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1、精品学习资源更多企业学院：中小企业治理全能版183 套讲座+89700份资料总经理、高层治理49 套讲座+16388 份资料中层治理学院46 套讲座+6020 份资料国学聪明、易经46 套讲座人力资源学院56 套讲座+27123 份资料各阶段员工培训学院77 套讲座+ 324 份资料员工治理企业学院67 套讲座+ 8720 份资料工厂生产治理学院52 套讲座+ 13920 份资料财务治理学院53 套讲座+ 17945 份资料销售经理学院56 套讲座+ 14350 份资料销售人员培训学院72 套讲座+ 4879 份资料欢迎下载精品学习资源全面预算治理综合练习一、单项挑选题（以下每道题的备选答案中
2、，只有一个符合题意的正确答案，多项、错选、不选均不得分；此题共 20 个小题，每道题 1.5 分）1. 特地反映企业将来肯定预算期内财务状况、经营成果和现金收支的一系列方案，如估计资产负债表、估计利润表和现金收支预算等等，是指（ ）A . 全面预算B . 经营预算C .资本预算D . 财务预算【答案】 D2. 企业处于初创期，全面预算的编制起点一般是（ ）A . 销售预算B . 资本预算C .成本掌握D . 现金流量【答案】 B3. 作为现代预算治理最为可取的一种方式，与战略掌握型母子治理关系相对应的预算编制程序是（ ）A . 自上而下式B . 自下而上式C .综合分析式D . 上下结合式【答
3、案】 D4. 预算的决策机构是（）A . 经理B . 董事会C .股东大会D . 财务部门【答案】 B5. 预算治理的核心是（）A . 成本治理B . 资金治理C .费用治理D . 现金流量治理【答案】 B6. 有利于发挥各个编制部门主观能动性的预算编制程序是 A . 自上而下式B . 自下而上式C .上下结合式D . 上下并行式【答案】 B7. 其预算由企业（集团公司或公司）总部依据战略治理需要，结合企业外部环境和内部条件而提出、向各分部或子公司下达执行，并且该预算编制程序是一种最传统的预算治理程序，它应当是指（）A . 自上而下式B . 自下而上式欢迎下载精品学习资源C .上下结合式D .
4、 综合分析式【答案】 A8. 作为公司全面预算编制的依据，公司的各个预算都是由它细化和分解而来的，那么，它是指（ ）A . 资本预算B . 公司战略C .生产预算D . 现金预算【答案】 B9. 企业处于成熟期，全面预算的编制起点应当是（ ）A . 资本预算B . 销售预算C .现金流量D . 成本掌握【答案】 D10. 在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的估计业务量水平编制的能适应多种情形的预算，是（ ）A . 定期预算B . 弹性预算C .零基预算D . 固定预算【答案】 B11. 以下各项预算中，构成全面预算体系最终环节的是（）A . 日常业务预算B . 特地决策预算C .财务
5、预算D . 现金预算【答案】 C12. 星海公司估计 2021年三、四季度销售产品分别为 220件、 350件，单价分别为 2元、2.5元，各季度销售收现率为 60%，其余部分下个季度收回，就星海公司第四季度现金收入为（ ）元A .437.5B .440C .875D .701【答案】 D13. 编制生产预算的基础是（ ）A . 销售预算B . 直接人工预算C .治理费用预算D . 现金预算【答案】 A14. 为规划和掌握将来时期的生产、销售等常常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算是（ ）A . 全面预算B . 经营预算C .资本预算D . 财务预算欢迎下载精品学习资源【答案】 B
6、15. 某企业编制 直接材料预算 ，估计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克， 估计期末存量为 350千克，材料单价为10元，如材料选购货款有50%在本季度内付清，另外50% 在下季度付清，就该企业估计资产负债表年末 应对账款 项目为（）元A .11130B .14630C .10070D .13560【答案】 C16. 以下属于价值制造才能指标的是（）A .EVA 指标B . 销售毛利率C .销售净利率D . 每股营业现金净流量【答案】 A17. 从内容上看，以下不属于财务预算的是（）A . 估计利润表B . 现金收支预算C .估计资产负债表D . 投资预算【答案】 D18
7、. 以下属于营运才能指标的是（）A . 总资产周转率B . 全部资产现金回收率C .销售毛利率D . 销售净利率【答案】 A19. 以下不属于偿债才能指标的是（）A . 资产负债率B . 产权比率C .净资产收益率D . 权益乘数【答案】 C20. 财务预算因素分析主要以为基础；A . 资产负债表B . 现金流量表C .利润表D . 经营预算差异分析表【答案】 C二、多项挑选题（以下每道题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多项、少选、错选、不选均不得分；此题共10 个小题，每道题2 分）1. 以下关于全面预算治理的说法中正确选项（）A . 全面预算治理应当掩盖整个公司B . 全
8、面预算治理涉及生产经营的全部活动C .全面预算不局限于事前掌握和事后掌握，也不局限于财务部门D . 全面预算是一种治理制度和掌握方略E .全面预算是一种治理理念【答案】 A,B,C,D,E欢迎下载精品学习资源2. 以下属于预算审批机构的职能的是（）A . 打算公司的经营方案和投资方案B . 制订公司年度全面预算目标方案C .审议批准公司年度全面预算决算方案D . 审议批准公司全面预算奖惩方案E .审议批准公司年度全面预算重大调整方案【答案】 C,D,E3. 一个企业的财务维度关键业绩评判指标主要集中在（）A . 价值制造B . 盈利才能C .成长才能D . 营运才能E .偿债才能【答案】 A,
9、B,C,D,E4. 与生产预算有直接联系的预算是（）A . 直接材料预算B . 变动制造费用预算C .销售及治理费用预算D . 直接人工预算E .现金流量预算【答案】 A,B,D5. 投资预算详细包括（ ）A . 讨论开发费用预算B . 固定资产购置预算C .现金收支预算D . 无形资产预算E .固定资产清理预算【答案】 A,B,D,E6. 财务预算是一系列特地反映企业将来肯定预算期内估计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，详细包括（）A . 估计资产负债表B . 估计利润表C .现金收支预算D . 资本支出预算E .销售收入预算【答案】 A,B,C7. 预算掌握指标分
10、为财务指标和非财务指标两大类；以下关于财务指标和非财务指标的说法正确选项（）A . 财务数据的生成要经过规范的程序和遵守统一的制度，具有较高的牢靠性和可比性B . 财务指标往往属于短视指标 C .财务指标具有肯定的滞后性，只能供应已完成行为的历史信息D . 非财务指标与企业进展战略亲密相关，反映的是关系企业长远进展的关键因素E .财务指标很难量化，这使得财务指标上的改进与经营业绩之间的相关性不易把握【答案】 A,B,C,D8. COSO报告提出内部掌握整体框架，属于内部掌握整体框架的有（）A . 掌握环境B . 资产预算欢迎下载精品学习资源C .掌握活动D . 现金掌握E .监督【答案】 A,
11、C,E9. 过程中的预算考评主要有哪些特点（）A . 预警性B . 定期性C .关注关键业绩指标D . 连续性E .综合性【答案】 A,B,C10. 一个公司的全面预算治理组织体系通常包括（）A . 预算审批机构B . 预算决策机构C .预算组织机构D . 预算执行机构E .预算掌握机构【答案】 A,B,C,D,E三、判定题（正确的填“”；错误的填“ ”；此题共 20 小题，每道题 1 分）1. 通常战略方案强调企业使命、战略和重要比率关系，一般只包括少数高度概括的目标，并不涉及各部门、各单位的预算详细目标；【答案】 2. 财务预算包括生产预算、经营预算和应收账款预算；【答案】 3. 编制生产
12、预算的目的是保证有充分的现金可以满意企业的需要，而且对余外现金可以有效利用；【答案】 4. 投资预算详细包括银行借款预算和财务费用预算等；【答案】 5. 估计利润表是财务预算中的一个重要环节，也是编制估计资产负债表的基础；【答案】 6. 财务预算因素分析主要以利润表为基础，它不同于经营预算和资本预算的差异分析主要以指标分解为主；【答案】 7. 不同的预算掌握模式打算着预算编制的核心、程序和方法等，而预算掌握模式必需与企业进展战略、经营理念相吻合，必需反映企业年度经营目标的要求；【答案】 8. 方案是预算掌握系统最基本的功能，预算的方案职能贯穿于整个经营活动过程中；【答案】 9. 预算调整掌握属
13、于一种事后掌握，是指当公司内外环境发生转变，原有预算不再相宜所进行的预算修正；【答案】 10. 预算治理的胜利要求有力的信息支持；这种信息支持已大大超出常规财务会计信息的范畴；【答案】 11. 为表达过程预警与预算分析，利用KPI 进行风险预警至少按月进行，对重点关注的指标必需随时掌控，以明白经营过程的风险性；【答案】 欢迎下载精品学习资源12. 经济增加值运算过程中，营业利润应当只包括正常业务所产生的利润，而不包括非正常业务所产生的利润；【答案】 13. EVA （经济增加值）的基本理念是收益至少要能补偿投资者承担的风险，也就是说，股东必需赚取至少等于资本市场上类似风险投资回报的收益率；【答
14、案】 14. 应当将预算执行者的业绩评判结果与其薪酬嘉奖相挂钩，否就对其而言，预算的执行既无动力，也无压力，其结果是流于形式；【答案】 15. 预算考评必需以预算指标为核心，构建预算考评体系；【答案】 16. 预算编制是一种事前掌握，预算分析与考评是一种事中掌握，预算执行是一种事后掌握；【答案】 17. 实质业绩主要针对企业治理活动所带来的业绩进行考核，它具有判定上的主观性，它反映高管层努力程度所带来的结果与状态；【答案】 18. 治理业绩直观反映由企业经营活动而带来的整体财务状况与经营成果，它以真实公允的会计报表作为主要依据； 经营业绩是针对公司状态的静态评判，客观反映事实，不应有主观颜色；
15、【答案】 19. 财务业绩是从财务数据的角度来评判企业经营状况及治理者的努力程度；它要求以财务指标体系的方式来评判，如销售增长、投资增长、市场占有率、净资产收益率等；【答案】 20. 预算是方案的有机组成部分，就是一种经营方案；【答案】 四、简答题（此题共12 小题）1. 如何懂得全面预算治理中的 全面 二字？【答案】参考答案：懂得全面预算治理的 全面 本质，可从以下三个方面入手：（1） 全面掩盖（ 3分）全面预算治理应当掩盖整个公司；全面预算治理涉及生产经营的全部活动，这就意味着一个公司要掌握其生产经营业务，不仅需要编制经营预算和资本预算，而且需要编制财务预算；（2） 全程掌握（ 3分）全面
16、预算治理以预算为主线对公司各种经营活动以及经营活动过程的各个环节进行掌握，包括事前掌握、事中掌握和事后掌握；事前掌握通过预算目标确定和预算编制环节完成，事中掌握通过预算掌握环节完成，而事后掌握就依靠于预算分析与预算考评；以上环节构成了完善的预算治理循环；要发挥全面预算治理的掌握作用，这几个环节缺一不行；（3） 全员参与（ 2分）全面预算治理实施的过程就是将预算的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务；一个公司的整体目标只有在各个部门和各个岗位的共同努力下才能得以实现；2. 试述全面预算治理的基本程序；【答案】参考答案：包括预算目标的确定、预算编制、预算掌握
17、、预算分析、预算考评五个程序；（1分）（1） 预算目标的确定（1.5分）欢迎下载精品学习资源预算目标的确定就是对战略目标的分解与细化，包括预算掌握指标的形成与预算掌握标准的确定两个方面；（2） 预算编制（ 1.5分）预算编制是企业预算总目标的详细落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程；预算编制是预算治理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评判；（3） 预算掌握（ 1分）预算掌握是对预算执行过程的掌握，它是预算目标能否实现的关键，因此它在全面预算治理系统中处于核心环节；（4） 预算分析（ 1分）全面预算分析是预算治理中的重要环节，由预算
18、执行部门对全面预算进行分析，发觉预算目标与实际情形的差异，追究缘由，分析预算目标与实际执行的偏差，使经营治理活动能够有针对性地订正不利偏差；预算分析是预算掌握过程的信息反馈，它是预算执行过程的逆向过程；（5） 预算考评（ 1分）预算考评包括预算评判和预算鼓励两个方面；预算评判是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评判，是治理者对预算执行者实行的一种有效的鼓励和约束形式；鼓励制度的作用贯穿了预算掌握系统的全过程，鼓励是预算治理系统的一个内在的环节；3. 全面预算治理的胜利前提有哪些？【答案】参考答案：（1） 获得公司高层的连续支持（2） 采纳与公司环境相适应的预算治理模式（3） 建立
19、相对正确和完整的基础信息库（4） 引入先进科学的信息系统（5） 促进全员的参与和认同（6） 提高财务人员的综合素养（7） 保护预算实施的庄重性4. 简述利润目标分解的一般方法；【答案】（1） 基于资产分解法：即总资产酬劳率（ ROA ）分解法，该方法的操作过程是将公司对各责任中心的待安排利润目标总额除以各责任中心所占用的资产总额之和求得ROA 比率，然后将依据各责任中心所占用资产总额分别乘以 ROA ，从而确定各利润中心应分摊的利润目标；ROA= 待安排利润目标总额 / 各责任中心所占用资产总额某责任中心应安排利润目标=该责任中心所占用资产总额ROA（2） 基于资本分解法：即净资产收益率（ R
20、OE）分解法， ROE 分解法是指将企业总部对各利润中心的待安排利润目标总额除以各责任中心所占用的净资产总和求得ROE 比率，然后将依据各责任中心所占用净资产分别乘以 ROE，从而确定各责任中心应分摊的利润目标；ROE= 待安排利润目标总额 / 各责任中心占用的净资产某责任中心应安排利润目标=该责任中心所占用净资产ROE（3） 销售收入目标分解销售收入目标各产品销售量 估计销售单价某产品销售量各销售责任单位 估计销售量某销售责任单位销售某产品总量各销售责任人 估计销售量某销售责任人销售某产品总量各销售渠道 估计销售量欢迎下载精品学习资源某销售渠道销售某产品总量各消费者 估计销售量（4） 成本费
21、用目标分解成本费用目标产品成本期间费用（直接材料成本直接人工成本制造费用）（营业费用财务费用治理费用）（5） 销售毛利目标分解销售毛利销售收入销售成本销售量 产品单价（选购成本生产成本）销售量 产品单价（直接材料成本直接人工成本 制造费用）5. 简述全面预算编制程序的类型及其优缺点；【答案】参考答案：（1） 全面预算编制程序视企业不怜悯形、不同预算模式分为自上而下式、自下而上式和上下结合式三种；（ 2分）（2） 自上而下式的优点是防止本位主义，有利于实现整体目标；缺点是不利于部门主观能动性的发挥；（ 2分）（3） 自下而上式的优点是有利于发挥部门的主观能动性；缺点是可能导致严峻的本位主义，影响
22、到企业整体目标的实现；（2分）（4） 上下结合式的优点是既可以防止本位主义，又有利于发挥部门的主观能动性；缺点是过度的讨价仍价可能减弱预算编制的战略性和庄重性，同时降低预算编制的效率；（2分）6. 简述全面预算掌握的方法；【答案】参考答案：答：全面预算掌握的方法有很多，主要有以下三个方法：（1分）（1） 预算授权掌握（2分）预算授权掌握是指预算的执行必需通过授权进行，所谓授权意味着有关预算执行部门和执行人员在处理业务时，必需得到相应的授权，经过相应的批准程序后方可进行；授权掌握是一种事前掌握，通过授权掌握，可以有效的将一切不正确、不合理、不合法的经济行为禁止在发生之前；（2） 预算审核掌握（
23、2分）预算审核掌握就是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中掌握；（3） 预算调整掌握（2分）预算调整掌握属于一种事后掌握，是指当公司内外环境发生转变，预算与实际显现较大偏差， 原有预算不再相宜所进行的预算修正；7. 如何懂得全面预算分析的性质？【答案】（1） 全面预算分析是一种差异分析通过实际与预算的比较来揭示实际与预算之间的数量关系和差异，分析预算执行过程中存在的问题和差距 ，为进一步分析缘由指明方向；差异分析包括运算差异的变动额和变动率，前者反映差异额度，多少的问题；后者反映差异幅度，高低的问题；（2） 全面预算分析是一种因素分析通过因素分析找出导致
24、差异显现的因素，运算各种因素影响程度的大小；预算和实际之间的差异有有利差异也有不利差异，通过因素分析找出导致有利差异显现的因素予以保持和进展，找欢迎下载精品学习资源出导致不利差异显现的因素予以修正和摒弃；（3） 全面预算分析是一种比率分析通过运算和对比经济指标的比率来进行数量分析，确定经济活动变动的程度；通过运算具有相关性的不同项目之间的比率关系，以便更深化的熟悉某方面的经济活动情形；比率内容的挑选同时也是预算掌握指标确定的过程；8. 什么是 KPI ？简述 KPI 体系选定及标杆取值确定要遵循的原就；【答案】（1） KPI 是通过对组织内部流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、运算、
25、分析， 衡量流程绩效的一种目标式量化治理指标，是把企业的战略目标分解为可操作的工作目标的工具，是企业绩效治理的基础；（2） 从理论上讲， KPI 体系选定及标杆取值确定要遵循 SMART 原就，即 S（ Specific ）代表详细； M（ Measurable）代表可度量； A（ Attainable ）代表可实现； R（ Realistic ）代表现实性； T（ Time bound ）代表有时限；9. 简述全面预算治理的基本功能；【答案】（1） 设置目标（ 2 分）预算是公司战略目标进一步的分解与细化，是公司预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的详细行动方案与措施；
26、（2） 配置资源（ 2 分）公司需要站在整体的角度和战略的高度，利用一种工具环绕既定目标有效地整合资金、技术、物质、市场渠道等各种资源；（3） 掌握业务（ 2 分）掌握是预算治理系统最基本的功能，预算的掌握作用贯穿于整个经营活动过程中；预算编制是一种事前掌握，预算执行是一种事中掌握，预算分析与考评是一种事后掌握；特别是通过预算执行结果反馈以及与预算目标的差异分析，有助于发觉经营和治理的薄弱环节并订正不利差异， 从而改进工作，实现目标；（4） 考评业绩（ 2 分）定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任和工作任务的完成情形，并将预算执行的实际结果与预先设置的预算目标进行比较，确保公司整体目标的
27、实现，是企业治理的核心；五、运算题 （要求运算项目列出运算过程；运算结果应列出计量单位；运算结果如显现小数的， 均保留小数点后两位小数；此题共2 小题，每道题 15 分）项目预计销1. 星海公司预算期间2021 年度简略销售情形如下表所示，如销售当季度收回货款60%，次季度收款 35%，第三季度收款 5%，预算年度期初应收账款金额为22000 元，其中包括上年度第三季度销售的应收款4000 元，第四季度销售的应收账款18000 元；季度1234合计估计销售量（件）250037504500300013750销售单价（元）2020202020要求 ：依据上述资料编制预算年度的销售预算，填写下表；一
28、季度二季度三季度四季度估计销售量（件）2500375045003000销售单价（元 /件）20202020估计销售金额本年期初应收账款收现（1）（5）（ 2）（ 6）（ 3）（ 4）一季度销售收现（7）175002500欢迎下载精品学习资源售二季度销售收现45000（ 8）3750量三季度销售收现5400031500四季度销售收现36000【答案】参考答案：项目一季度二季度三季度四季度估计销售量（件）2500375045003000销售单价（元 /件）20202020欢迎下载精品学习资源预估计销售金额（ 1）计50000销本年期初应收账款收现（ 5）售19750量一季度销售收现（ 7）3000
29、0（ 2） 75000（ 3） 90000（ 6） 2250175002500（ 4） 60000欢迎下载精品学习资源二季度销售收现45000（ 8） 262503750欢迎下载精品学习资源三季度销售收现5400031500四季度销售收现36000（1）（ 2）（3）（ 4）（7）（ 8）每空 1.5 分（ 5）（ 6）每空 3 分其中（ 5）运算过程：（ 6）运算过程：2. 星海公司估计下月月初现金余额为10000 元，下月期初应收账款为5000 元，估计下月可收回 80%；下月销货 62500 元，当期收到现金的50%，选购材料 10000 元，当期付款70%，当月应对账款余额为 6250
30、 元，需在月内付清，下月支付工资现金为10500 元，间接费用 62500 元，其中折旧费 5000 元；预交所得税 1125 元，购买设备支付现金25000 元，现金不足时，向银行借款金额为 1000 元的倍数，现金余额最低为3750 元；要求 ：填写下表，运算下月预算现金余额；期初现金余额10000 元加：现销收入（ 1）可供使用现金（ 2）减：各项支显现金合计（ 3）材料选购支出（ 4）工资支出（ 5）间接费用支出（ 6）所得税支出（ 7）设备支出25000 元现金余外或不足（ 8）向银行借款（ 9）期末现金余额（ 10）【答案】参考答案： （每空 2 分）期初现金余额10000 元加：
31、现销收入可供使用现金45250 元减：各项支显现金合计107375 元欢迎下载精品学习资源材料选购支出工资支出10500 元间接费用支出所得税支出1125 元设备支出25000 元现金余外或不足-62125 元向银行借款66000 元期末现金余额3875 元六、案例分析题 （ 此题共 2 小题 ，每道题 20 分）1. 武钢动态预算治理案例分析武钢 1999年开头推行预算治理，第一在组织结构上进行了配套改革，成立了公司预算治理委员会，并利用机构改革之机，把公司的年度生产经营方案和公司财务治理部门合并，组建了方案财务部，优化了预算治理的组织结构；利用方案财务部这个组织结构平台，不断吸纳生产、销售
32、、设备、运输、能源等各个专业的治理专家，使预算治理真正超越财务治理的范畴，使预算治理部门成为了一个综合性的治理部门；预算委员会成员由公司董事长或总经理任免，董事长或总经理对公司预算的治理工作负总责；预算委员会制定公司总体预算目标及保证措施，审定公司总预算、分预算和专项预算；预算委员会设预算治理办公室，集团公司总会计师兼任办公室主任，负责全面预算治理工作的日常事宜；委员会下各单位成立相应的预算治理组织，一般设在财务部门，由多个部门参与，负责本单位内部的预算编制和监督执行；预算委员会建立例会制度，定期分析预算的执行情形，督促检查预算的实施；武钢预算治理特点：一是全员参与； 预算的有效执行要充分发挥
33、预算治理的鼓励作用，营造了鼓励全体员工的环境， 引导企业全体员工自主地掌握预算的执行情形，当预算执行显现不利偏差时，准时地、积极主动地实行有效措施加以订正，自觉自愿地完成预算目标；二是全程掌握； 预算掌握对业务活动的渗透性操作过程，是基于财务角度并延长出去的辐射性、开放式、主动干预式的治理；预算掌握系统的精髓在于蒸馏出隐匿在粗放治理中的利润，它是一种事先掌握，可以禁止无效或低效的行为；预算掌握是全流程、系统的、规律的治理，追求一种全局效率；三是全面治理；预算治理利用预算这一手段对企业经营的各个环节和企业治理的各个部门进行治理掌握，对企业的各种财务及非财务资源进行系列配置，预算是武钢为实现长期规
34、划对将来经营年度的生产经营活动及其目标做出的预期支配和方案，它是规范企业生产经营活动和提高经济效益的重要手段；试回答以下问题：1. 武钢集团是如何科学合理建立预算治理组织体系的？2. 全面预算治理的本质是什么？武钢集团的预算治理是否表达了全面预算治理的本质？【答案】分析思路：1. 一个公司的全面预算治理组织体系通常包括预算审批机构、预算决策机构、预算组织机构、预算执行机构和预算掌握机构等五大系统；（5分）武钢 1999年开头推行预算治理，第一在组织结构上进行了配套改革，成立了公司预算治理委员会，并利用机构改革之机，把公司的年度生产经营方案和公司财务治理部门合并，组建了方案财务部，优化了预算治理
35、的组织结构；预算委员会设预算治理办公室，集团公司总会计师兼任办公室主任，负责全面预算治理工作的日常事宜；委员会下各单位成立相应的预算治理组织， 一般设在财务部门，由多个部门参与，负责本单位内部的预算编制和监督执行；预算委员会建立例会制度，定期分析预算的执行情形，督促检查预算的实施；（分析占 5分，视其条理性酌情给分；）2. 正确懂得全面预算治理的本质要三个方面动身，在组织结构和预算内容上要全面掩盖，对预算的整个流程要全面掌握，需要各个部门的领导和员工都积极参与和协作；（6分，每个本质 2欢迎下载精品学习资源分）武钢预算治理的全员参与、全程掌握、全面治理的特点正是全面预算治理本质的表达；（ 4分
36、，视分析情形按其条理性酌情给分）2. 山东华乐集团的目标利润预算治理山东华乐集团是由一家 7 万元资产的乡镇企业改制而成的一家以棉纺为主业的股份制民营企业集团，下属有 7 个骨干企业；经过十几年的扩张进展，现在总资产已经达到 500 多亿元， 员工 3500 多人，连续十几年所交税金占总资产的 10以上，并且每年以 35 60的速度增长；山东华乐集团在我国前几年棉纺业普遍不景气的情形下，能够连续十几年保持业绩快速增长；其中，因素很多，实施以目标利润为导向的预算治理发挥了主要作用；（ 1）华乐集团以目标利润为导向的预算治理的创新点1） 提出了预算平稳点；华乐集团在传统的盈亏平稳点理论的基础上，将
37、目标利润作为固定值确定下来，销售收入补偿总成本之后再补偿目标利润；补偿目标利润时的销售水平，称为目标利润预算平稳点；2） 将企业预算治理与目标治理以目标利润为切入点有机地结合起来；以目标利润为导向的企业预算治理是一种预算治理，但又不是单纯的预算治理；它吸取了目标治理的积极思想，从这种意义上说，它同时又是一种目标治理；3） 把成本费用中心看作是利润中心，利润中心也看作是成本费用中心；预算被批准以后就是企业内部的 宪法 ，形成硬性约束，对成本费用中心来说，没有不行抗拒的外部缘由预算是不能突破的；但是，假如强化治理使成本费用降低了，对于预算来说就等于增加了相同金额的 纯利润，所以也将其看作是一个利润
38、中心；在利润中心也是这样，利润中心也有费用预算，对 于费用项目也要依据费用掌握的思想来掌握，所以也把利润中心看作是费用中心；（ 2）乐集团制定目标利润预算采纳的主要方法在目标利润的测算过程中，华乐集团主要采纳的是量本利分析、标杆瞄准相结合的综合测算法；1） 确定行业瞄准标杆；在这个问题上， 华乐集团主要是以标杆瞄准作为每年利润增长的一个目标；标杆标准是瞄准我国棉纺业的第一、其次，华乐集团有四五个产业，都是以纺织为主的，所以华乐集团瞄准的标杆是安庆的华毛纺织厂，在全国是第一流的， 它的年经济效益为700万元到 1000 万元；2） 以目标利润为基础制定公司预算；公司以目标利润为基础，通过预算的形
39、式对目标利润进行分解，主要采纳了以下措施：A.总和的编制方式； B.坚持细化目标利润；C. 采纳零基预算编制法；请结合案例回答：（1） 对利润目标进行分解的方法有哪几种？（2） 华乐集团以目标利润为导向的预算治理有哪些创新点.【答案】1.利润目标分解可以基于资产分解，也可以基于资本分解；基于资产分解法：（4分）即总资产酬劳率（ ROA ）分解法，该方法的操作过程是将公司对各责任中心的待安排利润目标总额除以各责任中心所占用的资产总额之和求得ROA 比率，然后将依据各责任中心所占用资产总额分别乘以 ROA ，从而确定各利润中心应分摊的利润目标；基于资本分解法：（4分）即净资产收益率（ ROE）分解
40、法， ROE 分解法是指将企业总部对各利润中心的待安排利润目标总额除以各责任中心所占用的净资产总和求得ROE 比率，然后将依据各责任中心所占用净资产分别乘以 ROE，从而确定各责任中心应分摊的利润目标；2.（每点 4分，共 12分；分析有条理的，可视情形酌情给分；）1）把预算治理和目标治理相结合，以利润为目标，把预算治理和目标治理结合起来，无论是在创新性仍是理论依据上面都是特别好的； 以目标利润为导向， 使得利润不止是企业自身预算和实现目标成本的追求的结果，欢迎下载精品学习资源而是使目标利润成为了企业全面预算；2）环绕实现企业的预算，落实治理制度，提高了预算 的约束力和掌握力；3）以目标利润为导向的预算治理与治理绩效相结合，治理绩效与预算责任主体及员工的经济利益亲密挂钩，调动了全员预算治理的积极性、主动性、制造性；欢迎下载