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1、应用应用ITIT工具工具 提高内控水平提高内控水平用友用友ERPERP针对企业内控建设的解决方案针对企业内控建设的解决方案 用友软件先进应用研究中心用友软件先进应用研究中心 财务管理专家财务管理专家 付建华付建华20072007年年0909月月1111日日第一部分第一部分 ITIT环境下企业内部控制环境下企业内部控制体系的建设体系的建设传统手工条件严重制约了内部控制的作用传统手工条件严重制约了内部控制的作用信息系统是企业内控的生命线！信息系统是企业内控的生命线！IT技术与内部控制的关系技术与内部控制的关系控制存在于管理之中，贯穿于管理过程的始终！控制存在于管理之中，贯穿于管理过程的始终！ IT
2、IT技术及技术及ERPERP系统已经成为企业管理不可或缺的工具！系统已经成为企业管理不可或缺的工具！IT环境下企业内部控制体系的建设环境下企业内部控制体系的建设信息技术给内控管理带来的影响信息技术给内控管理带来的影响内部控制的内容增加内部控制的内容增加IT控制控制内部控制的范围更加广阔内部控制的范围更加广阔集团管控集团管控控制内容和范围控制内容和范围控制的执行控制的执行各业务循环的控制可利用软件自动执行，并详各业务循环的控制可利用软件自动执行，并详细记录控制的过程细记录控制的过程-保障控制的执行力保障控制的执行力控制的监督控制的监督软件系统中保留内控审计轨迹软件系统中保留内控审计轨迹-为监督奠
3、定基础为监督奠定基础利用软件实时监控内控的执行情况并做出评价利用软件实时监控内控的执行情况并做出评价控制原则和方法控制原则和方法IT环境下，控制原则有所变化环境下，控制原则有所变化信息技术成为企业内部控制的重要方法信息技术成为企业内部控制的重要方法内部内部控制控制必须必须是以是以信息信息化为化为基础基础IT环境下企业内部控制体系的建设环境下企业内部控制体系的建设控制原则和方法控制原则和方法IT环境下，控制原则有所变化环境下，控制原则有所变化信息技术成为企业内部控制的重要方法信息技术成为企业内部控制的重要方法二、设计和实施内部控制的原则二、设计和实施内部控制的原则1、相关牵制原则、相关牵制原则一
4、项完整的经济业务，必须分配给具有相关制约关系的两个一项完整的经济业务，必须分配给具有相关制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。或两个以上的职位分别完成。2、协调配合原则、协调配合原则在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接。位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接。3、程式定位原则、程式定位原则企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应的赋予企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应的赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查
5、标准，以使作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。职、责、权、利相结合。4、审慎独立性原则、审慎独立性原则公司的各机构、部门和岗位职能上必须保持独立性。内部公司的各机构、部门和岗位职能上必须保持独立性。内部控制制度的规定要以审慎经营、防范和化解风险为出发点。控制制度的规定要以审慎经营、防范和化解风险为出发点。5、信息化处理控制原则、信息化处理控制原则将信息部分与使用部门分开；需要实施将信息部分与使用部门分开；需要实施IT控制控制计算机信息技术控制成为内部控制关键方法！计算机信息技术控制成为内部控制关键方法！IT环境下企业内部控制体系的建设环
6、境下企业内部控制体系的建设内部控制的内容增加内部控制的内容增加IT控制控制控制内容和范围控制内容和范围IT控制的权威标准控制的权威标准COBITIT控制的三大方面控制的三大方面包含的内容包含的内容管理层控制IT战略计划、IT组织结构、权责分配和职责分工、IT投资管理、IT人力资源管理、质量管理、IT风险评估及管理、项目管理、第三方服务管理、监控与评价等控制信息技术一般控制IT资源的获取、系统开发、系统升级、程序变更、程序安装、授权、硬件和软件的配置管理、信息资产的安全管理、性能管理和容量管理、数据管理等控制应用程序控制输入控制、处理控制、输出控制、权限控制、信息系统访问安全控制、应用的监控等控
7、制IT环境下企业内部控制体系的建设环境下企业内部控制体系的建设内部控制的范围更加广阔内部控制的范围更加广阔集团管控集团管控控制内容和范围控制内容和范围企业集团集中管控企业集团集中管控信息集中信息集中/ /集团一套帐集团一套帐财财务务核核算算的的集集中中管管控控预预算算的的集集中中管管理理资资金金的的的的集集中中管管控控价价格格的的集集中中管管控控大大额额采采购购的的集集中中管管控控销销售售渠渠道道的的集集中中管管控控人人力力资资源源的的集集中中管管控控IT环境下企业内部控制体系的建设环境下企业内部控制体系的建设控制的执行控制的执行各业务循环的控制可利用软件自动执行，并详各业务循环的控制可利用软
8、件自动执行，并详细记录控制的过程细记录控制的过程-保障控制的执行力保障控制的执行力n 企业内部控制的环节、流程发生变化企业内部控制的环节、流程发生变化 ITIT环境下，企业业务流程环境下，企业业务流程/ /控制流程的执行过程进行了优化控制流程的执行过程进行了优化BPRBPR 内部控制的执行方式与软件系统的功能紧密结合内部控制的执行方式与软件系统的功能紧密结合n 企业内部控制执行的方式发生变化企业内部控制执行的方式发生变化n 企业内部控制执行全过程的信息记录企业内部控制执行全过程的信息记录 应用软件系统，可将内部控制的执行过程轻松记录下来，为企业内部控制执行的应用软件系统，可将内部控制的执行过程
9、轻松记录下来，为企业内部控制执行的有效性奠定基础有效性奠定基础企业内部控制流程企业内部控制流程/关键控制点的变化关键控制点的变化七、七、IT环境下环境下日常销售业务流程控制日常销售业务流程控制控制流程控制流程企业内部控制的环节企业内部控制的环节/流程的变化流程的变化七、七、IT环境下环境下日常销售业务流程控制日常销售业务流程控制关键控制点关键控制点1、当客户需求量达到一定金额时，业务员要取得客户书面确认的销售订单。销售部助理需要在erp系统中录入销售订单。2、erp系统中的销售订单在保存时会自动检查库存量及生产能力自动检查库存量及生产能力，判断该订单的可承接量。3、销售部负责人在erp中审核销
10、售订单，包括：质量、规格、交货时间等。软件自动执行价格的自动执行价格的控制控制。如果价格超过公司指导价格，需要执行特殊的审批流程。4、对于赊销业务，财务部专人在erp中执行订单审核，系统自动检查信用额度系统自动检查信用额度，当超过信用额度时，或者终止订单，或者执行特殊的审批流程。5、在erp系统中参照销售订单生成发货通知单。7、财务人员定期按照经客户确认的提货单及合同价开具销售发票；erp系统自动生成财务凭证自动生成财务凭证后，财务人员对凭证进行审核确认。8、收入会计与开票人员必须分离。9、业务人员定期到财务处领取发票，并在发票领用单上签字确认。10、业务员定期将发票送至客户，并要求客户确认签
11、收。11、财务人员定期核对客户确认签收单，对差异及长期未收回的签收单进行调查。12、系统自动进行单据核对自动进行单据核对（订单、发货单、出库单、发票）及帐簿核对（及帐簿核对（销售帐与财务帐）。IT环境下企业内部控制体系的建设环境下企业内部控制体系的建设控制的监督控制的监督软件系统中保留内控审计轨迹软件系统中保留内控审计轨迹-为监督奠定基础为监督奠定基础利用软件实时监控内控的执行情况并做出评价利用软件实时监控内控的执行情况并做出评价n 企业内部控制执行全过程的信息记录企业内部控制执行全过程的信息记录为监督奠定基础为监督奠定基础n 利用软件平台实时监控企业的风险及内控执行情况利用软件平台实时监控企
12、业的风险及内控执行情况真正实现持续监督真正实现持续监督n 企业内部审计软件企业内部审计软件/ /功能实施内部控制的审计功能实施内部控制的审计为企业内部控制的监督评价为企业内部控制的监督评价人员提供方便的工作平台人员提供方便的工作平台n 利用信息系统中保留的所有相关信息利用信息系统中保留的所有相关信息为监督评价提供证据为监督评价提供证据第二部分第二部分 用友用友ERPERP系统全面支持系统全面支持企业内部控制的开展企业内部控制的开展用友用友ERP系统帮助企业系统帮助企业全面提高内部控制的执行及监督水平！全面提高内部控制的执行及监督水平！各国相关法各国相关法案对案对企企业内部控制的总体要求业内部控
13、制的总体要求总体要求总体要求具体要求具体要求内部控制制度的设计企业管理层应当确保该企业拥有一套相对完善合理的内部控制制度；保证四个目标的实现。内部控制的执行管理层必须保证内部控制制度在企业中执行的有效性内部控制的监督、评价企业应通过持续监督及个别监督对内部控制的设计、执行进行监督评价证据管理层必须对上述内部控制的监督、评价提供充足的证据（管理控制设计文档、执行过程记录文档、有效性测试文档等）企业内部控制对软件的需求企业内部控制对软件的需求企业内部控制管理及评价对软件的基本要求企业内部控制管理及评价对软件的基本要求一、内部控制制度的设计在软件中的部分文档记录一、内部控制制度的设计在软件中的部分文
14、档记录二、内部控制的关键点、方法在软件平台上自动执行二、内部控制的关键点、方法在软件平台上自动执行三、内部控制执行过程的审计线索的保留（信息的记录）三、内部控制执行过程的审计线索的保留（信息的记录）四、能够在软件平台上综览和详细查询各项业务的流程、风险点、四、能够在软件平台上综览和详细查询各项业务的流程、风险点、 关键控制点、控制目标等信息关键控制点、控制目标等信息五、能够在软件平台上监控内部控制的执行情况五、能够在软件平台上监控内部控制的执行情况六、软件具有内部审计功能，能够支持企业内部控制的测试及评价六、软件具有内部审计功能，能够支持企业内部控制的测试及评价内部控制制内部控制制度的设计度的
15、设计确定企业确定企业组织结构组织结构进行职责进行职责权限划分权限划分制定业务制定业务流程手册流程手册内部控制内部控制的执行的执行内部控制内部控制的的监督评监督评价价确定审计确定审计范围范围内部控制内部控制测试测试内部控制内部控制评价评价提供评价提供评价证据证据出具内控出具内控评价报告评价报告内部控制内部控制改善建议改善建议企业内部控制对软件的需求企业内部控制对软件的需求企业内部控制的管理流程企业内部控制的管理流程在系统中按照内部控制的设在系统中按照内部控制的设计进行流程和控制点配置计进行流程和控制点配置与部分内部控制设计文档建与部分内部控制设计文档建立关联立关联内部控制的内部控制的自动执行自动
16、执行内部控制执内部控制执行的监控行的监控内部控制审计线索的保留内部控制审计线索的保留审计全过程信息的记录审计全过程信息的记录提供评价报提供评价报告告提供主要证提供主要证据资料据资料用友用友ERP帮助企业提高内控管理水平帮助企业提高内控管理水平支持跨平台（unix/linux/windows) 跨数据库（oracle/db2/sql等）输入控制/处理控制/输出控制UAP平台n组织结构n角色/用户n权限控制n主文件记录n文件记录UAP平台n预警平台n业务流程平台n审批流平台n动态会计平台商务智能平台信息门户平台MOBIL平台销售及收款系统采购与付款系统存货管理系统资产管理系统项目管理系统人力资源管
17、理系统资金管理系统预算管理系统成本管理系统费用管理系统财务核算系统财务报告系统技术技术支持支持系统系统环境环境系统系统支持支持平台平台业务业务系统系统内控内控系统系统审计审计系统系统内控执行过程的文档管理内控设计及执行有效性的评估内部控制管理监控平台审计工作者平台快速实现审计穿透查询审计统计及评估模型一、系统环境层面一、系统环境层面-内控要求内控要求企业对企业对ERPERP系统所提供信息的质量要求系统所提供信息的质量要求质量要求软件的支持对内控管理的提升信息的输入：输入到ERP系统的数据必须经过授权；输入到ERP系统的数据必须真实、可靠；输入到ERP系统的数据不能够被随意更改。操作权限及口令密
18、码操作日志输入控制操作日志的保留保证了信息的真实性和准确性信息的处理：信息的处理/查询/浏览必须经过适当的授权；信息的处理过程必须被完整的记录下来。处理安全控制审计线索的保留审计线索的保留使得内部控制的执行有效性审计成为可能。使得企业内部控制的执行真正能够贯彻到位信息的输出：信息的输出必须经过授权；且保证输出给被授权的人员。对处理结果输出的控制对控制信息输出的控制一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能1 1、输入控制：目的是为了保证输入的数据的真实、准确、完整、输入控制：目的是为了保证输入的数据的真实、准确、完整p 操作权限及口令密码控制操作权限及口令密码控制p 记录输入操作日志控
19、制记录输入操作日志控制p 支持各种输入控制方法支持各种输入控制方法顺序编号顺序编号数据总量控制数据总量控制数据转换控制数据转换控制程序检测控制程序检测控制p 操作权限及口令密码控制操作权限及口令密码控制一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能p 操作权限及口令密码控制操作权限及口令密码控制一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能p 操作权限及口令密码控制操作权限及口令密码控制一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能p 操作日志控制操作日志控制一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能p 操作日志控制操作日志控制一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件
20、功能p 操作日志控制操作日志控制一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能p 输入控制方法的支持输入控制方法的支持顺序编号顺序编号一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能2、处理控制：目的是为了保证信息处理的准确及可追溯、处理控制：目的是为了保证信息处理的准确及可追溯p 处理安全控制处理安全控制对重要程序和文件用口令或密码予以保护对重要程序和文件用口令或密码予以保护对可以转换的文件依次编号说明（正在开发）对可以转换的文件依次编号说明（正在开发）脱机的文件必须保留在文件库内并设置安全措施脱机的文件必须保留在文件库内并设置安全措施建立脱机磁盘文件的内外部标签建立脱机磁盘文件的内外
21、部标签p 操作日志记录操作日志记录p 审计线索的保留（正在开发）审计线索的保留（正在开发）p 恢复程序控制：对重要文件的保存与备份恢复程序控制：对重要文件的保存与备份一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能p 对重要程序和文件划分详细的访问对重要程序和文件划分详细的访问/ /查询权限查询权限一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能p 审计线索的保留审计线索的保留- -产品规划产品规划一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能信息处理过程中，所有重要信息的变动均需保留日志/审计线索，方便审计时的追溯查询：包括：n系统重要参数的变动记录n重要基础档案的变动记录n所有业务
22、单据的变动记录n会计凭证的变动记录n帐簿调整的变动记录3、输出控制：目的是为了保证信息的输出必须经过授权，且输出给被、输出控制：目的是为了保证信息的输出必须经过授权，且输出给被授权的人员授权的人员p 数据处理结果输出的控制数据处理结果输出的控制输出信息分发与保管控制输出信息分发与保管控制建立输出档案记录制度建立输出档案记录制度p 对控制信息输出的严格控制对控制信息输出的严格控制一、系统环境层面一、系统环境层面-软件功能软件功能p 数据处理结果的输出控制数据处理结果的输出控制- -指定专人负责数据输出，并进行记录；专人保管指定专人负责数据输出，并进行记录；专人保管一、系统环境层面一、系统环境层面
23、-软件功能软件功能用友用友ERP帮助企业提高内控管理水平帮助企业提高内控管理水平支持跨平台（unix/linux/windows) 跨数据库（oracle/db2/sql等）输入控制/处理控制/输出控制UAP平台n组织结构n角色/用户n权限控制n主文件记录UAP平台n预警平台n业务流程平台n审批流平台n动态会计平台商务智能平台信息门户平台MOBIL平台销售及收款系统采购与付款系统存货管理系统资产管理系统项目管理系统人力资源管理系统资金管理系统预算管理系统成本管理系统费用管理系统财务核算系统财务报告系统技术技术支持支持系统系统环境环境系统系统支持支持平台平台业务业务系统系统内控内控系统系统审计审
24、计系统系统内控执行过程的文档管理内控设计及执行有效性的评估内部控制管理监控平台审计工作者平台快速实现审计穿透查询审计统计及评估模型二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台企业内部控制管理要求企业内部控制管理要求-各种控制方法的应用各种控制方法的应用控制方法软件的支持对内控管理的提升组织结构控制公司目录建立；组织结构设置支持多种组织结构（如：事业部制、矩阵式）帮助企业真正实现事业部制管理及矩阵式管理授权批准控制角色管理；用户管理；权限管理使授权控制真正执行到位业务流程平台；审批流平台信息门户平台；MOBIL平台以最少的成本、时间达到最佳的审批控制效果文件记录控制管理文件会计文件帐簿、报告
25、的记录及输出；动态会计平台方便快捷的帐簿、报告的自动生成和输出，提供部分会计文件资料。保证信息的准确性和一致性。风险预警控制预警平台识别风险并自动报警，提高控制的效率二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台1、组织结构控制、组织结构控制支持各种组织结构管理事业部式/矩阵式等等二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台2、授权控制、授权控制-岗位职责分工岗位职责分工-角色角色二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台2、授权控制、授权控制-岗位职责分工岗位职责分工-用户用户二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台2、授权控制、授权控制-岗位职责分工岗位职责分工-权限分
26、配（功能权限）权限分配（功能权限）二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台2、授权控制、授权控制-岗位职责分工岗位职责分工-权限分配（按钮权限）权限分配（按钮权限）二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台2、授权控制、授权控制-岗位职责分工岗位职责分工-权限分配（数据权限）权限分配（数据权限）2、授权控制、授权控制-不相容职务相互分离（规划）不相容职务相互分离（规划）二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台岗位名称岗位名称岗位职责岗位职责不相容的职责不相容的职责公司管理层制定开户的政策、程序并进行适当的授权；了解本公司开户、撤销的申请；对现金、银行存款的支付制定相关的制
27、度；对现金、银行存款的支付进行审批根金融机构的洽谈具体财务、会计工作财务部门负责人批准银行开户；根金融机构洽谈；复核入账；复核银行存款余额调节表；审批现金数目；复核现金记录记录入账制作银行存款余额调节表控制现金数目记录现金支出财务人员负责开列收据、记录入账；负责制作现金、银行存款总帐；制作银行存款余额调节表；负责总帐与现金、银行存款日记帐定期核对。复核入账复核银行存款余额调节表负责应收帐款与应付帐款帐目的记录其他授权的财务人员共同签发支票开出支票出纳保管、开出支票；登记支票使用；办理现金收付和银行结算业务；制作现金日记帐；制作银行存款日记帐；控制现金数目；每日进行现金帐实的核对，做到日清月结；
28、负责保管库存现金和各种有价证券的安全与完整；负责保管其他空白票据；负责现金、银行存款日记帐与总帐的定期核对（或现金、银行存款备查簿与日记帐、总帐的定期核对）。审批现金数目复核现金记录制作银行存款余额调节表制作现金总帐定义职务并设定不相容属性，实现系统自动稽核2、授权控制、授权控制-分角色应用分角色应用-要求要求二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台内部控制制内部控制制度的设计度的设计确定企业确定企业组织结构组织结构进行职责进行职责权限划分权限划分制定业务制定业务流程手册流程手册内部控制内部控制的执行的执行内部控制内部控制的的监督评监督评价价确定审计确定审计范围范围内部控制内部控制测试
29、测试内部控制内部控制评价评价提供评价提供评价证据证据出具内控出具内控评价报告评价报告内部控制内部控制改善建议改善建议业务流程责任人：业务流程责任人：确认与存档业务确认与存档业务流程；问题追踪流程；问题追踪内审部人员：内审部人员：执行内控评估执行内控评估 管理审计工作管理审计工作CEO/CEO/财务总监：财务总监：签发财务报告签发财务报告 签发评估报告签发评估报告2、授权控制、授权控制-分角色应用分角色应用-软件规划软件规划二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台区分企业不同的应用角色进行流程设置及信息提供：区分企业不同的应用角色进行流程设置及信息提供：n系统设置企业内部控制管理与评价中
30、的不同角色n按照不同的角色设置应用流程和相应的应用权限n按照不同的角色设置应用界面n按照不同的角色自动打包提供所需的内控信息二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台3、审批控制、审批控制-业务流程平台业务流程平台灵活设置业务流程及流程上灵活设置业务流程及流程上的控制点的控制点二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台3、审批控制、审批控制-审批流平台审批流平台针对业务流程设置各种不同针对业务流程设置各种不同的审批流程的审批流程二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台3、审批控制、审批控制-信息门户平台信息门户平台-审批流信息自动提醒审批流信息自动提醒二、系统支持平台二、系
31、统支持平台-UAP平台平台3、审批控制、审批控制-MOBIL平台平台-移动审批移动审批部下主管领导请假申请批准请假申请开始申请批准批准江主任江主任私私事事2005年年7月月8日日批准批准江主任江主任生病生病2005年年6月月11日日批准批准江主任江主任生病生病2005年年6月月10日日审批结果审批结果接收人接收人申请理由申请理由日期日期 申請理由：申请人：吴建国批准发送取消19800011接入号码（外出时） 二、系统支持平台二、系统支持平台-UAP平台平台4、风险预警控制、风险预警控制-预警平台预警平台用友用友ERP帮助企业提高内控管理水平帮助企业提高内控管理水平支持跨平台（unix/linu
32、x/windows) 跨数据库（oracle/db2/sql等）输入控制/处理控制/输出控制UAP平台n组织结构n角色/用户n权限控制n主文件记录UAP平台n预警平台n业务流程平台n审批流平台n动态会计平台商务智能平台信息门户平台MOBIL平台销售及收款系统采购与付款系统存货管理系统资产管理系统项目管理系统人力资源管理系统资金管理系统预算管理系统成本管理系统费用管理系统财务核算系统财务报告系统技术技术支持支持系统系统环境环境系统系统支持支持平台平台业务业务执行执行系统系统内控内控系统系统审计审计系统系统内控执行过程的文档管理内控设计及执行有效性的评估内部控制的管理报告审计工作者平台快速实现审计
33、穿透查询审计统计及评估模型三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-控制管理要求控制管理要求企业内部控制管理要求企业内部控制管理要求-业务流程业务流程/关键控制点的执行关键控制点的执行-一般销售业务一般销售业务业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监督检查方法监督检查方法流程图流程图1。获取经营利润（风险1）2。扩大市场份额（风险2，5)3。保证资产安全。降低货款回笼风险（风险3，4）4、核算规范，确保销售收入及应收帐款的真实、准确、完整。（风险6-11）5、产品销售符合有关法律法规，遵循市场规则和惯例。（风险12）1。随意降价导致收入减少（控制点1.1，3.1-3）2。擅自提价导致市场
34、丢失（控制点1.1，3.1-3）3。赊销失控导致坏账或货款不能及时回笼。（控制点2.1-3，1.3，4.1-2，5.1-4，8.1）4、货物发出不符合销售管理规定（控制点6.1，7.1，10.1）5、未经审核，擅自变更产品销售合同标准文本中涉及权力、义务条款导致的风险。（控制点4.1-2）1。接受客户订单与编制销售计划1.1分子公司营销部门承接客户订单，订单应连续编号。1.2相关被授权人员复核所有订单1.3分子公司计划部门依据订单情况和生产计划，编制月度销售计划，由营销部门审核后，报分子公司经营审批。1.1检查订单是否连续编号1.2检查订单上是否有相关被授权人员的签字1.3检查是否编制月度销售
35、计划；是否有分子公司经理签字2、信用审核2.1信用档案的建立与客户信用等级的划分及调整职责分离；2.2分子公司经理（信用管理小组）根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户信用具体限额和相应支付方式。2.3相关被授权人员及经办人在签订赊销合同时应向授权人签订货款回笼责任书。2.1检查是否建立客户信用动态档案及信用具体限额和应支付方式2.3检查赊销合同是否配有货款回笼责任书。1 1、接受客户订单、接受客户订单与编制销售计划与编制销售计划2 2、信用审核、信用审核3 3、确定销售价格、确定销售价格4 4、签订销售合同、签订销售合同5 5、开票和收款、开票和收款6 6、发货、发货7 7、编制销售日报、
36、编制销售日报表表企业内部控制管理要求企业内部控制管理要求-业务流程业务流程/关键控制点的执行关键控制点的执行-一般销售业务一般销售业务业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监督检查方法监督检查方法流程图流程图6。产品销售合同符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度（风险13）6。虚增或截留收入（控制点1.2-3，8.2-3，10.1）7。多记或少记应收帐款（控制点8.2-3，10.1）8、销售收入计算错误（控制点8.1-3，10.1）9、会计科目核算错误（控制点8.1-3）10。货款回笼误入帐户。（控制点8.2，9.1-3）3。确定销售价格3.1 各分子公司转发并执行总公司内部配置产
37、品相关定价文件。3.2 其他产品价格由分子公司分管经理负责制定或调整。3.3 各分子公司分管经理签字授予营销部门某些产品价格浮动权，明确价格浮动范围；营销部门可根据实际将价格浮动权向下分配，明确权限执行人。3.1 检查相关定价文件是否转发执行。3.2 检查产品价格方案是否有价格领导小组签订。3.3 检查营销部门价格浮动权限是否由价格领导小组审批，检查发票上的销售价格浮动幅度是否突破允许范围，是否有权限执行人签字。4。签订销售合同4.1分(子)公司制定销售合同批准权限，由经理副经理或部门负责人在权限范围内批准签订产品销售合同后，授权合同具体签订人员按照经法律事务部审定的产品销售合同标准文本对外签
38、订合同。4.1检查合同批准签订人员和具体签订人员是否经分(子)公司授权。 8 8、财务记账、财务记账9 9、催收帐款、催收帐款1010、月末盘点、月末盘点1111、监督与考核、监督与考核企业内部控制管理要求企业内部控制管理要求-业务流程业务流程/关键控制点的执行关键控制点的执行-一般销售业务一般销售业务业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监督检查方法监督检查方法流程图流程图11.应收账款核算及账龄分析不准确。(控制点9.1-3)12.违反相关规定和市场规律，导致遭受处罚或损失。(控制点3.1-3)13.产品销售合同不符合合同法等国家法律、法规和股份公司内部规章制度的要求，造成损失。(控
39、制点3.1，4.1-2) 5。开票和收款5.1 各分（子）公司财务部门根据客户付款情况开具到款通知单。5.2 各分（子）公司营销部门被授权人员根据购销合同及财务部门开具的到款通知单或经授权批准的赊销凭证批准开具注明有效期限的发货通知单（连续编号）。5.3营销部门或财务部门依据发货凭证等有关凭据开具发票，并加盖印章。5.1 检查开具到款通知单客户的款项是否已经到账。5.2 检查发货通知单是否联号并注明有效期限，是否依据购销合同、到款通知单或经授权批准的赊销凭证批准开具。5.3检查开具发票是否符合规定。 6。发货6.1 验货人员清点装货数量与有效发货通知单一致；发货人员核准签字确认，依据发货通知单
40、填列出入库日报表。6.1 检查发货单上是否有发货人员签字，检查出入库日报表是否依据发货通知单填列。 企业内部控制管理要求企业内部控制管理要求-业务流程业务流程/关键控制点的执行关键控制点的执行-一般销售业务一般销售业务业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监督检查方法监督检查方法流程图流程图7。编制销售计划7.1 营销部门与仓储部门、财务部门核对发货通知单或发票提货联，编制销售日报表。7.1 检查销售日报表是否与仓储部门及财务部门核对。8。财务记账8.1 财务稽核人员对已开具的销货发票等有关凭据进行复核。 8.2 财务人员根据经稽核人员复核后的发票记账联等有关凭据编制会计凭证、登记入账，
41、并由财务部门负责人审核。8.1 检查发票是否经财务稽核人员复核。8.2 检查会计凭证是否附有发票记账联等有关凭据，是否经财务部门负责人审核。9。催收帐款9.1 财务部门定期与客户核对应收账款，由双方责任人签字确认。9.2 财务部门定期编制账龄分析表，财务部门和营销部门负责人审阅，依据货款回笼责任书责成相应责任人催收。 9.1 检查与客户核对应收账款记录。9.2 检查账龄分析表是否经财务部门、营销部门负责人审阅。企业内部控制管理要求企业内部控制管理要求-业务流程业务流程/关键控制点的执行关键控制点的执行-一般销售业务一般销售业务业务目标业务目标业务风险业务风险控制点控制点监督检查方法监督检查方法
42、流程图流程图10。月末盘点10.1 月末，生产、营销、仓储、财务等部门进行盘点核对，对于实际已经出库但尚未开具发票的，查明原因后及时开具发票。 10.1 检查仓储部门的盘点表是否有财务、生产及营销部门的确认。 11。监督与考核11.1各分（子）公司营销部门每月进行经营活动分析，由分管副经理针对销售任务完成情况，督促营销部门根据既定销售目标，调整后续工作部署。 11.1 检查是否每月进行经营活动分析。1、控制点、控制点1-接受订单及编制销售计划接受订单及编制销售计划-订单录入及编号控制订单录入及编号控制三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能可在系统中设置编号规则可在系统中设置
43、编号规则让订单自动连续编号让订单自动连续编号2、控制点、控制点2-信用审核信用审核-信用档案的建立信用档案的建立三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能对客户建立信用额度、期限对客户建立信用额度、期限档案档案2、控制点、控制点2-信用审核信用审核-可在集团和公司分别建立信用额度可在集团和公司分别建立信用额度三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能2、控制点、控制点2-信用审核信用审核-可对公司额度和集团额度分别进行控制可对公司额度和集团额度分别进行控制三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能客户信用客户信用查询查询2、控制点、控制点2-信用
44、审核信用审核-自动信用检查自动信用检查三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能3、控制点、控制点3-销售价格控制销售价格控制-统一执行总公司定价文件统一执行总公司定价文件三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能3、控制点、控制点3-销售价格控制销售价格控制-价格浮动控制价格浮动控制三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能3、控制点、控制点3-销售价格控制销售价格控制-价格变动控制价格变动控制三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能价格变动历史信息的保留价格变动历史信息的保留4、控制点、控制点4-销售合同签订销售合同签订-合
45、同输入和查询合同输入和查询三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能5、控制点、控制点5-开票和收款开票和收款-检查开具到款通知单的款项是否已经入帐检查开具到款通知单的款项是否已经入帐三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能通过用友软件与网上银行的通过用友软件与网上银行的直联，可直接通过软件查询直联，可直接通过软件查询银行帐户信息，并下载到账银行帐户信息，并下载到账通知单通知单真正控制销真正控制销售回款的风售回款的风险险5、控制点、控制点5-开票和收款开票和收款-检查发货通知单是否根据销售合同、到款通知单或赊销检查发货通知单是否根据销售合同、到款通知单或赊销凭
46、证开具凭证开具三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能联查、核对联查、核对5、控制点、控制点5-开票和收款开票和收款-检查开具发票是否符合规定检查开具发票是否符合规定三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能联查、核对联查、核对6、控制点、控制点6-发货发货-检查出入库日报表是否根据发货单填列检查出入库日报表是否根据发货单填列三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能联查、核对联查、核对7、控制点、控制点7-编制销售日报表编制销售日报表-将销售日报表与仓储部、财务部核对将销售日报表与仓储部、财务部核对-产品规划产品规划三、业务控制执行系统三、业
47、务控制执行系统-软件功能软件功能月末对帐功能：月末对帐功能：n销售管理系统与库存管理系统相关报表的核对n采购管理系统与库存管理系统相关报表的核对n应收管理系统与总帐系统的对帐n应付管理系统与总帐系统的对帐n固定资产管理系统与总帐系统的对帐n存货管理系统与总帐系统的对帐n供应链内部单据的钩稽 发货单列表与销售发票列表的数量、金额一致 发货单列表与出库单列表的数量一致 发货单金额小于相应出库单金额的单据列表 检查协同单是否均为内部转库 外币销售不能入深圳仓（仅限通信帐套） 采购入库单列表与采购发票列表的数量、金额一致 采购发票列表与结算单列表一致 委外到货单列表与委外发票一致 调拨单是否全部审核并
48、没有跨期8、控制点、控制点8-财务记账财务记账-检查会计凭证是否附有发票记账联检查会计凭证是否附有发票记账联三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能8、控制点、控制点8-财务记账财务记账-检查会计凭证是否经财务部门负责人审核检查会计凭证是否经财务部门负责人审核三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能9、控制点、控制点9-催收帐款催收帐款-账龄分析表账龄分析表三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能-其它系统其它系统全面预算管理系统全面预算管理系统财务核算财务核算HR财财务务管管理理层
49、层资金资金采购采购制造制造销售销售/分销分销费用费用项目项目资产资产医药医药地产地产仪表仪表业业务务处处理理层层.战略管理战略管理绩效管理绩效管理经营规划计划经营规划计划风险管理风险管理合并与报告合并与报告执行执行分析分析跟踪跟踪模型模型战战略略管管理理层层下一个预算周期下一个预算周期预算体系建立预算体系建立 自上而下自上而下自下而上自下而上零基预算零基预算定率预算定率预算滚动预算滚动预算定额预算定额预算变动预算变动预算 刚性预算刚性预算柔性预算柔性预算总额控制总额控制分项控制分项控制提示、报警提示、报警。例外分析例外分析完成分析完成分析对比分析对比分析趋势分析趋势分析BSCKPIEVA周期性
50、调整周期性调整有痕迹调整有痕迹调整调整的版本调整的版本。 预算编制预算编制预算控制预算控制考评与分析考评与分析预算调整预算调整 预算模拟预算模拟预算组织预算组织目标指标目标指标编制规范编制规范报告流程报告流程监控模式监控模式业绩考评业绩考评预测模型建立预测模型建立经营预测经营预测动态修订动态修订全全面面预预算算层层三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能-其它系统其它系统全面预算管理系统全面预算管理系统三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能-其它系统其它系统资金集中管控系统资金集中管控系统三、业务控制执行系统三、业务控制执行系统-软件功能软件功能-其它系统