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1、会 计 研 究 方 法 论会 计 研 究 方 法 论( (第第3 3版版) )主编吴溪主编吴溪第六章问卷调查法第六章问卷调查法第一节问卷调查法概述第一节问卷调查法概述一、问卷调查法的功能定位一、问卷调查法的功能定位描述性研究用来发现某一特定总体的特征,而不是用来检验某种理论的正确性;解释性研究则是用来检验理论,说明一系列变量间预期的因果关系。使用问卷调查法进行实证分析存在一些暗含的假设,比如:(1)大多数参与者会认真阅读和回答问卷中的所有问题;(2)大多数参与者有足够的能力理解问卷中的问题;(3)大多数参与者会如实反馈自身的态度、倾向或意见。第一节问卷调查法概述第一节问卷调查法概述二、问卷调查
2、法的步骤二、问卷调查法的步骤问卷调查法通常包括六个步骤:(1)提出研究问题和研究目标;(2)设计调查问卷;(3)选取样本;(4)发放并回收问卷;(5)分析问卷;(6)撰写调查研究报告。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计一、对研究目的的考虑一、对研究目的的考虑 截面设计是研究者通常采用的方式,而时间序列设计则需要研究者在不同时间进行重复调研,或者一次性地调查能够随时间变化的变量。相对于截面设计,时间序列设计可以为因果关系提供更强的证据力,因为该方法更容易确定时间上的先后。 分析层面指的是研究问题的对象处于何种层面上。在会计研究中,研究对象可能涉及行业、微观组织、组织单元(如企业分部、部门、
3、业务单元)或者个人等不同层面。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计二、调查问卷的主要类型二、调查问卷的主要类型 送发式问卷是由调查者将调查问卷送发给选定的被调查者,待被调查者填答完毕之后再统一收回。 邮寄式问卷是通过邮局将事先设计好的问卷邮寄给选定的被调查者,要求被调查者按规定的要求填写后回寄给调查者。 报刊式问卷是随报刊的传递发送问卷,要求报刊读者对问题如实作答并回寄给报刊编辑部。 人员访问式问卷是由调查者按照事先设计好的调查提纲或调查问卷对被调查者提问,根据被调查者的口头回答填写问卷。 电话访问式问卷是通过电话中介来对被调查者进行访问调查的问卷类型。 网上访问式问卷是在网上制作并通过网
4、络工具进行调查的问卷类型。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计三、调查问卷的基本结构三、调查问卷的基本结构 问卷前言主要是对调查目的、意义及填表要求等的说明,包括问卷标题、调查说明及填表要求。 问卷主体是调查所要收集的主要信息,它由问句及相应的选择项组成。 问卷结束语宜简短明了,主要表达对被调查者配合与支持的感谢,有时根据具体情况还可以记录调查人员姓名、调查时间、调查地点等。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计四、调查问卷的设计原则四、调查问卷的设计原则10个评价标准:(1)问卷中所有的题目都符合研究目的,即题目都是测量所要调查的选项。(2)问卷能显示出和一个重要主题有关,使填答者认为
5、重要且愿意花时间去填答。(3)问卷仅收集由其他方法无法得到的资料。(4)问卷尽可能简短,其长度只要足以获得重要资料即可,问卷太长会影响填答。(5)问卷的题目要依照一定的心理接受次序和逻辑性安排,由一般性至特殊性。(6)问卷题目的设计要符合编题原则,以免获得不正确的回答。(7)问卷所收集的资料要易于列表和解释。(8)问卷的指导语或填答说明要清楚,使填答者不致有错误的反应。(9)问卷的编排格式要清楚,翻页要顺手,指示符号要明确。(10)印刷纸张不能太薄,字体不能太小,间隔不能太小,装订不能随便,要符合精美的原则。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计五、调查问卷中的问句设计五、调查问卷中的问句设
6、计(一)问句的类型1.事实问句事实问句要求被调查者依据现有事实来回答问题,不必提出主观看法。2.意见问句意见问句主要用于了解被调查者对有关问题的意见、看法、要求或意图。3.阐述问句阐述问句又称解释问句,主要用于调查者了解被调查者行为、意见、看法产生的原因。4.自由回答式问句自由回答式问句又称开放式问句,这种问句的特点是调查者事先不拟定任何具体答案,让被调查者根据提问自由回答问题。5.是否式问句是否式问句又称二项式问句或真伪式问句。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计五、调查问卷中的问句设计五、调查问卷中的问句设计6.多项选择式问句多项选择式问句是对一个问题事先列出三个或三个以上的答案选项,
7、让被调查者从中选出一个或几个认为合适的答案。7.顺位式问句顺位式问句是在多项选择式问句的基础上,要求被调查者按照重要程度不同或偏好程度不同,对所列答案排出先后顺序。8.程度评等式问句程度评等式问句的特点是,调查人员对所询问问题列出程度不同的几个答案,并事先按顺序评分,请被调查者选择一个答案。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计五、调查问卷中的问句设计五、调查问卷中的问句设计(二)问句设计中的若干注意事项(1)避免含糊或不具体的提问。(2)避免应答者可能不明白的缩写、俗语或生僻的用语。(3)避免由于措辞不当使填卷人产生反感和不配合的情绪。(4)避免提出过多的或很可能超出回答者回答能力的问题。
8、(5)避免提倾向性、诱导性或暗示性的问题。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计五、调查问卷中的问句设计五、调查问卷中的问句设计(三)李克特量表法为了更好地保证数据的有效性和可用性,设计李克特量表可遵循以下主要步骤:(1)收集大量与测量主题相关的陈述语句。(2)根据测量的概念将每个测量项目划分为“有利”或“不利”两类,有利或不利项目的比例要相当。 (3)选择部分受测者对全部项目进行预先测试,要求受测者指出每个项目是有利的或不利的,并选出:a.非常同意b.同意c.无所谓d.不同意e.非常不同意对每个回答给一个分数。(4)从非常不同意到非常同意的有利项目的分数分别为1,2,3,4,5分,不利项目
9、的分数就为5,4,3,2,1分。(5)依据个人态度总得分将受测者划分为高分组和低分组,然后选出若干在高分组和低分组之间有较大区分能力的项目(即可以计算每个项目在高分组和低分组的平均得分,然后选择那些在高分组平均得分较高并且在低分组平均得分较低的差异较大的项目),构成李克特量表。第二节调查问卷的设计第二节调查问卷的设计五、调查问卷中的问句设计五、调查问卷中的问句设计(6)量表项目如何设计取决于能否分辨出不同的态度,即分辨力如何,分辨力低的表述应该删除。采用这种量表所收集的样本数据可以应用于会计实证研究。例如,调查财务人员对本企业财务管理现状认同度的李克特量表,部分问题的设计举例如表6-1所示。编
10、号问句绝对不赞同不赞同既不赞同也不反对赞同绝对赞同2.1贵企业有非常明确的财务战略123452.5贵企业建立了比较完善的内部控制系统123453.1贵企业财务预算管理方式具有较高的弹性123453.4贵企业分支机构和集团公司之间建立了完善的管理信息和财务信息共享平台1234512345在应用李克特量表设计调查问卷时,应当注意以下几点:(1)李克特量表应该用于多个项目,而不是一两个,以发挥其内在经济性。(2)研究者应该能够识别或编写代表全局论点或典型观点的陈述。 (3)表内各项目应避免同质性,问句设计能够涵盖主题并代表全局性观点。 (4)问句必须合理、明确,保证回答者不会仅仅选择一个中间值或者某
11、个极端值。 (5)如果要计算总的分数,大约一半项目应该倾向于论点的支持一方,一半倾向于论点的反对一方,以避免绝对的肯定倾向或否定倾向。 第三节调查问卷的实施第三节调查问卷的实施一、预先测试一、预先测试在进行正式的调研之前,需要经过预先测试。Dillman建议把问卷发给三类人进行预先测试:数据使用者(即研究者自己)、同行和未来的受访者。首先,研究者自己对问卷的预先测试有助于发现可能不符合随后数据收集和加工需要的问题;其次,研究者可找一些了解研究问题及设计的同行参与预先测试,以便有更多的专业反馈来评估问题构建的有效性;最后,一些目标受访者可在研究者在场时(或自己独立)完成问卷的回答,然后研究者向受
12、访者进行充分的询问,以识别和纠正问卷中的预先测试有助于保障问卷调查项目的成功,并降低问卷调查的实施成本。第三节调查问卷的实施第三节调查问卷的实施二、确定调查总体二、确定调查总体目标总体是指研究者需要研究的所有调查对象的集合,不包含那些不相关的、不知情的或不合适的受访者。调查总体则是指能够实际取样的调查对象的集合。问卷调查研究要求目标总体和研究者确定的调查总体在内涵上具有一致性。第三节调查问卷的实施第三节调查问卷的实施三、样本选取三、样本选取 概率抽样是指调查总体中的每一元素都有已知的、非零的可能性入选样本。 在非概率抽样形成的样本中,一些调查总体的成员相对于其他成员更有可能选入样本。 只要样本
13、量足够用于数据的统计检验,样本规模本身对于问卷数据质量并不是至关重要的,通常200300份样本观测数是问卷调查研究中可接受样本规模的下限。第三节调查问卷的实施第三节调查问卷的实施四、回复率四、回复率 研究者可以采取一些方法提高回复率。比如,寻求有关推荐机构或人员(如行业协会、公司管理层)的帮助。再比如,事前询问受访者方便接受调研的时间,可以有效地解决以不方便和时间限制为由回绝调研的问题;使用混合回应模式,比如允许回答者选择信件、电子邮件或者在线回答等多种方式;还可以提供物质报酬(如礼品或酬金)或非物质回报(如承诺将研究结果进行反馈)。此外,还可以实施催收程序。第三节调查问卷的实施第三节调查问卷
14、的实施五、催收程序五、催收程序催收程序是指向受调研者再次催收问卷。如果第一轮回收的问卷没有取得很高的回复率,那么按照研究惯例应当实施催收程序。研究表明,催收程序可以有效提升回复率,并有助于吸引相对抵触的受访者尽快参与研究。第四节调查问卷的分析与报告第四节调查问卷的分析与报告一、信度和效度分析一、信度和效度分析(一)信度信度即可靠性,指采用同样的方法对同一对象重复测量时所得结果的一致性程度。1.重测信度法重测信度法使用同一份问卷,对同一群受测者在不同的时间测试两次,求出两次分数的相关系数,此系数又称为稳定系数。2.复本信度法复本是内容相似、难易程度相当的两份问卷,对同一群受测者,第一次用A卷测试
15、,第二次使用B卷测试,两份问卷分数的相关系数为复本系数。3.折半信度法与复本信度法类似,折半信度法将同一量表中内容相似的测验题目拆为两半(单数题、偶数题),在同一时间测试,并求出这两半测验总分的相关系数,即折半信度系数。4.Cronbach 信度系数法式中,n 为项目的数量;为所有受访者总分的方差;为所有受访者在项目i(i=1,2,n)上分数的方差。第四节调查问卷的分析与报告第四节调查问卷的分析与报告一、信度和效度分析一、信度和效度分析(二)效度效度即有效性,是指测量工具或手段能够准确测出所需测量事物的程度。1.内容效度内容效度也称为逻辑效度,是指所设计的题项能否代表所要测量的内容或主题,用来
16、验证测量目标与测量内容之间的适合性与相符性。2.效标效度效标效度又称为准则效度,是指用不同的测量方式或指标对同一概念进行测量,并将其中一种方式或指标作为效标,用其他的方式或指标与这个效标做比较,如果其他方式或指标也有效,那么这个测量即具备效标效度。3.建构效度建构效度也称为结构效度,是指测量工具反映概念和命题的内部结构的程度,一般是通过将测量结果与理论假设相比较的方式来进行分析检验。第四节调查问卷的分析与报告第四节调查问卷的分析与报告一、信度和效度分析一、信度和效度分析(三)非抽样误差的分析与控制回应误差,是由于一些回应者不正确地回答问题而产生;未回复误差,是由于部分被调查者没有回复问卷而产生
17、。问卷的未回复误差可能会影响问卷调查法的效度。未回复误差对结论可推广性的影响不仅取决于回复率,而且取决于回复者和未回复者之间的系统性差异程度。第四节调查问卷的分析与报告第四节调查问卷的分析与报告二、撰写调查研究报告二、撰写调查研究报告调查报告的完整性是调查结果可信度的重要指标之一。在撰写应用问卷调查法的研究报告时,研究者应详细阐述调查目的、目标总体与调查总体、问卷设计、事前测试、样本设计(样本对象、样本规模、受访者的类型等)、度量的有效性和可靠性(即信度与效度)、回复率、催收程序、未回复误差分析等。第五节第五节 问卷调查法在会计学术研究中的应用示例问卷调查法在会计学术研究中的应用示例一、问题的
18、提出一、问题的提出有研究认为,下级参与预算能加强上下级之间的沟通,从而减少下级业绩考核压力,进而减少预算松弛;也有研究认为,下级参与预算编制意味着其有机会参与制定对自己有利的绩效考核指标,从而产生预算松弛,并可能通过虚报成本和低报收入两种方式获得预算松弛额度。由于这些研究的观点不同,证据也不一致,下级参与预算编制是否导致预算松弛,尚无定论。在Dunk的研究基础上,Dunk认为,预算参与和预算松弛的关系不能一概而论,其与上级评价下级业绩时对预算的强调程度以及上下级之间的信息不对称程度有关。第五节第五节 问卷调查法在会计学术研究中的应用示例问卷调查法在会计学术研究中的应用示例二、理论分析与研究假设
19、二、理论分析与研究假设(一)信息不对称(二)预算强调(三)信息不对称、预算强调和预算参与的交互关系第五节第五节 问卷调查法在会计学术研究中的应用示例问卷调查法在会计学术研究中的应用示例三、研究方法三、研究方法(一)样本选择(二)变量度量与数据处理1.预算松弛以下是有关您所在工作单位的预算环境的陈述,请您根据实际情况依照以下标准勾选数字17。1.非常不同意2.不同意3.比较不同意4.中立5.比较同意6.同意7.非常同意(1)在我的职责范围内,预算标准能够促进生产效率提高。1234567(2)我职责范围内的预算目标比较容易达到。1234567(3)由于预算限制,我必须严格控制我职责范围内的成本支出
20、。1234567(4)我职责范围内的预算要求并不十分苛刻。1234567(5)预算目标未能让我特别关注我职责范围内效率的提高。1234567(6)预算目标很难实现。1234567第五节第五节 问卷调查法在会计学术研究中的应用示例问卷调查法在会计学术研究中的应用示例三、研究方法三、研究方法2.信息不对称请根据实际情况依照说明对以下问题做出选择:(1)与您的上级相比,针对您职责范围内的业务活动谁更拥有信息优势?1234567上级有信息优势 我们拥有相同质量的信息 我更有信息优势(2)与您的上级相比,谁对您职责范围内的经营活动的投入产出关系更加熟悉?1234567上级更加熟悉 我们的熟悉程度一致 我
21、更加熟悉(3)与您的上级相比,谁对您职责范围内的业绩提升潜力更为确定?1234567上级更为确定 我们的确定程度相同 我更加确定(4)与您的上级相比,谁对您工作范围内的工作从技术层面更加熟悉?1234567上级更加熟悉 我们的熟悉程度一致 我更加熟悉(5)与您的上级相比,谁能对您职责范围内业务活动的外部因素的潜在影响做出更好的评估?1234567上级的评估水平更高 我们的评估水平相当 我的评估水平更高(6)与您的上级相比,谁对您职责范围内的工作能达到的水平有更深刻的认识?1234567上级的认识更深 我们的认识程度相当 我的认识更深第五节第五节 问卷调查法在会计学术研究中的应用示例问卷调查法在
22、会计学术研究中的应用示例三、研究方法三、研究方法3.预算强调4.预算参与五个维度：(1)其参与预算制定的程度;(2)当修订预算时,领导为其辩护的理由;(3)其与领导讨论有关预算的频率;(4)其对最终预算的影响程度;(5)其对预算所做贡献的重要程度。第五节第五节 问卷调查法在会计学术研究中的应用示例问卷调查法在会计学术研究中的应用示例三、研究方法三、研究方法(三)研究模型作者使用以下模型对假设进行检验:式中,Y为预算松弛;X1为预算参与;X2为信息不对称;X3为预算强调。第五节第五节 问卷调查法在会计学术研究中的应用示例问卷调查法在会计学术研究中的应用示例四、研究结果四、研究结果各变量描述性统计
23、变量变量均值均值标准差标准差实际范围实际范围理论范围理论范围信度系数信度系数预算松弛预算松弛13.52813.5284.8064.8064254254284280.68330.6833预算参与预算参与31.36131.3617.3937.3936426426426420.88920.8892信息不对称信息不对称31.97231.9725.0985.09824422442244224420.79230.7923预算强调预算强调5.7785.7781.1531.15327271717n.a.n.a.双变量相关性 预算参与信息不对称信息不对称0.11 预算强调0.1470.061表6-5模型回归结果
24、变量系数系数值标准误t值p值常数项b0170.40085.352.000.050预算参与b1-4.8692.723-1.790.078信息不对称b2-5.0812.59-1.940.057预算强调b3-28.01014.6-1.920.059预算参与*信息不对称b40.1630.0821.980.052预算参与*预算强调b50.8620.4591.880.065信息不对称*预算强调b60.9330.4442.100.040预算参与*信息不对称*预算强调b7-0.0290.013-2.160.035第五节第五节 问卷调查法在会计学术研究中的应用示例问卷调查法在会计学术研究中的应用示例五、研究结论与局限五、研究结论与局限预算参与和预算松弛的关系受到预算强调程度和信息不对称程度的影响。当预算参与、信息不对称和预算强调程度都较高时,预算松弛程度最严重;而当三者程度都较弱时,预算松弛程度最低。对信息不对称和预算强调两个变量的度量方法是自行设定的,其效度未经过独立验证(特别是预算强度的度量)。谢 谢 观 看