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1、精品学习资源公司经营分析体系方案目录第一章 财务报告分析31.1 财务报表分析的框架31.2 财务分析的详细内容31.2.1 财务报表重要科目增减变化31.2.2 主要财务指标的完成情形51.2.3 基本财务比率分析61.2.4 财务总体状况分析及评判81.2.5 专项分析111.2.5.1 销售收入分析111.2.5.2 产品销售成本121.2.5.3 期间费用121.2.5.4 销售毛利和净利润151.2.5.5 应收账款151.2.5.6 应对帐款161.2.5.7 存货161.3 小结17其次章 价值链分析172.1 价值链分析的框架172.2 价值链分析的详细内容182.2.1 主体
2、活动分析18欢迎下载精品学习资源2.2.1.1 内部后勤182.2.1.2 生产经营192.2.1.3 外部后勤192.2.1.4 市场营销202.2.1.5 服务212.2.2 支持活动212.2.2.1 选购212.2.2.2 人力资源222.2.2.3 讨论开发232.2.2.4 基础设施23第三章 外部环境分析243.1 任务环境分析243.1.1 供应商的讨价仍价才能243.1.2 潜在进入者分析243.1.3 替代品的威逼243.1.4 买方的讨价仍价才能243.1.5 现有竞争对手之间的竞争243.2 宏观环境分析253.2.1 经济253.2.2 人口/社会文化力气253.2.
3、3 政治/法律力气263.2.4 技术力气26欢迎下载精品学习资源第一章 财务报告分析1.1 财务报表分析的框架财务报表重要科目增减变主要财务指标完成情形表基本财务比率分析雷达分析方法财务总体状况分析及评判应收账款应对账款存货专项分析销售收入产品销售成本期间费用毛利润、净利润问题分析结论1.2 财务分析的详细内容1.2.1 财务报表重要科目增减变化重要科目的变动能突出反映整个公司的运营情形，将报表中重要欢迎下载精品学习资源科目的阶段性变动突出列示，以此反映公司本身所具有的优势以及内部存在的问题；200 年财务报表重要科目增减变动表单位（元）欢迎下载精品学习资源项目200 年 200 年 200
4、 年资产现金银行存款应收帐款其他应收款存货 固定资产净值总资产负债短期借款应对帐款流淌负债合计负债合计未安排利润全部者权益 合计产品销售收入产品销售成本产品销售毛利01-02 增减额01-02 增减率02-03 增减额02-03 增减率欢迎下载精品学习资源减：销售费用治理费用财务费用产品销售利润净利润经营活动产生现金净额投资活动产生现金净额筹资活动产生现金净额现金及现金等价物净增加额1.2.2 主要财务指标的完成情形200年主要财务指标完成情形分析（单位：万元）欢迎下载精品学习资源项目产品销售收入产品销售成本产品销售毛利公司完成年2003 年2002 年2001 年 年度度方案计划比去年 同期
5、增长+ 降低-额比去年同期增长+降低-%欢迎下载精品学习资源毛利率 % 销售费用治理费用财务费用主营业务利润其他业务利润营业外收入营业外支出以前年度损益调整利润总额 所得税净利润销售净利率 %销售资金回笼率存货周转率应收帐款周转率1.2.3 基本财务比率分析珠江公司 2001 年 2003 年财务比率分析表种类比率名称欢迎下载精品学习资源短期偿债才能长期偿债才能盈利才能流淌比率 流淌资产流淌负债速动比率 （流淌资产存货）流淌负债保守速动比率 （现金短期证券应收帐款净额）流淌负资产负债率 负债总额资产总额已获利息倍数 息税前利润利息费用产权比率 负债股东权益资产收益率 （净利润总资产）100销售
6、净利润率 （净利润销售收入）100 销售毛利率 （毛利产品销售收入）100欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源营运才能获现才能进展才能权益资产收益率 （净利润股东权益）100 总资产周转率 销售收入净额总资产应收帐款周转率 销售净额平均应收帐款总额存货周转率 销售成本平均存货固定资产周转率 销售收入净额固定资产平均净值销售现金比率 经营现金净流量销售额总资产现金流量率净现金流量总资产利润现金比率 经营净现金流净利润销售增长率 （本年销售增长额上年销售额）100 净利润增长率 （本年净利润上年净利润）100总资产增长率 本年总资产增长额年初资产总额 100雷达图欢迎下载精品学习资源欢迎下载精
7、品学习资源进展才能 20进展才能 19进展才能 18获现才能 17获现才能 16获现才能 15营运才能 14营运才能 13营运才能 12短期偿债才能 13210-1-2-3-4营运才能 11短期偿债才能 2短期偿债才能 3长期偿债才能 4长期偿债才能 5长期偿债才能 6盈利才能 7盈利才能 8盈利才能 9盈利才能 102002年数据 /2001 年数据2003年数据 /2001 年数据欢迎下载精品学习资源1.2.4 财务总体状况分析及评判利用杜邦等式和杜邦图， 可以帮忙治理层更加清楚的看到权益资本收益率的打算因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率 之间的相互关联， 给治理层供应了一张考
8、察公司资产治理效率是否最大化股东投资回报的路线图；杜邦分析模型：全部者权益收益率资产收益率权益乘数（净利润 /总资产）（总资产 / 股东权益）（净收益 / 销售收入） （销售收入 / 总资产） /1欢迎下载精品学习资源资产负债率 权益 重要指标销售净利润率总资产周转率1+ 负债 / 股东欢迎下载精品学习资源1） 股东权益收益率；2） 资产收益率3） 销售净利润率4） 权益乘数（或资产负债率）欢迎下载精品学习资源（ 1）权益资产收益率是杜邦分析图中的核心内容；它代表了全部者投入资金的获利才能， 反映企业筹资、 投资、资产运营等活动的效率， 提高权益酬劳率是全部者财宝最大化基本保证； 这一比率的高
9、低取决于总资产收益率和股东权益在总资产中的比重；欢迎下载精品学习资源年度200120022003权益资产收益率资产收益率权益乘数欢迎下载精品学习资源2 资产收益率是销售成果与资产治理的综合表达，它取决于销售净利润率和总资产周转率； 销售净利润率反映了销售收入与其利润的的关系，要提高销售净利润率，不仅要增加销售收入，而且应努力降低 各项成本；要提高总资产周转率，一方面要增加销售收入，另一方面 降低资产总额；欢迎下载精品学习资源指标20012002资产收益率销售净利润率=总资产周转率欢迎下载精品学习资源2003（ 3）总资产周转率指标横量的是公司治理层经营公司资产赚取销售额效率的高低；通常是通过运
10、算应收账款周转率、存货周转率和固定资产周转率三个指标来分析，以判定影响总资产周转速度的主要原欢迎下载精品学习资源因；指标200120022003行业平均水平总资产周转率应收帐款周转率存货周转率固定资产周转率（ 4）销售净利润率反映了企业税后净利润与企业销售收入的关系；销售净利润的提高，一要靠扩大销售收入，二要靠降低成本费用；降低各项成本开支是企业财务治理的一项重要内容；指标200120022003行业平均水平销售净利润率（ 5）在 资产运营方面，要联系销售收入分析企业资产的使用是否合理，流淌资 产与非流淌资产的比例支配是否得当；它们的比例是否得当直接影响到资金的周转速度；一般而言，流淌资产直接
11、表达企业的偿债才能和 变现才能；长期资产直接表达了企业的经营规模、进展潜力；假如某 一项资产比重过大，就应深化分析其缘由；（ 6）权益乘数反映了全部者权益同企业总资产的关系；它主要受资欢迎下载精品学习资源产与负债之间比率关系的影响；在资产总额既定的前提下，负债总额越大，权益乘数也越大，同时给企业带来了较大的风险；1.2.5 专项分析1.2.5.1 销售收入分析分析销售收入的增长趋势，按产品、区域和客户分析销售收入的构成，发觉产品的将来趋势，找出珠江公司的主要客户变化和市场变化；1. 产品销售收入趋势图：折线图；2. 产品销售收入增长率图：折线图；3. 销售收入产品品种构成表：产品年销售年销售增
12、减%名称数量 金额 比重均价 数量 金额 比重 均价 数量 金额 均价其他合计4. 各区域销售收入分析图：欢迎下载精品学习资源5. 客户销售收入分析图：1.2.5.2 产品销售成本分析主要产品的单位销售成本变动及其缘由2003 年主要产品单位销售成本今年单位销售去年单位销售产品成本成本下降额下降率1.2.5.3 期间费用分析销售费用、治理费用和财务费用的变动及其缘由1. 期间费用组成分析图：柱状图；2. 期间费用趋势图：折线图；3. 期间费用占销售收入比重图：折线图；4. 销售费用明细及变动；5. 治理费用明细及变动；6. 财务费用明细及变动； （可省略）欢迎下载精品学习资源销售费用明细及其变
13、动（年）费用明细200 年发生额 200 年发生额 比例增减额 +/-增工资及附加办公费折旧费包装费运保费低值品业务拓展费其中: 代理费差旅费广告费驻外办事处费用电话费会议费客户培训费其他合计销售费用任务完成情形分析表（年、季、月）项目方案金额实际金额差 异包 装 费欢迎下载精品学习资源变动费用混合费用酌量性固定费用固定费用运 杂 费保 险 费小计租 赁 费差 旅 费修 理 费小计展 览 费广 告 费办 公 费小计折 旧 费职工工资小计欢迎下载精品学习资源合计欢迎下载精品学习资源治理费用任务完成情形分析表（年、季、月）项目方案金额实际金额差 异业务款待费修 理 费欢迎下载精品学习资源混合费用酌
14、量性固定费用固定费用差 旅 费小计询问费 技术转让费保险费职工训练经费 办公费 小计治理人员工资 职工福利费折旧费租赁费小计欢迎下载精品学习资源合计财务费用任务完成情形分析表（年、季、月）欢迎下载精品学习资源项目方案金额实际金额差异利息支出减：利息收入利息净支出汇兑净缺失手续费其它费用合计1.2.5.4 销售毛利和净利润分析销售毛利、净利润的变化趋势，构成和缘由1. 销售毛利及净利润趋势图：折线图；2. 毛利率及销售净利率趋势图：折线图；1.2.5.5应收账款1. 应收账款趋势图：折线图（近三年）2. 应收账款账龄分析表；3. 应收账款余额前十位客户；4. 资金回笼率：表格应收账款余额前十位客
15、户比例期初数比例期末数比例增减客户增减额率欢迎下载精品学习资源资金回笼率年份200120022003资金回笼率1.2.5.6 应对帐款分析应对账款的变动，账龄和周转情形；1. 应对账款趋势图：折线图；2. 应对账款的账龄分析表；3. 应对账款的周转率分析；1.2.5.7 存货分析存货总额、构成及其变动，存货质量和周转情形欢迎下载精品学习资源1. 存货趋势图：折线图；2. 存货构成及其变化表；存货构成及其变化表欢迎下载精品学习资源欢迎下载精品学习资源原材料包装物项目2002 年底比例 2003 年底比增减例增减额率欢迎下载精品学习资源低值易耗品自制半成品产成品分期收款发出商品生产成本合计1.3
16、小结其次章 价值链分析2.1 价值链分析的框架欢迎下载精品学习资源支持活动主体活动企业基础设施（一般治理、会计、财务、战略规划）人力资源开发（聘用、培训和进展）利技术开发（研发、产品和流程改进）欢迎下载精品学习资源选购内部后生产经外部后市场营服润勤：营：勤：销：务：原料处机器加库存广告安装理工产品分促销修理库存组装测试送牌定价客户关系配件2.2 价值链分析的详细内容2.2.1 主体活动分析价值链分析的原理是由美国哈佛商学院闻名战略治理学家波特提出来的；他认为企业每项生产经营活动都是其制造价值的经济活 动，企业全部的互不相同但又相互联系的生产经营活动，便构成了制造价值的一个动态过程，即价值链；价
17、值链反映出企业生产经营活动的历史、重点、战略以及实施战略的方法， 仍有生产经营活动本身所表达的经济学观念；更详细地说， 假如企业所制造的价值超过其成本、企业便有盈利；假如盈利超过竞争对手的话，企业便有更多的竞争优势；2.2.1.1 内部后勤内部后勤是指与产品的投入品的进货、仓储和安排有关的活动， 如原材料的装卸、入库、盘存、运输以及退货等；欢迎下载精品学习资源考核的指标：1.2. 每日/周存货持有量3.2.2.1.2 生产经营生产加工是指将投入转换成最终产品的活动，如机加工、装配、包装、设备修理、检测等等；考核指标：2. 效益指标：质量时间成本废次品率生 产 计 划 准 确单位成本质量问题引起
18、率（月、日）质量成本的退货率生 产 周 期 占 经可 比 产 品 的 成生产直通率营 循 环 时 间 的本水平1. 效率指标：原料产出率、劳动产出率、设备产出率、人均净产值、纯劳动净产值、固定资产产值率；质量问题投诉比率同 类 产 品 成 本水平率2.2.1.3 外部后勤成品储运是指与产品的库存、分送给购买者有关的活动，如最终产品的入库、接受订单、送货等；考核指标：欢迎下载精品学习资源2.2.1.4 市场营销市场营销是指与促进和引导购买者购买产品的活动，如广告、定价、销售渠道等；考核指标：获利才能：营业毛利率 客户获利才能回款情形：应收账款周转率收款率逾期率呆帐率销售费用：广告费市场拓展费 单
19、位销售费用品牌：品牌影响力广告中意度广告投入与销售收入比例销售：人均销售额人均毛利率市场占有率销售增长：销售收入增长率 市场份额增长率等客户获得与保持：新增客户数量对新客户的总销售额现有客户业务的增长百分比准时付货：客户主导时间按时交货率欢迎下载精品学习资源2.2.1.5 服务售后服务是指为了保持或提高产品价值有关的活动，如培训、修理、零部件的供应和产品的调试等；考核指标：服务态度中意度客户投诉率服务成本占销售收入的比例服务配件发放准时精确率售后服务反映时间修理服务回访率2.2.2 支持活动2.2.2.1 选购选购治理，是指选购企业所需投入品的职能，而不是被选购的投入品本身；这里的选购是广义的
20、，既包括原材料的选购，也包括其他资源投入的治理；例如，企业聘请询问公司为企业进行广告策划、市场猜测、治理信息系统设计、法律询问等都属于选购治理；考核指标：原材料从订货到入库时间间隔停工待料大事的发生率原材料质量差错率（品种、质量不符） 原材料价格下降率欢迎下载精品学习资源2.2.2.2 人力资源人力资源治理，是指企业员工的的聘请、雇用、培训、提拔和退休等各项治理活动；考核指标：人员配备：员工年龄 人员增长率治理人员与操作人员比率 专业人员与高学历人员比例技术人员所占比例支持人员所占比例 技术人员的学历比例治理人员的学历比例员工培训：培训方案的完成率培训成效培训中意率人员鼓励：员工中意度员工流淌
21、率（包括操作工、基层治理人员、科级、经理级和高级）酬劳确定合理性欢迎下载精品学习资源2.2.2.3 讨论开发技术开发，使之可以改进企业产品和工序的一系列技术活动；这是一个广义的概念，既包括生产性技术、也包括非生产性技术；考核指标：毛利率的增长率生产周期的缩短率研发费用的节省率产品寿命周期新产品的销售额占总销售收入的比率新产品率2.2.2.4 基础设施基础结构，是指企业的组织结构、掌握系统以及文化等活动；考核指标：资源配置：收益指标、现金治理、资本支出等费用掌握：各职能部门费用掌握情形综合治理费用的掌握情形财务：支持性费用占公司总体费用比例战略方案： 方案完成率、方案完成率逐年比较情形企业信誉：
22、品牌的排名、市场影响力企业文化：物质文化建设的情形制度文化建设的情形企业精神文化状况组织分析：欢迎下载精品学习资源第三章 外部环境分析3.1 任务环境分析3.1.1 供应商的讨价仍价才能1. 我公司主要的原材料有哪些？2. 各种原材料的价格走势如何？3. 各种原材料市场供应才能如何？供应者的集中程度？本行业的集中程度？4. 各主要原材料是否存在可替代的产品？5. 我司目前对供应商的依靠程度如何？3.1.2 潜在进入者分析1. 行业内各企业的规模如何？2. 行业内现有企业的形象如何？顾客的忠诚度如何？3.1.3 替代品的威逼1. 市场上是否显现我公司产品的替代品，或是由潜在的产品将替代我司产品？
23、3.1.4 买方的讨价仍价才能1. 影响消费者购买习惯的主要因素？各因素所占的比例如何？2. 市场的供需情形如何？3. 我司产品的市场定位？3.1.5 现有竞争对手之间的竞争1. 目前我们主要的竞争对手是谁？欢迎下载精品学习资源2. 各竞争对手的市场占有率；3. 竞争对手的产品线分析；4. 各竞争对手的销售额、销售量及利润率；5. 各竞争对手的组织形式、战略和目标分析；6. 各竞争对手的品牌影响力排名7. 我们与竞争对手在固定成本和仓储成本的对比；8. 我们与竞争对手在售后服务的成本、反应时间及条款的对比；9. 整个行业的市场容量及饱和度；10. 各企业的生产才能和生产才能的利用率；3.2 宏
24、观环境分析3.2.1 经济1. 人均可支配收入和人均消费性支出；2. 新建住房开工数；3. 价格波动指数；4. 股票市场趋势；5. 利率波动；3.2.2 人口 / 社会文化力气1. 人口年龄分布；2. 各年龄段人口的婚姻、消费习惯、收入分布水平；3. 对产品 /服务的看法；4. 社会风俗对消费习惯的影响；欢迎下载精品学习资源3.2.3 政治 / 法律力气1. 关税规定对我司的影响；2. 有关行业的相关法律的变动及对我司的影响;3. 其它法律法规变动对我司的影响；4. 政府相关政策的变动对我司及行业的影响；3.2.4 技术力气1. 行业内有哪些新技术显现？技术难度如何？我司对于新技术的消化和吸取所需的时间？2. 是否有其他相关的新技术的显现，威逼了我司现有产品，甚至可能使得我司现有产品的生命终止；第四章 总结分析欢迎下载