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1、第五章第五章 资金清算资金清算业务核算业务核算第一节第一节 资金清算业务概述资金清算业务概述一一 资金清算的含义资金清算的含义 银行之间由于资金清算业务往来而产生的资金划拨称银行之间由于资金清算业务往来而产生的资金划拨称作资金清算。作资金清算。二二 资金清算业务的种类资金清算业务的种类1 1 系统内清算和跨系统清算系统内清算和跨系统清算系统内清算：系统内清算：收付款人在同一银行系统的不同行处开户，结收付款人在同一银行系统的不同行处开户，结算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此引出的算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此引出的资金清算。资金清算。跨系统清算：跨系统清算：支付结算涉
2、及的收、付款人在不同银行系统开支付结算涉及的收、付款人在不同银行系统开户，结算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此户，结算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此引出的资金清算。引出的资金清算。2 2 同城清算和异地清算同城清算和异地清算同城清算同城清算：同一城市不同一行之间的资金往来：同一城市不同一行之间的资金往来异地清算：异地清算：不同地区之间的行处的资金往来不同地区之间的行处的资金往来3 3 手工清算和电子清算手工清算和电子清算手工清算：手工清算：在计算机网络普及之前，主要通过邮局信件往来在计算机网络普及之前，主要通过邮局信件往来及电报往来进行银行间信息连接及账务往来的资金清
3、算。及电报往来进行银行间信息连接及账务往来的资金清算。电子清算：电子清算：是以电子计算机网络及卫星传输系统作为银行之是以电子计算机网络及卫星传输系统作为银行之间的通讯和连接工具的，通过计算机网络和卫星通信技术进间的通讯和连接工具的，通过计算机网络和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。行异地资金划拨的账务往来。4 4 全额实时清算和差额定时清算全额实时清算和差额定时清算全额实时清算：全额实时清算：指参加资金清算的各个商业银行，采用实时指参加资金清算的各个商业银行，采用实时处理方式，对每一笔收款或付款业务实时转发，并对其清算处理方式，对每一笔收款或付款业务实时转发，并对其清算户实时清算。户实时
4、清算。差额定时清算：差额定时清算：指参加资金清算的各个商业银行将各自应付指参加资金清算的各个商业银行将各自应付应收款项的金额进行轧差，得到应贷或应借差额，然后在固应收款项的金额进行轧差，得到应贷或应借差额，然后在固定时间通过中国人民银行的存款账户进行资金划拨。定时间通过中国人民银行的存款账户进行资金划拨。 三三 我国资金清算业务系统框架体系我国资金清算业务系统框架体系中国现代化支付系统中国现代化支付系统银行系统内电子汇划系统银行系统内电子汇划系统票据交换系统票据交换系统银行卡支付系统银行卡支付系统外币清算系统外币清算系统第二节第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算业商业银行系统内电子汇划资金清
5、算业务的核算务的核算系统内电子汇划资金清算：系统内电子汇划资金清算：是各个商业银行通过本行自己开是各个商业银行通过本行自己开发的系统内电子汇划支付系统来完成的款项收付。发的系统内电子汇划支付系统来完成的款项收付。一一 系统内电子汇划系统的基本结构系统内电子汇划系统的基本结构发报经办行发报经办行总行清算中心总行清算中心收报清算分中心收报清算分中心发报清算分中心发报清算分中心收报经办行收报经办行二二 系统内电子汇划业务的基本流程系统内电子汇划业务的基本流程1 发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行报清
6、算行2 发报清算分中心将所属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心发报清算分中心将所属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心3 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行，并总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行，并当日更新该分中心清算账户备付金存款当日更新该分中心清算账户备付金存款4 收报清算分中心当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付收报清算分中心当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付2 2、电子汇划业务的基本做法、电子汇划业务的基本做法 实存资金：实存资金：是指清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，各是指清算行在总行清算中
7、心开立备付金存款账户，各经办行在清算行开立备付金存款账户。经办行在清算行开立备付金存款账户。同步清算同步清算：发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收：发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算办理经办行之间的清算。算办理经办行之间的清算。头寸控制：头寸控制：指各个经办行在总行清算中心开立的备付金存款账户，指各个经办行在总行清算中心开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款。必须保证有足够的存款。集中监督：集中监督：总行清算中心对汇划业务往来数据发送，款项清算进总行清算中
8、心对汇划业务往来数据发送，款项清算进行监督管理。行监督管理。 3 3、电子汇划业务的会计科目、电子汇划业务的会计科目l清算资金往来清算资金往来辖内往来：资产负债类，反映各收发报辖内往来：资产负债类，反映各收发报行和清算行之间的资金汇划往来于清算情况行和清算行之间的资金汇划往来于清算情况l存放同业：资产类，反映各清算行存放在总行及各个经办存放同业：资产类，反映各清算行存放在总行及各个经办行存放在清算行的备付金。设行存放在清算行的备付金。设“上存总行备付金上存总行备付金”和和“上存上存省分行调拨资金省分行调拨资金”两个明细账两个明细账l同业存放：负债类：反映总行收到的各个清算行上存的备同业存放：负
9、债类：反映总行收到的各个清算行上存的备付金存款，及省区分行收到的各个经办行上存的款项。设有付金存款，及省区分行收到的各个经办行上存的款项。设有“备付金存款备付金存款”及及“调拨资金存款调拨资金存款”两个明细账。两个明细账。 4 4、电子汇划的日常账务处理、电子汇划的日常账务处理（1 1）发报经办行的处理）发报经办行的处理贷方业务汇出付款：如异地托收承付、汇兑等业务贷方业务汇出付款：如异地托收承付、汇兑等业务这里以汇兑业务为例：这里以汇兑业务为例： 借：吸收存款借：吸收存款活期活期某单位某单位 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内往来辖内往来收到清算分中心接受业务成功的反馈信息，转账：收到清算分
10、中心接受业务成功的反馈信息，转账：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：存放同业贷：存放同业上存省分行调拨资金户上存省分行调拨资金户 （2 2）发报清算分中心（清算行）发报清算分中心（清算行）清算分中心收到发报经办行发来的贷方汇划业务时：清算分中心收到发报经办行发来的贷方汇划业务时： 借：清算资金往来借：清算资金往来辖内往来辖内往来 贷：存放同业贷：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户业务处理完成后做会计分录业务处理完成后做会计分录借：同业存放借：同业存放 贷：清算资金往来贷：清算资金往来辖内往来辖内往来如是借方汇划业务，会计分录相反如是借方汇划业务，会计分录相反（3 3）总行清算中心处理
11、）总行清算中心处理总行清算中心收到各发报清算分中心汇划款项，由计算机自总行清算中心收到各发报清算分中心汇划款项，由计算机自动登记后，将款项送至收报清算分中心。动登记后，将款项送至收报清算分中心。如为贷方汇划款项，会计分录为：如为贷方汇划款项，会计分录为：借：同业存放借：同业存放发报清算分中心户发报清算分中心户 贷：同业存放贷：同业存放收报清算分中心收报清算分中心如为借方汇划业务，会计分录相反。如为借方汇划业务，会计分录相反。 （4 4）收报清算分中心）收报清算分中心借：存放同业借：存放同业上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：同
12、业存放贷：同业存放如为借方汇划业务，会计分录相反。如为借方汇划业务，会计分录相反。（5 5）收报经办行处理）收报经办行处理受理贷记业务时：受理贷记业务时：借：清算资金往来借：清算资金往来分行辖内分行辖内 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户借：存放同业借：存放同业 贷：清算资金往来贷：清算资金往来第三节第三节 票据交换系统的核算票据交换系统的核算 同城票据交换是指同一城市同城票据交换是指同一城市( (或区域或区域) )范围内，各范围内，各商商业银行业银行之间将相互代收、代付的之间将相互代收、代付的票据票据，定时、定点集中相，定时、定点集中相互互交换交换并并清算资金清算资金存欠的方法。存欠的
13、方法。 同城票据交换一般由本城的同城票据交换一般由本城的中国人民银行主持中国人民银行主持，参加，参加票据交换的各行都必须在人民银行开立备付金存款账户。票据交换的各行都必须在人民银行开立备付金存款账户。 参加同城票据交换的银行分为参加同城票据交换的银行分为提入行提入行和和提出行提出行 1 1 提出行的处理：提出行的处理：按贷方票据和借方票据分别登记按贷方票据和借方票据分别登记“贷方（借方）票据交换贷方（借方）票据交换登记簿登记簿”。再按提入行的交换代号进行整理，填制再按提入行的交换代号进行整理，填制“提出交换借方、提出交换借方、贷方凭证计算表贷方凭证计算表”并将相关单据附在后面并将相关单据附在后
14、面根据计算表做根据计算表做“清算总数表清算总数表”提出贷方凭证：提出贷方凭证：如在本行开户的某单位开出支票要求银行如在本行开户的某单位开出支票要求银行把款项付本城内其他行开户的某企业把款项付本城内其他行开户的某企业借：吸收存款借：吸收存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据交换同城票据交换提出借方凭证：提出借方凭证：受托入账的处理：受托入账的处理：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款受妥抵用的账务处理：受妥抵用的账务处理：借：清算资金往来借：清算资金往来 借：其他应付款借：其他应付款 贷：其他应付款贷：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款2 2 提入行的处理：提入行
15、的处理：提入贷方传票提入贷方传票：（收取款项）：（收取款项）借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据交换同城票据交换 贷：吸收存款贷：吸收存款提入借方传票：提入借方传票：借：吸收存款借：吸收存款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据交换同城票据交换3 3 票据交换差额的处理票据交换差额的处理清算总数表清算总数表借方借方贷方贷方项目项目笔数笔数金额金额项目项目笔数笔数金额金额提出借提出借方票据方票据提出贷提出贷方票据方票据提入贷提入贷方票据方票据提入借提入借方票据方票据合计合计合计合计应收差额应收差额应付差额应付差额根据清算总数表：根据清算总数表：若为应付差额：若为应付差额：借：清算资金往来
16、借：清算资金往来同城票据交换同城票据交换 贷：存放中央银行存款贷：存放中央银行存款若为应收差额：若为应收差额：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据交换同城票据交换全国支票影像交换系统：全国支票影像交换系统：全国支票影像交换系统是全国支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，指运用影像技术将实物支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银通过计算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统行提示付款的业务处理系统 支票影像业务的处理分为支票影像业务的处理分为影像信息交换影像信息交换和和业务回
17、执业务回执处理处理两个阶段，即支票提出银行通过影像交换系统两个阶段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。 全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统的业务流程：全国支票影像交换系统的业务流程：1 1 纸质票据流程（传统业务流程）纸质票据流程（传统业务流程）2 2 影像信息流：将采集到的支票影像业务信息通过影像交换系统传递给影像信息流：将采集到的支票影像业务信息通过影像交换系统传递给出票人开户行审核付款出票人开户行审核付款3 3 资金清算
18、行流资金清算行流账务处理：账务处理：1 1 提入行的处理：提入行的处理：借：吸收存款借：吸收存款 贷：其他应付款贷：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2 2 提出行提出行见教材见教材第四节第四节 中国现代化支付系统中国现代化支付系统 中国现代化支付系统（中国现代化支付系统（CNAPSCNAPS）是中国人民银行按照）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金
19、清算和货币市场交易的地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统资金清算的应用系统 中国现代化支付系统建有两级处理中心，即中国现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处国家处理中心（理中心（NPCNPC）和和全国省会（首府）及深圳、上海城市处全国省会（首府）及深圳、上海城市处理中心（理中心（CCPCCCPC）。）。国家处理中心分别与各城市处理中心国家处理中心分别与各城市处理中心连接，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫连接，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。星通信备份。 中国现代化支付系统的作用中国现代化支付系统的作用1 1、加快资金周转，提高社会
20、资金的使用效益。通过支付系统处理的、加快资金周转，提高社会资金的使用效益。通过支付系统处理的每笔支付业务不到每笔支付业务不到6060秒即可到账。秒即可到账。2 2、支撑多样化支付工具的使用，满足各种社会经济活动的需要。中、支撑多样化支付工具的使用，满足各种社会经济活动的需要。中国现代化支付系统，尤其是其中的小额批量处理系统能够支撑各种国现代化支付系统，尤其是其中的小额批量处理系统能够支撑各种贷记、借记支付业务的快速处理，并能为其提供大业务量、低成本贷记、借记支付业务的快速处理，并能为其提供大业务量、低成本的服务，可以满足社会各种经济活动的需要。的服务，可以满足社会各种经济活动的需要。3 3、培
21、育公平竞争的环境，促进银行业整体服务水平的提高。、培育公平竞争的环境，促进银行业整体服务水平的提高。 现代化支付系统由现代化支付系统由大额实时支付系统（大额实时支付系统（HVPSHVPS）和和小小额批量支付系统（额批量支付系统（HEPSHEPS）两个应用系统组成。两个应用系统组成。 现代化支付系统的构成现代化支付系统的构成 大额支付系统大额支付系统采取逐笔实时方式处大额支付系统大额支付系统采取逐笔实时方式处理支付业务，全额清算资金。理支付业务，全额清算资金。 大额支付系统处理下列支付业务：大额支付系统处理下列支付业务：(1)(1)规定金额起规定金额起点以上的跨行点以上的跨行贷记支付业务贷记支付
22、业务；(2)(2)规定金额起点以下的规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务；紧急跨行贷记支付业务；(3)(3)各银行行内需要通过大额各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；支付系统处理的贷记支付业务；(4)(4)特许参与者发起的特许参与者发起的即时转账业务；即时转账业务；(5)(5)城市商业银行银行汇票资金的移存城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；和兑付资金的汇划业务；(6)(6)中国人民银行会计营业部中国人民银行会计营业部门和国库部门发起的贷记业务及内部转账业务；门和国库部门发起的贷记业务及内部转账业务；(7)(7)中中国人民银行规定的其他支付清算业务。国人民银行规
23、定的其他支付清算业务。 现代化支付系统体系结构现代化支付系统体系结构国家处理中心国家处理中心城市处理中心城市处理中心发起清算行发起清算行其他系统其他系统间接参加行间接参加行间接参加行：未在中国人民银行开设清算账户而委托发起清算行办理资间接参加行：未在中国人民银行开设清算账户而委托发起清算行办理资金清算的银行机构金清算的银行机构发起清算行：支付系统的直接参与者，直接与支付系统城市处理中心发起清算行：支付系统的直接参与者，直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构现代化支付系统体系结构现代化支付系统体系结构国家处理中心国家处理中心
24、城市处理中心城市处理中心发起清算行发起清算行其他系统其他系统间接参加行间接参加行城市处理中心：又叫收发报中心，负责接收并转发国家处理中心与发起城市处理中心：又叫收发报中心，负责接收并转发国家处理中心与发起清算行的支付信息的收发报中心。清算行的支付信息的收发报中心。国家处理中中心：负责接收、转发支付信息，并进行资金清算处理。国家处理中中心：负责接收、转发支付信息，并进行资金清算处理。大额实时支付系统的业务核算：大额实时支付系统的业务核算：“存放中央银行款项存放中央银行款项准备金户准备金户”：用于核算发起清：用于核算发起清算行存放在中央银行的备付资金算行存放在中央银行的备付资金“大额支付往来大额支
25、付往来”：核算支付系统发起清算行和接收清：核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额实时支付系统办理的支付结算往来款项算行通过大额实时支付系统办理的支付结算往来款项“汇总平衡汇总平衡”：用于平衡国家处理中的账务：用于平衡国家处理中的账务1 1 发起清算行发起清算业务发起清算行发起清算业务借：吸收存款借：吸收存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2 2 发报中心发报中心借：某某银行准备金存款借：某某银行准备金存款 贷：大额支付往来贷：大额支付往来3 3 国家处理中心国家处理中心借：某人民银行准备金存款借：某人民银行准备金存款 贷：大额支付往来贷：大额支付往来借：大额支付往来借：大额支付往
26、来 贷：某人民银行准备金存款贷：某人民银行准备金存款4 4 收报中心收报中心借：大额支付往来借：大额支付往来 贷：某银行准备金存款贷：某银行准备金存款5 5 接收清算行接收清算行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款小额支付系统小额支付系统小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧小额批量支付系统在一定时间内对多笔支付业务进行轧差处理，净额清算资金。差处理，净额清算资金。 小额支付系统的特点小额支付系统的特点（1 1）全时无缝运行。小额支付系统采取了）全时无缝运行。小额支付系统采取了“连续运行，逐笔发起、连续运行，逐笔发起、批量发送、实时传输、双边轧差、定时清
27、算批量发送、实时传输、双边轧差、定时清算”的处理流程，实行的处理流程，实行7 72424小时连续运行，为客户通过小时连续运行，为客户通过“网上银行网上银行”、“电话银行电话银行”纳税纳税等服务提供支持，同时满足法定节假日的支付活动需要，实行的是等服务提供支持，同时满足法定节假日的支付活动需要，实行的是“全时全时”服务。服务。 （2 2）交易成本低。）交易成本低。（3 3）能够支撑各种支付工具的应用。小额支付系统除传统的款项汇）能够支撑各种支付工具的应用。小额支付系统除传统的款项汇划业务外，还能办理财税库横向联网业务、跨行通存通兑业务、支票划业务外，还能办理财税库横向联网业务、跨行通存通兑业务、
28、支票圈存和截留业务、银行本票，公用事业收费、工资、养老金和保险金圈存和截留业务、银行本票，公用事业收费、工资、养老金和保险金的发放等业务。的发放等业务。 （4 4）小额贷记业务金额有限制。目前小额贷记业务金额上限为）小额贷记业务金额有限制。目前小额贷记业务金额上限为2 2万元，万元，借记业务不设金额上限。借记业务不设金额上限。（5 5）借贷记业务都能处理。）借贷记业务都能处理。 普通借记支付业务普通借记支付业务指收款行向付款行主动发起的收款业务指收款行向付款行主动发起的收款业务 普通贷记支付业务普通贷记支付业务指付款行向收款行主动发起的付款业指付款行向收款行主动发起的付款业务，务， 定期借记支
29、付业务定期借记支付业务指收款行依据当事各方事先签定的协指收款行依据当事各方事先签定的协议，定期向指定付款行发起的批量收款业务议，定期向指定付款行发起的批量收款业务 定期贷记支付业务定期贷记支付业务指付款行依据当事各方事先签定的协指付款行依据当事各方事先签定的协议，定期向指定收款行发起的批量付款业务实时借记支付业议，定期向指定收款行发起的批量付款业务实时借记支付业务指收款行接受收款人委托发起的，将确定款项实时借记指务指收款行接受收款人委托发起的，将确定款项实时借记指定付款人账户的业务定付款人账户的业务 实时贷记支付业务实时贷记支付业务指付款行接受付款人委托发起的、将指付款行接受付款人委托发起的、将确定款项实时贷记有收款人账户的业务确定款项实时贷记有收款人账户的业务 实时借记支付业务实时借记支付业务指收款行接受收款人委托发起的，指收款行接受收款人委托发起的，将确定款项实时借记指定付款人账户的业务将确定款项实时借记指定付款人账户的业务