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1、现现 金金 流流 量量 表表 编编 制制 讲讲 座座易于转换为已知金额现金易于转换为已知金额现金 现金流量表现金流量表( (简表简表) )项项 目目金金 额额一、经营活动产生的现金净流量一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额主表：直接法主表：直接法（一）经营活动产生的现金流量的编制方法（一）经营活动产生的现金流量的编制方法 1、经营活动现金流入、经营活动现金流入 基础基础初步调整初步调整再调整再调整主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入
2、销项税额销项税额=+销售收现销售收现应收账款（期初应收账款（期初-期末）期末）应收票据（期初应收票据（期初-期末）期末）预收账款（期末预收账款（期末-期初）期初）本期计提的坏账准备（本期计提的坏账准备（-）本期转回的坏账准备（本期转回的坏账准备（+）现金折扣、票据贴现（现金折扣、票据贴现（-）以非现资产抵应收款（以非现资产抵应收款（-） (一一)经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 2. 流出流出 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本存货（期末存货（期末-期初）期初）进项税额进项税额=+应付账款（
3、期初应付账款（期初-期末）期末）应付票据（期初应付票据（期初-期末）期末）预付账款（期末预付账款（期末-期初）期初）本期计提的存货准备（本期计提的存货准备（+）本期转回的存货准备（本期转回的存货准备（-）取得现金折扣（取得现金折扣（-）非外购增加存货（非外购增加存货（-）非外销减少存货（非外销减少存货（+）非付现成本（折旧）（非付现成本（折旧）（-）计入成本工资、福利（计入成本工资、福利（-）购货付现购货付现基础基础初步调整初步调整再调整再调整 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金= = 生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +
4、+应付职工薪酬（年初余额应付职工薪酬（年初余额- -期末余额）期末余额）-应付职工薪酬（在建工程）的（年初余额应付职工薪酬（在建工程）的（年初余额- -期期末余额）末余额） 支付的各项税费支付的各项税费（1）增值税：）增值税：“应交税费应交税费应交增值税应交增值税已已交税金交税金”（2）“所得税费用所得税费用”+“营业税金及附加营业税金及附加”+一些反映在一些反映在“管理费用管理费用”中的小税种中的小税种+应应交税费（期初数交税费（期初数-期末数）期末数）例如：某公司例如：某公司2001年度发生的管理费用为年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金万元，其中：以现金支付退
5、休职工退休金350万元和管理人员工资万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧万元，计提固定资产折旧420万元，无形资万元，无形资产摊销产摊销200万元，其余以现金支付。万元，其余以现金支付。要求：计算出该公司现金流量表中要求：计算出该公司现金流量表中“支付的其支付的其他与经营活动有关的现金他与经营活动有关的现金”项目的金额为（项目的金额为（ ）万元。万元。支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金=2200-950-25-420-200=605（万元）（万元）三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法(
6、二二) 投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流量的编制方法注意：区分各流量项目的列报范围注意：区分各流量项目的列报范围1.流入流入2.流出流出 三、三、 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法(三三) 筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法注意：区分各流量项目的列报范围注意：区分各流量项目的列报范围1. 流入流入2. 流出流出 1. 流入流入 2. 流出流出 现金流量表补充资料的编制方法现金流量表补充资料的编制方法 间接法（附注）间接法（附注） 基本思路（三步调整法）：基本思路（三步调整法）：存货存货1、没有付现的费用、没有付现的
7、费用（1）资产减值准备）资产减值准备发生额发生额（2）固定资产折旧）固定资产折旧发生额发生额（3）无形资产摊销）无形资产摊销发生额发生额（4）待摊费用、待摊费用、长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销发生额发生额（5）递延所得税资产减少）递延所得税资产减少（增加以（增加以“-”号填列）号填列） 01表表（6）递延所得税负债增加）递延所得税负债增加（减少以（减少以“-”号填列）号填列） 01表表2、不属于经营活动的损益、不属于经营活动的损益（1）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以失（收益以“-”号填列）号填列） 分析填列分析填列（2）固定资产报
8、废损失（收益以）固定资产报废损失（收益以“-”号填列）号填列） 分析填列分析填列（3）财务费用（收益以）财务费用（收益以“-”号填列）号填列） 分析填列分析填列（4）投资损失（收益以）投资损失（收益以“-”号填列）号填列） 02表表（5）公允价值变动损失（收益以）公允价值变动损失（收益以“-”号填列）号填列） 02表表3、与净利润无关，但影响现金流、与净利润无关，但影响现金流（1）存货的减少）存货的减少 01表表（2）经营性应收项目的减少）经营性应收项目的减少 01表表（3）经营性应付项目的增加）经营性应付项目的增加 01表表 营业收入（调整项）营业收入（调整项） 净利润净利润 减减 没有付现的费用没有付现的费用 营业成本（调整项）营业成本（调整项） 不属于经营活动损益不属于经营活动损益减减 应收应收 各项费用各项费用 应付应付 经营活动现金净额经营活动现金净额 存货存货现金流量表应用举例现金流量表应用举例新旧比较新旧比较1谢谢！再见！