人供应的证据证明力强； 21但凡具有经济责任关系的单位，都是审计托付人托付审计的实体； 22顺查法的优点是节省人力、物力和时间； 23内部审计具有权威性和独立性； 24在实际审计工作中，往往把批阅法与核对法结合起来加以运用； 25民间审计组织是行业纪律组织，不承担行政治理职能； 26注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书； 27
22、对重要性水平的判定，是注册会计师的一种专业判定； 28审计人员向被审计单位职工询问后形成的记录属于口头证据； 29采纳调查表法描述被审计单位的内部掌握时，关键掌握点无须分别列项； 30审计人员应对被审计单位会计报表的真实性和合法性负责； 四、简答题：1.分部报告的确定答：企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部；报告分部是指符合业务分部或地区分部定义，按要求应当予以报告的分部；符合以下标准的业务分部或地区分部，方可作为报告分部披露其相关的会计信息；一是重要性标准 10%，一个分部是否作为报告分部，取决于其是否有重要性，一般情形下，判定其重要性欢迎下载精品学习资源主要依据其是否到达以下各项
23、目中至少一项标准：二是报告分部 75%的标准，企业的业务分部或地区分部符合上述三项 10%的标精确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或地区分部对外营业收入合计额应到达合并总收入或企业总收入的 75%的比例；三是报告分部的数量不超过 10 个，作为报告分部的数量不宜过多，一般不得超过 10 个，由于假如将过多的分部作为报告分部，对其会计信息予以披露，就将导致披露的信息过多，使对外披露的会计信息流于琐碎，反而不利于会计信息使用者的使用；2. 顺查法和逆查法的特点及优缺点又称正查法，是依据会计业务处理程序进行审查的一种方法；顺查法的审计程序与会计核算程序基本一样，第一审查原始凭证，以查明原始
24、凭证是否真实、合法、合规；其次审查记账凭证并与原始凭证核对，以查明会计分录是否正确，数据的运算是否正确、是否与原始凭证相符合；再次审查会计账簿日记账、明细账、总账等并进行账证、账账核对， 以查明日记账、明细账、总账等记录是否正确无误，账账之间是否相符，与记账凭证是否相符；最终审查和分析会计报表并进行表账、表表核对，以查明会计报表的各个项目是否正确、完整、合规，与账簿记录是否相符，表表之间是否相符；此外，仍应抽查盘点实物资产和核对债权债务，以验证财物是否完整，债权债务是否正确；顺查法的优点是简便易行，审计工作细致、全面，不简单发生遗漏，简单查出错误和舞弊，审计结果比较牢靠；其缺点是工作量大，费时
25、费劲，审计成本高，审计重点不突出，审计效率低；3. 什么是审计的总目标？它与审计的具体目标存在什么关系？答：审计的总目标是依据我国的审计准就的规定， 会计事务所及注册会计师依法接受托付， 对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表看法；它们的关系是：审计的具体目标是审计总目标的进一步具体化；它包括一般审计目标和项目审计目标；审计具体目标必需依据被审计单位治理当局的认定和审计总目标来确定；在审计的具体目标中，一般审计目标适应于全部项目的审计；项目审计目标只是适应于某一特定项目的审计；只有明白一般的项目审计目标，才能据以确定项目审计目标；在审计过程中，审计人员就可以对治理当局的任何认定是否正确下结论
26、，再把对每个认定的结论结合起来，审计人员就可以对整个会计报表的合法性、公允性、一贯性发表看法了；4. 抽查法和详查法的特点及优缺点抽查法是指在审计单位肯定时期内的全部经济活动和会计资料中，依据肯定抽样方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并依据样本审计结果来推断总体正确性的一种方法；抽查法一般可分为三种：任意抽样法、判定抽样法和统计抽样法；任意抽样法是欢迎下载精品学习资源指在被审计经济活动的总体中，任意抽取一部分作为样本进行审查；这种方法虽然简便，但对于抽取哪些样本， 样本量多大等无章可循， 极具盲目性和偶然性，难以收到好的成效， 审计风险很大； 详查法是指对被审计单位肯定时期内的全
27、部经济活动和全部会计资料包括凭证、账簿和报表等进行全面、具体地审查；详查法的优点是简单查出各种错误和舞 弊，审计风险较小，审计结果比较正确；缺点是工作量较大，审计成本较高，审计效率低；在实际工作中，除对有严峻问题的、非完全检查不行的专案审计以及经济活动很少的小型 企事业单位采纳此法之外，一般不采纳此法；5. 调剂法和调整法适用的范畴调整法是指依据审计结果，更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查方法，通常 也称调账法；当审计工作终止时，审计人员应当核实查账结果，对所查出并已落实的各种 错误，包括科目处理错误、漏账、重账错误、运算错误、转账错误以及弄虚作假的账项等， 依据审计工作底稿的记录，
28、编制“账项调整汇总表”交由被审单位的财会人员进行调账处 理，并据以作出审计结论和处理打算；调剂法是指在审查某个项目时，通过调整有关资料， 从而求得需要证明的资料的方法；在审计过程中，如对银行存款实存数的审查，通常运用 调剂法编制银行存款余额调剂表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调 节，以便依据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确；又如，为了证明财产物资账实是否相符，也可以运用调剂法；当盘存日与书面资料结存日不同时，结合实物盘点，将盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有关的财产物资的结存数进行调剂，以验证或推算结存日期有关财产物资的应结存数；其运
29、算公式为：结存日书面资料日期数量盘存日盘点数量结存日至盘存日发出数量结存日至盘存日收入数量；6. 试说明审计证据的类型及特性答：审计证据按其表现形式分为以下四大类：一是实物证据 ；实物证据是指通过实际观看或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否的确存在的证据；二是书面证据 书面证据是指审计人员所猎取的以文字记载的内容来证明被审事项的书面资料；三是口头证据口头证据是指审计人员对被审计单位有关人员进行提问得到口头答复所形成的证据；四是环境证据 环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实；独立审计具体准就第5 号 审计证据 中第 4 条指出：“注册会计师应当保持职业疑心态度，运用职业判定，评判审计
30、证据的充分性和适当性；”这里的“充分性”和“适当性” ，正是审计证据的两大特性；7.什么是审计工作底稿？有何作用？欢迎下载精品学习资源答：审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中，对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的审计证据，以及得出的审计结论等作出的工作记录；审计工作底稿是审计人员审计业务中普遍使用的专业工具；其作用主要表现在以下几个方面：一是审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带；二是审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计看法的直接依据；三是审计工作底稿便于佐证和说明审计报告；四是审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评判或考核审计人员专业才能与工作业绩的
31、依据；五是审计工作底稿是审计质量掌握和监督的主要依据六是审计工作底稿对将来的审计业务具有参考备查价值8. 试述审计工作底稿的三级复核制度？答：为了保证审计工作底稿复核工作的质量，就目前而言，我国会计师事务所建立三级复核制度是切实可行的；所谓审计工作底稿三级复核制度，就是指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理、项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度；这一复核制度目前已在我国众多的会计师事务所实行，对提高审计质量发挥了重要作用；项目经理或者项目负责人复核是三级复核制度中的第一级复核，称为具体复核；它要求项目经理对下属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核，发觉问题准时指出，并督
32、促审计人员准时修改完善；部门经理或注册会计师复核是三级复核制度中的其次级复核， 称为一般复核；它是在项目经理完成了具体复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核；部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督， 也是对重要审计事项的重点把关；主任会计师 所长或指定代理人复核是三级复核中的最终一级复核，又称为重点复核；它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核；主任会计师复核既是对前面二级复核的再监督，也是对整个审计工作的方案、进度、质量的重点把握；9. 简述应收账款实质性测试程序答：一是核对应收账款明细账与
33、总账的余额对应收账款进行审计，应第一核对应收账款明细账与总账的余额是否相符；如有不符，应查明缘由，并记入审计工作底稿和作必要的调整；二是取得或编制应收账款明细表审计人员应当取得或编制应收账款明细表，复核加计数，并与总账数和明细账合计数核对相符， 且与坏账预备账户报表数核对相符；在此基础上，对表中所列项目进行总体性分析并实施必要的抽查，留意表中是否存在反常项目，如贷方余额、长期挂账的应收账款等；三是编制并分析应收账款账龄表应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经受的时间；在编制该表时，可以挑选重要的客户及其余额列示，不重要的或金额较小的，可以
34、汇总列示；审计人员通过该表的分析，不但可以明白各项应收欢迎下载精品学习资源账款的可收回性，而且仍可以确定函证对象；四是函证应收账款函证是应收账款审计中最重要的一项审计程序；函证的目的是为了证明应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发觉被审计单位及有关人员在销售业务中发生的过失或弄虚作假、营私舞弊行为；10. 简述营业费用的实质性测试答： 一是猎取或编制营业费用明细表， 复核加计数并与报表数、 总账数及明细账合计数核对相符，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范畴，是否划清了营业费用和其他费用的界限；二是检查营业费用各项目的开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售等
35、活动有关，运算是否正确；三是将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如有重大波动和反常情形应查明缘由， 并作适当处理；四是挑选重要或反常的营业费用，检查其原始凭证是否合法、会计处理是否正确，必要时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整；五是核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应对工资、预提费用等项目相关金额的勾稽关系，如有不符，应查明缘由并作适当处理；六是检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转营业费用、人为调剂利润的情形；七是检查营业费用是否已在利润表上恰当披露；11. 试述审计工作底稿的复核的主要内
36、容答：注册会计师评判审计结果，主要是为了确定将要发表的审计看法的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准就；为此，注册会计师必需按次序完成下面四个步骤的工作： 对重要性和审计风险进行最终评判；对会计报表进行技术性复核；对会计报表形成审计看法和起草审计报告；对审计工作底稿进行最终复核；12. 支出循环内部掌握测试答：审计人员应把审计重点放在内部掌握的符合性测试上，这就会大大削减报表项目实质性测试的工作量，节省审计成本，提高审计工作效率；一是明白和描述支出循环内部掌握；二是初步评判支出循环的内部掌握；三是支出循环的符合性测试，包括请购掌握的符合性测试，订货掌握的符合性测试，验收掌握的符合性测试，储
37、存掌握的符合性测试，会计记录掌握的符合性测试，付款掌握的符合性测试，退货掌握的符合性测试；四是进一步评判支出循环内部掌握完成符合性测试后，审计人员应对支出循环内部掌握的健全性、有效性进行进一步评判；假如被审计单位没有必要的掌握， 或者现有的掌握不足以防止或发觉错报或漏报，那么审计人员就应当考虑掌握缺陷对实质性测试的影响，比方扩大实质性测试的范畴；欢迎下载精品学习资源13. 简述股本实质性测试程序答：股本是股份依据公司章程、合同和投资协议的规定向股东募集的资本，代表股东对公司净资产的全部权；一是批阅公司章程、实施细就和股东大会、董事会会议记录；二是检查出资方式和出资比例；三是索取或编制股本明细表
38、；四是审查股票发行、收回； 五是函证发行在外的股票；六是审查股票发行费用的会计处理；七是确定股本在资产负债表上的披露是否恰当；14. 简述长期投资实质性测试程序；答：一是核实长期投资的实有数；二是审查长期投资业务的合规性及合法性；三是审查长期投资计价的正确性；四是审查企业长期投资核算的正确性；五是审查长期投资与短期投资相互划转的会计处理是否正确；六是检查长期投资减值预备计提及会计处理是否正确；七是审查长期投资在资产负债表上的披露是否恰当；15. 库存现金的盘点要留意哪些问题？1盘点库存现金应实行突击方式进行，以防止拆东墙补西墙的情形，影响盘点结果的真实性；2为了不影响被审单位经营活动的正常进行
39、，盘点时间最好挑选在上午上班前或下午下班后；3盘点时，必需有出纳人员、会计部门负责人和审计人员同时在场；4假如库存现金多处存放， 应实行同时盘点的方法进行，人手不够时， 也可先封存现金， 再逐一盘点；15.银行存款余额的函证有何作用？答：资产负债表上货币资金项目中包含的银行存款余额是否存在,是货币资金审计中的重要内容 ,向开户银行询证是确定银行存款是否存在的重要审计程序之一；通过询证既可以获得企业银行存款存在的证据，又可以获得被审计单位是否拥有该资产全部权的证据，同时仍可能发觉企业未入账的银行负债；17. 注册会计师出具标准无保留看法审计报告的条件答：注册会计师或审计人员经过审计后，认为被审计
40、单位会计报表的编制同时符合下述情形时，应出具无保留看法的审计报告：一是会计报表的编制符合企业会计准就及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在全部重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；二是注册会计师或审计人员已经依据独立审计准就方案和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；三是不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项；18. 注册会计师审计人员在什么情形下出具保留看法的审计报告？欢迎下载精品学习资源答：注册会计师或审计人员经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的、恰当的，但仍存在看下述情形之一时，应出具保留看法的审计报告：一是个别重
41、要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合企业会计准就及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，虽影响重大，但不至于出具无法表示看法的审计报告；二是因审计范畴受到重要的局部限制，无法依据独立审计准就的要求取得应有的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示看法的审计报告；三是个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原就，虽影响重大，但不至于出具无法表示看法的审计报告；19. 货币资金的内部掌握制度包括哪些内容？答：一般而言 ,一个良好的货币资金内部掌握应当包括以下内容:一是职务分工控； 二是授权批准掌握； 三是货币资金支付程序掌握；四是凭证和记录掌握； 五是货币资金保
42、管掌握；六是票据及印章治理掌握；20. 主营业务收入实质性测试程序答：一是猎取或编制主营业务收入明细表；审计人员应第一猎取或编制主营业务收入明细表，复核其加计数，并与明细账合计数、总账数和报表数核对相符；二是进行分析性复核对主营业务收入进行分析性复核，目的是从总体上确认收入的合理性、真实：依据主营业务收入明细表编制主营业务收入分析表，将本期与前期的主营业务收入相比较，假如变动较大，就分析销售结构和价格变动是否正常，假设不正常，仍要分析其他可能的缘由；比较本年不同月份主营业务收入的波动情形，分析其变动趋势是否正常，并查明反常现象和重大波动的缘由，以查实企业是否存在漏记、隐瞒或虚记现象；运算本期重
43、要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率的变化情形，留意收入与成本是否配比，并查清重大波动和反常情形的缘由；运算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无反常变化；五、论述题：1. 试述审计风险的含义及组成要素答：学问点审计风险是指会计报表存在重大错报或遗漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计看法的可能性；也就是说，审计看法在肯定程度上具有不确定性，这种不确定性有时会给利用审计报告的有关使用者造成缺失，导致审计人员需要对这一后果承担责任；这种审计看法偏离客观事实，并导致审计责任的可能性就构成了审计风险；审计风险 Audit Risk ，简称 AR ，包括固有风险、掌握风险和检查风险；所谓固有风险 InherentRisk，缩写为 IR ，是指假定不存在相关内部掌握时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性；所谓掌握风险 ControlRisk ，缩写为CR ，是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被类别掌握防止、发觉或订正的可能性；所谓检查风险 Detection Risk ，缩写为 DR ，是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别