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1、精品学习资源理工中级财务会计 一 复习题1. 资料：某企业 2021年9月发生以下存货收发业务：（ 1） 9月10日，从外地购入B 材料 3吨，增值税专用发票上注明的材料货款为15000元，增值税进项税额为2550元，对方代垫运杂费 800元；当即签发并承兑一张三个月到期的商业汇票支付购货款和运杂费；材料已验收入库；（ 2） 9月25日，购入 A 材料 30吨，增值税专用发票上注明的材料货款为52500元，增值税进项税额为8925元，货款已通过银行支付，材料尚未到达企业；（ 3） 9月27日，购入 D 材料 200千克，材料已到达企业，结算凭证未到，货款尚未支付；月底仍未收到D 材料的结算凭证
2、，按暂估料款 8000元入账；（ 4） 9月30日， 9月25日购入的 A 材料 30吨到达企业并验收入库；【要求】依据以上资料，请按实际成本核算法编制会计分录；1、答案：（ 1 借：原材料15 800应交税费 应交增值税（进项税额）2 550贷：应对票据18 350（ 2）借：在途物资52 500应交税费 应交增值税（进项税额）8 925贷：银行存款 61 425（ 3）借：原材料8 000贷：应对账款暂估应对暂估8 000（ 4）借：原材料52 500贷：在途物资 52 5002、2007 年 5 月 10 日甲公司以 620 万元 含已宣告但尚未领取的现金股利20 万元 购入乙公司股票
3、200 万股作为交易性金融资产,另支付手续费 6 万元,5 月 30 日甲公司收到现金股利20 万元 .2007 年 6 月 30 日该股票每股 市价为 3.2 元,2007 年 8 月 10 日, 乙公司宣告分派现金股利,每股 0.20 元,8 月 20 日,甲公司收到分派的现金股利.至 12 月 31 日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期未每股市价为3.6 元,2021 看 1 月 3 日以 630 万元出售该交易性金融资产 .假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外供应财务报告 .要求： 1编制上述经济业务的会计分录2 运算该交易性金融资产的累计损益. 2、 答案（ 1
4、） 2007 年 5 月 10 购入时借： 交易性金融资产成本600欢迎下载精品学习资源应收股利20投资收益贷：银行存款662622007 年 5 月 30 日收到股利时借：银行存款20贷：应收股利20（ 3） 2007 年 6 月 30 日借：交易性金融资产公允价值变动40（ 200 3.2-600） 贷：公允价值变动损益40（ 4） 2007 年 8 月 10 日宣告安排股利时借：应收股利40贷：投资收益40（ 5） 2007 年 8 月 20 日收到股利时借：银行存款 40贷：应收股利40（ 6） 2007 年 12 月 31 日借：交易性金融资产公允价值变动80（ 200 3.6-20
5、0 3.2）贷；公允性价值变动损益80（ 7） 2021 年 1 月 3 日处置借：银行存款630公允价值变动损益120贷：交易性金融资产成本600交易性金融资产公允价值变动120投资收益302）运算该交易性金融资产的累计损益；该交易性金融资产的累计损益= 6+40+30=64万元； 计投资损益 3、2007 年 5 月,甲公司以 480 万元购入乙公司股票60 万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10 万元，2007 年 6 月 30 日该股票每股市价为7.5 元,2007 年 8 月 10 日乙公司宣告分派现金股利,每股 0.20 元,8 月 20日，甲公司收到分派的现金股利；至12 月
6、 31 日，甲公司仍持有该可供出售金融资产,期末每股市价为 8.5元,2021 年 1 月 3 日以 515 万元出售该可供出售金融资产.假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外供应财务报告；欢迎下载精品学习资源要求： （ 1）编制上述经济业务的会计分录.（2）运算该可供出售金融资产的累计损益.3、答案 1）编制上述经济业务的会计分录；（ 1） 2007 年 5 月购入时借：可供出售金融资产成本490贷：银行存款490（ 2） 2007 年 6 月 30 日借：资本公积其他资本公积40（ 490-60 7.5） 贷：可供出售金融资产公允价值变动40（ 3） 2007 年 8
7、月 10 日宣告分派时借：应收股利12（ 0.20 60）贷：投资收益12（ 4） 2007 年 8 月 20 日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利12（ 5） 2007 年 12 月 31 日借：可供出售金额资产公允价值变动60（ 60 8.5-450）贷：资本公积其他资本公积60（ 6） 2021 年 1 月 3 日处置借：银行存款515资本公积其他资本公积20贷：可供出售金额资产成本490可供出售金额资产公允价值变动20投资收益252）运算该可供出售金额资产的累计损益；该可供出售金额资产的累计损益=12+25=37 万元；4、A 公司 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入B
8、公司于 2006 年 1 月 1 日发行的债券 ,该债券 4 年期,票面年利率为 4%,每年 1 月 5 日支付上年度的利息 ,到期日为 2021 年 1 月 1 日,到期日一次归仍本金和最终一次利息.A 公司购入债券的面值为1000 万元,实际支付价款为992.77 万元 ,另支付相关费用20 万元.A 公司购入后将其划分为持有至到期投资 .购入债券的实际利率为5%.假定按年计提利息；要求： 编制 A 公司从 2007 年 1 月 2 日至 2021 年 1 月 1 日上述有关业务的会计分录4、答案欢迎下载精品学习资源（ 1） 2007 年 1 月 2 日借：持有至到期投资成本1000应收利
9、息40 （ 1000 4% ）贷：银行存款1012.77持有至到期投资利息调整27.2322007 年 1 月 5 日借：银行存款40贷：应收利息40（ 3） 2007 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =972.77 5%=48.64 万元，“持有至到期投资利息调整”=48.64-1000 4%=8.64 万元借：应收利息40持有至到期投资利息调整8.64贷：投资收益48.644 2021 年 1 月 5 日借 银行存款40贷 应收利息405 2021 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =972.77+8.64 5%=49.07万元 ,“有至到期投资利息调整”=49.07-100
10、0 4%=9.07万元借：应收利息40持有至到期投资利息调整9.07贷：投资收益49.07（ 6） 2021 年 1 月 5 日借：银行存款40贷：应收利息40（ 7） 2021 年 12 月 31 日“持有至到期投资利息调整”=27.23-8.64 9.07=9.52 万元，投资收益 =40+9.52=49.52 万元；借：应收利息40持有至到期投资利息调整9.52贷：投资收益49.52欢迎下载精品学习资源（ 8） 2021 年 1 月 1 日借：银行存款1040贷：持有至到期投资成本1000应收利息405.M 公司对应收账款采纳账龄分析法估量坏账缺失；2007年初“坏账预备”账户贷方余额3
11、 500 元；当年 3月确认坏账缺失 1 500 元； 2007年12月31日应收账款余额、账龄及估量缺失率如下表所示：应收账款账龄坏账缺失估量表应收账款余额金额：元估量缺失 %估量缺失金额未到期120 0000.5600逾期 1个月80 0001800逾期 2个月60 00021200逾期 3个月40 00031200逾期 3个月以上20 00051000合计320 00048002021年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元；【要求】（ 1）运算 2007年末对应收账款估量的坏账缺失金额，并填入上表中；（ 2）编制 2007、2021年度相关业务会计分录；5、答案（ 1）当
12、年 3 月确认坏账缺失 1500 元借：坏账预备1500贷：应收账款1500（2）2007年末计提坏账准备：2007年末“坏账准备”账户贷方余额=3500-1500=20002007年末应计提的坏账准备=4800-2000=2800借：资产减值损失2800贷：坏账准备2800（ 3 ） 2021年3月4日 ， 收 回 以 前 已 作 为 坏 账 注 销 的 应 收 账 款4000元 ； 先冲回已确认的坏账： 借：应收账款4000贷：坏账准备4000欢迎下载精品学习资源再做收回应收账款分录： 借：银行存款4000贷：应收账款40006.A 公司 2007 年 1 月 1 日以 950 万元（含支
13、付的相关费用10 万元）购入 B 公司股票 400 万股，每股面值 1元，占 B 公司发行在外股份的20， A 公司采纳权益法核算该项投资；2007 年 1 月 1 日 B 公司股东权益的公允价值总额为4000 万元；2007 年 B 公司实现净利润 600 万元，提取盈余公积120 万元；2021 年 B 公司实现净利润 800 万元，提取盈余公积160 万元，宣告发放现金股利100 万元， A 公司已收到；2021 年 B 公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200 万元（假定不考虑所得税）；2021 年末该项股权投资的可收回金额为1200 万元；2021 年 1 月 5 日
14、A 公司转让对 B 公司的全部投资，实得价款1300 万元；要求：依据上述资料编制A 公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）；6、答案：（ 1） 2007 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资B 公司（成本）950贷：银行存款950（ 2） 2007 年 B 公司实现净利润600 万元： A 公司应当确认的投资收益600 20 120（万元）；借：长期股权投资B 公司（损益调整）120贷：投资收益120（ 3） 2007 年 B 公司提取盈余公积，A 公司不需要进行账务处理；（ 4） 2021 年 B 公司实现净利润800 万元： A 公司应当确认的投资收益800 20 1
15、60（万元）；借：长期股权投资B 公司（损益调整）160贷：投资收益160（ 5） 2021 年 B 公司宣告安排现金股利100 万元： 借：应收股利20贷：长期股权投资B 公司（损益调整）20（ 6）收到现金股利时：借：银行存款20贷：应收股利20（ 7）依据 B 公司资本公积的变动调整长期股权投资200 20 40（万元）欢迎下载精品学习资源借：长期股权投资B 企业（其他权益变动）40贷：资本公积其他资本公积40（ 8） 2021 年末长期股权投资的账面价值950 120 160 2040 1250 （万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值预备50 万元；借：资产减值缺失50贷：长期股权投资减值预备50（ 9） 2021 年 1 月 5 日 A 公司转让对B 公司的全部投资： 借：银行存款1300长期股权投资减值预备50贷：长期股权投资B 公司（成本）950 B 公司（损益调整）260 B 公司（其他权益变动）40投资收益100借：资本公积其他资本公积40贷：投资收益40欢迎下载