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1、1.1.1 成本费用核算成本费用核算流程部门总裁财务总监财务部经理财务部会计相关部门明确审批制度编制原始凭证和记账制定成本费用审核审核审核上报的原始依据原始凭证编产生成本费用收集、分类、整理并汇报总成本上报原始凭证进行进行成本费用项账务编制明细账编制报表审批审核审核定期编制成本费归档处理整理、存档1.1.2 11.5.2 成本费用核算制度制度名称成本费用核算制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第 1 章 总就第 1 条 目的1. 标准企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整；2. 加强企业成本治理，降低成本费用，提高企业经济效益；第 2 条 成本费用核算依据1. 国家企业会计准就
2、、公司内部会计制度 ；2. 有关的消耗定额、开支标准和开支范畴的政策文件；3. 企业内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求；第 3 条 成本费用的核算应当遵循以下要求；1. 成本费用应当分期核算；2. 成本费用的核算方法应当前后一样；3. 成本费用核算应当为企业将来决策供应有用信息；4. 成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准就制度的规定；5. 肯定期间的成本费用与相应的收入应当配比；6. 成本费用归集、安排、核算应当考虑重要性原就；7. 成本费用核算应与客观经济事项相一样，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本；第 4 条 合理确定消耗定额进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗
3、定额，详细包括以下4 个方面；1. 企业的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额；2. 劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额；3. 设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等；4. 费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额；第 2 章 成本费用核算组织体系第 5 条 本企业采纳集中核算形式，财务部集中负责成本费用的核算工作，各部门负责登记、整理有关原始资料，填报有关原始凭证，并进行初步审核、整理和汇总；第 6 条 本企业实行成本费用核算的总裁负责制，财务部经理受总裁托付详细组织开展各项成本费用的核算工作，成本核算会计在财务部经理直接领导下，详细负
4、责成本费用核算的账务处理及相关事宜；第 7 条 企业各部门依据本部门开展业务的需要，设置专职成本核算员或指定专人兼任，以开展本部门成本费用的核算业务；第 8 条 各部门详细负责本部门的成本核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务部的成本费用核算数据全面负责，并协作财务部开展各项财务核算治理工作；第 9 条 成本核算人员的工作内容；1. 依据规定设置成本核算项目，做到结构合理、项目齐全；2. 收集、整理成本核算数据，按规定项目、程序、方法和时限要求，精确运算、编报、分析、猜测和掌握成本费用；第 3 章 成本费用核算对象、方法和项目第 10 条 成本核算对象1. 生产成本；2. 制造
5、费用；第 11 条 费用核算对象1. 期间费用1销售费用；2治理费用；3财务费用；2. 其他费用；第 12 条 成本费用核算方法1. 对能直接归属某个成本核算对象的成本费用直接列入相应成本对象的成本中；2. 对涉及两个及两个以上成本费用核算对象的成本费用采纳安排的方法进行归集，分别依据详细情形按人员比例、工作量比例予以分摊；3. 本企业采纳品种法作为成本费用运算方法，品种法即以产品品种作为成本运算对象的一种成本运算方法，特点包括以下4 个方面；1以“品种”为对象开设生产成本明细账、成本运算单；2成本运算期一般采纳“会计期间”；3以“品种”为对象归集和安排费用；4以“品种”为主要对象进行成本分析
6、；4. 成本费用运算方法的变更必需经财务总监审批方可进行；第 4 章 生产成本核算第 13 条 依据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用运算产品的实际成本；第 14 条 生产成本核算要求1. 采纳方案成本、定额成本进行日常核算，不得以方案成本、定额成本代替实际成本；2. 划定本期产品成本和下期产品成本的界限，不得任意待摊和予提费用；3. 划清在产品成本、产成品成本和不行比产品成本的界限，不得虚报可比产品成本降低额；4. 但凡规定不准列入成本的开支，都不得计入产品成本；5. 按成本费用发生项目进行归集，归集过程中保持成本核算与实际生产经营进程的一样性；第 15 条 生产成本核算程序1. 依据各部
7、门统计资料和原始记录，收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等数据，确保数据的精确性、标准性和有效性；2. 依据基本生产车间、帮助生产车间和规定的成本费用项目对发生的一切生产费用进行归集；3. 将归集的费用予以结算和安排，能够确定由某一成本核算对象负担的，直接记入该成本核算对象；由几个成本核算对象共同负担的，依据产量等合理的安排标准，在有关成本核算对象之间进行安排；4. 期末有在制品产品， 应将归集起来的生产成本按产值在完工产品和在制品之间安排，从而运算出完工产品的总成本和单位成本；第 16 条 材料成本核算1. 材料成本包括材料购买价格、运杂费、
8、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及选择费用等；2. 材料采纳实际成本核算，按加权平均法运算出库成本；3. 凡直接用于产品生产的材料和自制半成品，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行分配；第 17 条 燃料和动力成本核算燃料及动力按实际成本计入产品成本，能直接认定用于产品生产的燃料及动力的，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行安排；第 18 条 直接职工薪酬成本核算直接从事产品生产人员的职工薪酬，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行合理安排；第 19 条 帮助生产成本的核算1. 核算原就企业的帮助生产车间部门，下同应单独核算成本并进行安排；2. 核算方法
9、帮助生产车间部门生产的水、电、汽及供应的劳务等发生的各项间接费用包括材料、燃料及动力、直接职工薪酬、制造费用 ，通过相对应的成本要素或成本中心归集；第 20 条 在制品成本的核算1. 对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的情形，不运算在制品成本；2. 对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的情形，运算在制品的原材料成本；第 5 章 制造费用核算第 21 条 企业因生产产品和供应劳务而发生的各项间接生产费用，通过“制造费用”科目归集，凡能直接认定用于产品生产的制造费用，直接计入各产品成本；不能直接认定的，按产值进行合理安排；第 22 条 制造费用核算的详细内容包括折旧费
10、、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动爱护费、印刷费、环保费用、车辆使用费以及生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用；第 6 章 期间费用核算第 23 条 期间费用包括销售费用、治理费用和财务费用3 类；第 24 条 销售费用核算主要是核算对外销售商品和供应劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费；第 25 条 销售费用的详细内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动爱护费、 固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费
11、、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗减溢余、展览费、广告费、业务宣扬费、销售服务费、无形资产摊销、长期望摊费用摊销及其他费用支出；第 26 条 治理费用， 核算分、 子公司为组织和治理生产经营所发生的行政治理费用和治理部门在经营治理中产生的，或者应由企业统一负担的企业经费等；第 27 条 治理费用的详细内容包括企业治理部门的职工薪酬、劳动爱护费、 折旧费、 修理费、 租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通讯费、印刷费、图书资料费、业务款待费、外宾款待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化训练费、医疗卫生费、社区服务费、无形
12、资产摊销、长期望摊费用摊销、技术使用费、土地海疆使用及缺失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、询问费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行爱护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及其他不能列入以上各项目的其他各种治理费用；第 28 条 财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用；第 29 条 财务费用核算的内容包括利息支出减利息收入、汇兑缺失减汇兑收益 、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款费用；第 30 条 财务费用核算的详细内容；1. 利息支出；1利息支出的范畴； 包括企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息包括
13、长期借款利息和短期借款利息、应对债券利息、汇票贴现利息、应对票据利息、融资性应对款利息支出及逾期贷款银行加息不含滞纳金、罚息 ；2为购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条件的， 应计入有关资产的价值， 不在本项目核算；3利息支出设“国内长期借款利息支出”、“外资长期借款利息支出” 、“应对债券利息” 、“短期借款利息支出”、“融资性应对款利息支出” 、“估计弃置费用利息”及其他利息支出项目进行明细核算；2. 利息收入；企业存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等；企业购买国债、其他债券取得的利息收入列入“投资收益”项目核算；3. 汇兑净缺失；因汇率变动而发生的外币兑换差额；本项
14、目设“汇兑缺失”和“汇兑收益”两个细目，分别核算经营活动中发生的外币兑换缺失及收益；第 7 章 其他成本和费用核算第 31 条 其他业务成本其他业务成本，指反映企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料与包装物的成本、技术转让与技术服务成本、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、转供动力支出、来料加工支出、处置投资性房地产成本及采纳成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等；第 32 条 其他费用其他费用，指企业为筹集资金而发生的其他费用支出；主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用
15、、办理抵押贷款发生的费用、购买银行票证支付的费用及发生的现金折扣等；第 33 条 营业外支出企业发生各项营业外支出，包括处置非流淌资产缺失、资产报废毁损缺失、非货币性资产交换缺失、债务重组缺失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏缺失、估计担保缺失、估计未决诉讼缺失以及估计重组损失等；第 8 章 成本费用会计凭证治理第 34 条 财务部工作人员对不真实、 不合法成本费用的原始凭证不予受理；对记载不精确、不完整成本费用的原始凭证，予以退回，并要求准时进行更正和补充；第 35 条 财务部工作人员办理成本费用的核算事项必需填制或取得原始凭证，并依据审核后的原始凭证编制记账凭证；会计、出纳员记账，都必需在记账
16、凭证的相应位置签字；第 36 条 财务部工作人员应依据成本费用账簿记录编制成本费用会计报表并上报总裁及报送有关部门； 会计报表每月由会计编制并上报一次；会计报表须会计签名或盖章；第 37 条 财务部工作人员发觉成本费用的账簿记录与实物、款项不符时， 应准时向总裁报告，并恳求查明缘由，作出处理；第 38 条 依据企业会计档案治理规定需要归档储存的会计凭证，应准时送专管档案的会计人员入档保存；第 9 章 附就第 39 条 成本费用的核算严格遵守开支范畴、开支标准、有关消耗定额标准；第 40 条 成本核算的资料必需精确、完整、真实、合法，记载、编制必需准时；第 41 条 本制度由财务部负责拟定、说明和修改，经总裁签字后正式实施；第 42 条 本制度自发布之日起实施；编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期