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1、初级会计职称经济法基础重要考点总结大全初级会计职称经济法基础重要考点总结大全总论1、法与法律的概念：法是由国家制定（大陆法系）或认可（英美法系）,并由国家强制力保证明施的,反映着统治阶级意志的规范体系；法的本质：法是统治阶级意志的表达,国家意志是法；2、法的特点：法是经过国家制定或认可才得以形成的规范；法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力；法是确定人们在社会关系中的权益和义务的行为规范；法是明确而普遍适用的规范；国家强制力是以国家的强制机构为后盾；（军队、警察、法庭、监狱）3、法的形式：宪法；由国家最高权力机关全国人民代表大会制定；法律；由全国人民代表大会及其常务委员会；行政法规；由国家
2、最高行政机关国务院制定；地方性法规；由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会,最低到较大的市人大；自治法规；由民族自治地方的人民代表大会制定,（广西、内蒙古、宁夏、西藏、新疆）特殊行政区的法；由全国人民代表大会制定的特殊行政区；行政规章；由国务院各部委,省、自治区、直辖市人民政府,省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市及某些经济特区市的人民政府；行政规章分为部门规章和政府规章部门规章：国务院所属部委；会计从业资格治理方法 ；政府规章： 有权制定地方性法规的地方人民政府；最低到较大的市；国际条约4、法的分类：成文法和不成文法：依据法的创制方式和发布形式；依据法和一般法：依据法
3、的内容、效力和制定程序；实体法和程序法：依据法的内容；一般法和特殊法：依据法的空间效力、时间效力和对人的效力；国际法和国内法：依据法的主体、调整对象和形式；公法和私法：以法律运用的目的为划分5、从规律结构上看,法律规范通常由假定、处理、制裁三部分构成；法律规范的种类：按法律规范的性质和调整方式分类,将法律规范分为义务性规范、禁止性规范和授权性规范；按法律规范的强制性程度的不同可分为强制性规范和任意性规范；6、法律关系：法律关系是由法律关系的主体、内容和客体三个要素构成；法律关系主体：又称权益主体或义务主体,指参与法律关系,依法享有权益和承担义务的当事人；27法律关系主体包括：公民（自然人）；机
4、构和组织（法人） ；国家；外国人和外国社会组织；（一是国家机关：国家权力机关- 人大（县） 、国家行政机关 - （政府 - 乡、街道、司法局、公安） 、国家司法机关 - 检察、法院二是各种企业、事业组织- 学校、医院；三是各政党和社会团体- 政协、妇联； ）7、法律关系客体包括以下四类：物： 可为人们掌握的, 具有肯定经济价值和实物形状的生产资料和消费资料债券、股票、 投资基金；精神产品：精神财宝或非物质财宝,包括学问产品和道德产品；学问产权学问产品,学问产权包括专利权、著作权、商标权；工业产权包括商标权和专利权；行为；人身；8、法律事实：依据是否以人们的意志为转移作标准,法律事实可以划分为两
5、大类：法律大事和法律行为法律大事：指不以人的主观意志为转移的能够引起法律关系的发生、变更和毁灭的法定情形或现象；（地震、洪水、台风、森林大火等）法律行为：指以法律关系主体意志为转移,能够引起法律后果,即引起法律关系发生、变更和毁灭的人们有意识的活动；依据不同标准,可对法律行为作多种的分类：合法行为与违法行为：依据行为是否符合法律的内容要求；积极行为与消极行为：依据行为的表现形式不同表示行为与非表示行为：依据行为是否通过意思表示；单方行为与多方行为：依据主体意思表示的形式；要式行为与非要式行为：依据是否需要特定形式或实质要件；自主行为与代理行为：依据主体实际参与行为的状态9、经济法的调整对象经济
6、法律关系也由主体、内容和客体三个要素所构成；经济法律关系客体包括：物、非物质财宝、行为；（无人身）经济法律关系主体包括：国家机关、 经济组织和社会团体、 经济组织的内部机构和有关人员、个人；（无国家）经济法的调整对象：宏观经济调控关系（方案、财政、金融）和市场规制关系（市场主体组织关系中国人民银行法；市场运行调控关系会计法、票据法、合同法；社会保证关系税法、劳动合同法）10、仲裁的适用范畴,以下纠纷不能提请仲裁：关于婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；依法应当由行政机关处理的行政争议；11、以下仲裁不适用于仲裁法,不属其规定,由别的法律予以调整：劳动争议的仲裁可以仲裁但不适用仲裁法 ；农业集体经
7、济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁；以及上述第1 条中的两条；12、仲裁的基本制度：协议仲裁书面（要式行为） ；一裁终局；13、仲裁机构：仲裁协会；仲裁委员会可在直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立,也可依据需要在其他设区的市设立,仲裁委员会独立于行政机关,与行政机关无隶属关系,仲裁委员会之间也没有隶属关系；14、仲裁协议：仲裁协议应当以书面形式订立,口头无效；书面形式以（合同书、信件和数据电文等） ；仲裁协议的内容：有恳求仲裁的意思表示；有仲裁事项；有选定的仲裁委员会；仲裁协议独立存在,合同的变更、解除、终止或无效不影响仲裁协议的效力；仲裁委员会与法院做出仲裁,以法院为主15、仲裁裁决仲
8、裁法规定：仲裁不实行级别管辖和地域管辖,仲裁委员会应当由当事人协议选定；仲裁庭可以由 3 名或 1 名仲裁员组成,偶数成员不行；仲裁应当开庭进行,不能书面进行；仲裁不公开进行,不对外公开； 申请仲裁后, 可自行和解, 和解自双方签字之后； 和解不成可申请调解； 经调解不成,应作出裁决,一旦调解不能反悔；调解书与裁决书具有同等的法律效力,裁决书自作出之日起发生法律效力；16、行政复议范畴：公民、法人或其他组织认为行政机关的详细行政行为侵害其合法权益,符合行政复议法规定范畴的,可申请行政复议；抽象行政行为不能行政复议；不能申请行政复议的有以下：不服行政机关作的行政处分或其他人事处理打算,可依照有关
9、法律、行政法规的规定提出申诉；不服行政机关对民事纠纷作出的调解或其他处理,可依法申请仲裁或向法院提起诉讼；抽象行政行为17、行政复议申请：可自知道该详细行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请（算尾不算头） ；申请人申请行政复议可书面申请,也可口头申请；对县级以上地方各级人民政府工作部门的详细行政行为不服的,由申请人挑选,可向该部门的本级人民政府申请行政复议,也可向上一级主管部门申请行政复议；海关、金融、国税、外汇治理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的详细行政行为不服的,向上一级主管部门申请行政复议；行政复议机关受理行政复议申请的,不得向申请人收取任何费用18、行政复议期间详细行政行为
10、不停止执行,但有以下情形之一,可停止执行：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行,行政复议要关认为其要求合理,打算停止执行的；法律规定停止执行的；行政复议打算：不开庭,原就上实行书面审查的方法；行政复议的举证责任由被申请人承担；行政复议打算书一经送达,即发生法律效力；19、法院不受理公民、法人或其他组织对以下事项提起的诉讼：国防、外交等国家行为；行政法规、规章或行政机关制定、发布的具有普遍约束力的打算、命令；行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等打算；法律规定由行政机关最终裁决的详细行政行为；20、审判制度：合议制度由3 名以上审判人员组成审判组织；合
11、议庭的成员应当是3 人以上的单数； 我国法院分为：最高法院、高级法院、中级法院、基层法院；21、诉讼管辖地域管辖一般地域管辖,实行“原告就被告”原就,即由被告住宅地法院管辖,原告向被告住宅地法院起诉；原告住宅地被监禁、军人特殊地域管辖：因合同纠纷提起的诉讼,由被告住宅地或合同履行地法院管辖；（挑选被告住宅地、合同履行地、合同签订地、原告住宅地、标的物所在地法院管辖）因保险合同纠纷提起的诉讼,由被告住宅地或保险标的物所在地法院管辖；因票据纠纷提起的诉讼,由票据支付地或被告住宅地法院管辖；因侵权行为提起的诉讼,由侵权行为地（侵权行为实施地、侵权结果发生地）或被告住宅地法院管辖；专属管辖：因不动产纠
12、纷提起的诉讼,由不动产所在地法院管辖；因港口作业中发生纠纷提起的诉讼,由港口所在地法院管辖；因继承遗产纠纷提起的诉讼,由被继承人死亡时住宅地或主要遗产所在地法院管辖；两个以上法院都有管辖权时管辖的确定（共同管辖和挑选管辖）；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的,由最先立案的法院管辖；22、诉讼时效诉讼时效期间有以下几种：一般诉讼时效期间：一般诉讼时效为2 年；特殊诉讼时效期间：以下事项的诉讼时效期间为1 年：身体受到损害要求赔偿的；出售质量不合格的商品未声明的；延付或拒付租金的；寄存财物被丢失或损毁的；最长诉讼时效期间：均从权益人知道或应当知道权益被侵害时起运算,从权益被侵害之日起超过20 年的
13、,法院不予爱护；23、诉讼时效期间的中止、中断和延长诉讼时效期间的中止,指在诉讼时效期间的最终6 个月内,因不行抗力或其他障碍致使权益人不能行使恳求权的,诉讼时效期间临时停止运算；公民事权益才能和行为才能,从成立到毁灭；公民民事权益才能从诞生到死亡；公民民事行为才能分为完全,限制,无完全：从 18 周岁以上且精神正常, （ 16-18 周岁以上以自己劳动收入为生）；限制： 10 周岁以上不满18 周岁,或间歇性精神病人无：不满 10 周岁或精神病人或植物人诉讼时效期间的中断,指在诉讼时效期间,当事人提起诉讼,当事人一方提出要求或同意履行义务,使已经经过的时效期间全部归于无效；从中断时起,诉讼时
14、效期间重新运算；24、判决和执行：法院审理行政案件,不适用调解；不论案件是否公开审理,一律公开宣告判决；当事人不服法院第一审判决的,有权在判决书送达之日起15 日内向上一级法院提起上诉；税务争议先复议后诉讼；税务惩罚可先诉讼25、法律责任的种类：民事责任、行政责任、刑事责任26、民事责任的形式有以下：停止侵害危；排除阻碍；排除危急；返仍财产；复原原状；修理、重作、更换；赔偿缺失；支付违约金；排除影响、复原名誉；赔礼赔礼；27、行政责任：行政惩罚：人身自由罚、行为罚、财产罚、声誉罚行政惩罚的种类：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照；行政拘留；法
15、律、行政法规规定的其他行政惩罚行政处分：依据公务员法 ,警告、记过、记大过、降级、撤职、开除；28、刑事责任主刑和附加刑主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑；管制的期限为3 个月以上 2 年以下； 拘役的期限为 1 个月以上 6 个月以下；有期徒刑的期限为6 个月以上 15 年以下；附加刑分为罚金、剥夺政治权益、没收财产、驱赶出境；罚款行政机关；罚金法院；死缓不是主刑,劳动教养是行政惩罚；其次章、劳动合同法（难点）1、国家公务员不适用劳动合同法,适用公务员法 ；2、劳动合同订立的原就：合法、公正、公平自愿、协商一样、诚恳信用；P373、劳动者需年满16 周岁有劳动权益才能和行为才能（除
16、文艺、体育、特种工艺单位）；4、用人单位以担保或其他名义向劳动者收取财物的,罚以每人500 元以上 2000 元以下的罚款；5、用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系,应当订立书面劳动合同；已建立劳动关系,未订立劳动合同,应当自用工之日起1 个月内订立劳动合同；用人单位与劳动者的劳动关系自用工之日起建立；非全日制用工可订立口头协议；6、劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同、以完成肯定工作任务为期限的劳动合同7、以下劳动合同无效或部分无效：以期诈、胁迫手段或乘人之危,使对方在违反真实意思的情形下订立或变更劳动合同的；用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权益的；违反法律、行政法规
17、强制性规定的；对劳动合同的无效或部分无效有争议,由劳动争议仲裁机构或人民法院确认；P418、劳动者每天工作不超过8 小时,每周工作不超过40 小时,每周至少休息1 天；延长工作时间,一般每天不得超过 1 小时；因特殊需要,延长工作时间的,每天不得超过3 小时,每月不得超过36 小时；9、职工累计工作已满1 年不满 10 年的,年休假5 天；已满 10 年不满 20 年的,年休假 10 天；已满 20 年的,年休假 15 天；国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期；职工有以下情形之一的,不享受当年的年休假：职工依法享受寒暑假,且休假天数多于年休假天数的；职工请事假累计20 天以上且单位不扣工资
18、的；累计工作满 1 年不满 10 年的职工,请病假累计2 个月以上的；累计工作满 10 年不满 20 年的职工,请病假累计 3 个月以上的；累计工作满 20 年以上的职工,请病假累计4 个月以上的； P44 10、工资应当以法定货币支付,不得以实物及有价证券替代货币支付；实行计件工资的劳动者,用人单位支配延长工作时间,得依据不低于其本人法定工作时间计件单价的150%、200%、300%支付其工资；用人单位支配加班且不支付加班费的,按应对金额50%以上 100%以下的标准向劳动者赔付；因劳动者本人缘由造成单位缺失的,可从劳动者本人工资扣除,但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的 20%,如扣除
19、后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准,就按最低工资标准支付；P45 11、试用期期限的强制性规定：劳动合同期限 3 个月以上不满1 年的,试用期不得超过1 个月；劳动合同期限1 年以上不满 3 年的,试用期不得超过 2 个月； 3 年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6 个月；同一用人单位和同一劳动者只能商定一次试用期；以完成肯定工作任务为期限的劳动合同或劳动合同期限不满3 个月的不得商定试用期；试用期包含在劳动合同期限内；劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或劳动合同商定工资的80%, 并不得低于用人单位所在地的最低工资标准；P4712、竞业限制条款适用范畴
20、限定为负有保守用人单位商业隐秘义务的劳动者,限于用人单位的高级治理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员；从事同类业务的竞业限制期限不得超过2 年；13、医疗期实际工作年限 10 年以下的,在本单位工作年限5 年以下的为3 个月； 5 年以上的为 6 个月；实际工作年限 10 年以上的,在本单位工作年限5 年以下的为 6 个月； 5 年以上 10 年以下的为 9 个月；10 年以上 15 年以下的为 12 个月； 15 年以上 20 年以下的为 18 个月； 20 年以上的为 24 个月；对某些患特殊疾病（癌症、精神病、瘫痪）的职工,在24 个月内尚不能痊愈的,可适当延长医疗期；病假工资或
21、疾病救济费可低于当地最低工资标准支付,但最低不能低于最低工资标准的80%；医疗期内不得解除劳动合同；医疗期的运算方法：医疗期 3 个月的按 6 个月内累计病休时间运算；医疗期 6 个月的按 12 个月内累计病休时间运算；医疗期 9 个月的按 15 个月内累计病休时间运算；医疗期 12 个月的按 18 个月内累计病休时间运算；医疗期 18 个月的按 24 个月内累计病休时间运算；医疗期 24 个月的按 30 个月内累计病休时间计算； P5114、劳动者可单方面解除劳动合同的情形：劳动者提前通知解除劳动合同（无经济补偿）：劳动者在试用期内提前3 天通知用人单位,可解除劳动合同；劳动者提前 30 天
22、以书面形式通知用人单位,可解除劳动合同；劳动者可随时通知解除劳动合同的情形（有经济补偿）：用人单位未按劳动合同商定供应劳动爱护或劳动条件的；用人单位未准时足额支付劳动酬劳的；用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；用人单位的规章制度违反法律、法规的规定,损害劳动者权益的；用人单位以期诈、胁迫的手段或乘人之危,使劳动者在违反真实意思的情形下订立或变更劳动合同的；用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权益的；用人单位违反法律、行政法规强制性规定的；法律、行政法规规定劳动者可解除劳动合同的其他情形；P54 15、用人单位可单方面解除劳动合同的情形提前通知解除（无过失性辞退） ：用人单位提
23、前 30 日以书面形式通知劳动者本人或额外支付劳动者1 个月工资后,可解除劳动合同：劳动者患病或非因工负伤,在规定的医疗期满后不能从事原工作,也不能从事用人单位另行支配的工作；劳动者不能胜任工作,经过培训或调整工作岗位,仍不能胜任工作；劳动合同订立时所依据的客观情形发生重大变化,致使劳动合同无法履行,经用人单位与劳动者协商, 未能就变更劳动合同内容达成协议的；用人单位可随时通知劳动者解除合同的情形：劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的；劳动者严峻违反用人单位的规章制度；劳动者严峻失职,营私舞弊,给用人单位造成重大损害的；劳动者被依法追究刑事责任的；劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系,对完成
24、本单位的工作任务造成严峻影响,或经用人单位提出拒不改正的；劳动者以期诈、胁迫的手段或乘人之危,使用人单位在违反真实意思的情形下订立或变更劳动合同的；16、用人单位可以裁减人员的情形：有下形情形之一,需裁减人员20 人以上或裁减不足20 人但占企业职工总数 10%以上的,用人单位提前30 日向工会或全体职工说明,可以裁减人员；裁减人员时,应当优先留用以下人员：与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的；与本单位订立无固定期限劳动合同的；家庭无其他就业人员,有需要扶养的老人或未成年人；P58 17、用人单位不得解除劳动合同的情形：从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查,或疑似职业病病
25、人在诊断或医学观看期间的；在本单位患职业病或因工负伤并被确认丢失或部分丢失劳动才能的；患病或非因工负伤,在规定的医疗期内；女职工在孕期、产期、哺乳期的；在本单位连续工作满15 年,且距法定退休年龄不足5 年的；法律、行政法规规定的其他情形；18、经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满1 年支付 1 个月工资的标准向劳动者支付；6 个月以上不满 1 年的,按 1 年运算；不满6 个月的,向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿；劳动者月工资高于用人单位所在辖区公布的本地区上年度职工月平均工资3 倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资 3 倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过12 年
26、； P63经济补偿金 =工作年限（最高不超过12 年）当地上年度职工月平均工资3 倍；19、发生劳动争议,当事人对自己提出的主见,有责任供应证据；（协商调解仲裁诉讼）；对于设有劳动争议调解委员会的企业,其调解委员会由职工代表和企业代表组成；当事人申请劳动争议调解可书面申请也可口头申请,劳动争议调解书可以反悔；20、劳动争议仲裁委员会应当设仲裁员名册,应符合以下条件：曾任审判员的；从事法律讨论、教学工作并具有中级以上职称的；具有法律学问、从事人力资源治理或工会等专业工作满5 年的；律师执业满 3 年的； P67 21、劳动争议由劳动合同履行地或用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖,劳动争议申请
27、仲裁的时效期间为 1 年；劳动争议仲裁应公开进行,涉及国家隐秘、商业隐秘和个人隐私的除外；劳动争议仲裁委员会应当在受理仲裁申请之日起 5 日内将仲裁庭的组成情形书面通知当事人；申请人申请仲裁应当提交书面仲裁申请,并依据申请人人数提交副本； P6822、仲裁庭裁决劳动争议案件,应当自劳动争议仲裁委员会受理仲裁申请之日起 45 日内终止,延长期限不得超过 15 天；劳动者对劳动争议的终局裁决不服的,可自收到仲裁裁决书之日起 15 天内向人民法院提起诉讼；第三章、营业税1、营业税：以在我国境内供应应税劳务、转让无形资产、销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税；2、营业税纳税人的一
28、般规定：在中国境内供应应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人；单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人：个体工商户和其他个人；3、单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人发生应税行为,承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人；否就以承包人为纳税人；（以谁的名义做,纳税人）境外的单位或个人在境内供应应税劳务、转让无形资产、销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的以受让方或购买方为扣缴义务人；P784、应税劳务是指：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、消遣业、服务业税目征
29、收范畴的劳务；5、一项销售行为如涉及应税劳务又涉及货物的,为混合销售行为；（以主业为主）兼营行为是指纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的,应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额；6、纳税人有以下情形之一的,视同发生应税行为：单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人；单位或个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形；自2004 年 7 月 1 日起,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必定联系,且商业企业向供货方供应肯定劳务的收入,如：进场费、广告促销费、上架费、展现费、治理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项
30、税额,应按营业税的适用税目税率征收营业税；商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票；P80-817、不征收营业税：存款或购入金融商品德为,以及金银买卖业务,不征收营业税；人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税；保险企业取得的追偿款不征收营业税；保险公司的摊回分保费用不征收营业税；以无形资产投资入股,参与接受投资方利润安排、共同承担投资风险的行为,不征收营业税,在投资后转让其股权的也不征营业税；以不动产投资入股,参与接受投资方利润安排、共同承担投资风险的行为,不征收营业税,在投资后转让股权的,不征收营业税；福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；但代销单位所取得
31、的手续费收入应征收营业税；服务业：指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会供应服务的业务,包括代理业、旅店业、饮食业、旅行业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业；转让无形资产指转让无形资产的全部权或使用权的行为,包括转让土地使用权、 转让商标权、 转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉；著作权包括人身权和财产权,人身权部分不能转让,财产权部分可转让他人；P84-888、营业税税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业,3%；金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产,5%；消遣业, 5-20%9、营业税的计税依据：营业额为纳税人供应应税劳务、转让无形资产、销售不
32、动产收取的全部价款和价外费用；价外费用：收取的手续费、补贴、基金、集资费、返仍利润、嘉奖费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费；10、营业额的基本规定：纳税人发生应税行为,如将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额；如将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中扣除；纳税人因财务会计核算方法转变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,答应从当期营业额中减除；单位和个人供应应税劳务、转让无形资产、销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应并入营业额中征收营业税；纳税人的营业额运算缴纳营业
33、税后因发生退款减除营业额的,应当退仍已缴纳营业税税款或从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除；P8911、可抵免税额公式：可抵免税额=价款（ 1+17%） 17%12、营业税计税依据的详细规定：纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售,其自建行为第一应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税；其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值；外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额；其公式为：本期营业额 =卖出价 - 买入价金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费全部收入；保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入；储金业务的营业额
34、为纳税人在纳税期内的储金平均余额* 人民银行公布的1 年期存款的月利率；储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%；保险企业开展无赔偿嘉奖业务的,以向投保队实际收取的保费为营业额；从事广告代理业务的以其全部收入减去支付给其他广告公司或广发发布者的广告发布费后的余额为营业额；销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用；纳税人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额；纳税人销售或转让抵债所得的不动产,以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额；P92-95营业税应纳税额 =营业额（销售额、转让额）适用税率营业税
35、起征点的适用范畴限于个人：按期纳税的,为月营业额1000-5000 元；按次纳税的,为每次（日）营业额100 元；13、营业税税收减免： P98金融保险：保险公司开展的 1 年期以上返仍性人身保险业务的保费收入免征营业税；对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税；免征营业税,期限不超过3 年；个人转让著作权,免征营业税；将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征营业税；自 2022 年 1 月 1 日至 12 月 31 日,个人将购买不足5 年的非一般住房对外销售的,全额征收营业税；个人将购买超过 5 年（含 5 年）的非一般住房或不足2 年的一般住房对外销售的,按其销
36、售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5 年（含 5 年）的一般住房对外销售的,免征营业税；P99-10614、纳税义务发生时间的特殊规定纳税人转让土地使用权或销售不动产,实行预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人供应建筑业或租赁业劳务,实行预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的,其纳税义务发生时间为不动产全部权、土地使用权转移的当天；纳税人自建建筑物后销售的,其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间；营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天；P10715、纳税地点
37、的一般规定纳税人供应应税劳务应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机构申报纳税；纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过 6 个月没有申报纳税的,由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款；16、营业税的纳税期限分为5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或 1 个季节；纳税人以 1 个月或 1 个季节为一个纳税期的,自期满之日起15 日内申报纳税；银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的
38、纳税期限为1 个季节；保险公司的纳税期限为1 个月；17、城市爱护建设税的特点：税款专款专用；属于附加税；城建税设了三个档比例税率：纳税人所在地区为市区的,税率为7%；纳税人所在地区为县城、镇的,税率为5%；纳税人所在地区不在市区、县城或镇的,税率为1%；P11018、城建税的应纳税额的运算：应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和适用税率19、现行训练费附加征收比率为3%；应纳税额 =实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和征收比率第四章、个人所得税1、世界各国的个人所得税制大体可分为：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制；2、我国的个人所得税有以下几个特点：实行分类征收、累进税
39、率与比例税率并用、费用扣除额较宽、运算简便、实行课源制和申报制两种征纳方法；P1183、个人所得税的纳税义务人指在中国境内有住宅,或虽无住宅但在中国境内居住满1 年,以及无住宅又不居住不满 1 年但有从中国境内取得所得的个人；个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税,只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税；4、居民纳税人和非居民纳税人在国际上常用住宅标准和居住时间标准：住宅标准：公民以他的户籍所在地的居住地为住宅；居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365 日,即以居住满 1 年为时间标准,达到这个标准的个人即为居民纳税人；在居住期间内临时离境,即在一个纳税年度中一次离境不超
40、过30 日或多次离境累计不超过 90 日,不扣减日数,连续运算；5、居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务：对于在中国境内无住宅,但居住1 年以上而未超过 5 年的个人,其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税；从第6 年起,以后的各年度中,凡在境内居住满1 年的,就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；对于在中国境内无住宅而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90 日,或在中国境内连续或累计居住不超过183 日的个人,其来源于中国境内的所得,由中国境外雇主支付且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得,免予缴纳个人所得税；对于在中国境内无住宅而一个纳税年度内在中国
41、境内连续或累计工作超过90 日,或在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人,其来源于中国境内的所得,无论是由中国境内企业或个人雇主支付仍是由境外企业或个人雇主支付,均应缴纳个人所得税；P120-1216、除工资、薪金以外,奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被列入工资、薪金税目；不予征收个人所得税的项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助；7、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按“工资、薪金”项目计征个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员实行单车承包或承租方式运营,所
42、取得的收入按 “工资、 薪金所得” 项目征税；8、我国取消农业税,从事农牧林渔业的暂不征收个人所得税；9、特许权使用费所得包括：专利权（专有性、地域性、时间性）；商标权；著作权；非专有技术；10、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有全部权的企业量化资产,不征收个人所得税；对股票转让所得暂不征收个人所得税；对个人转让自用5 年以上且是家庭唯独生活用房取得的所得,免征个人所得税；11、稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,即只征收 70%的税额,其实际税率为14%； P13312、劳务酬劳所得适用比例税率,税率为20%；13、对个人出租住房取得的所得暂减按10%
43、的税率征收个人所得税；14、个体工商户扣除标准：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,答应在税前据实扣除；个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工训练经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除（个人独资企业和合伙企业相同）；个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务执行费支出,按发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售收入的515、投资者及其家庭发生的生活费用不答应在税前扣除；16、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000 元的,减除费用800 元； 4000 元以上的,减除 20%的费用,
44、其余额为应纳税所得额；17、财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次；18、个人所得税应纳税额的运算公式为：P140工资、薪金所得应纳税额的运算：= （每月收入额 -2000 元或 4800 元）适用税率 - 速算扣除数全年一次性奖金运算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12 个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数；应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金适用税率- 速算扣除数=（雇员当月取得全年一次性奖金- 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率- 速算扣除数个体工商户的生产、经营所得应纳税额的运算公式为：应纳税额 =应纳税所得额适用税率- 速算扣除数 =（全年收入总额 -
45、成本、费用以及缺失）适用税率- 速算扣除数对企事业单位的承包经营、承租经营所得,其个人所得税应纳税额的运算公式为：应纳税额 =应纳税所得额适用税率- 速算扣除数 =（纳税年度收入总额 - 必要费用）适用税率- 速算扣除数劳务酬劳所得应纳税额的运算对劳务酬劳所得,其个人所得税应纳税额的运算公式为：每次收入不足 4000 元的： = 应纳税所得额适用税率=（每次收入额 -800 ） 20%每次收入在 4000 元以上的： = 应纳税所得额适用税率=每次收入额（ 1-20%） 20%每次收入的应纳税所得额超过20000 元的：应纳税额 = 每次收入额（ 1-20%）适用税率 - 速算扣除数稿酬所得应纳税额的运算：每次收入不足 4000