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1、 即要有符合法律法规要求的出资人、章程、注册资金、经营场所或住址、经营内容或产品、机器设备或劳动力等，但由于担保机构的特殊性，设立担保机构有其特殊的政策要求，即要经过各级中小企业管理部门的前置批准。2、经营条件 一般企业要求有经营资金、经营场所或住址、经营内容或产品、机器设备或劳动力等。 担保机构则必须具备担保资金、高素质的从业人员、健全的组织机构、内部管理制度和风险控制制度。3、经营内容 一般企业有特定的有形产品。 担保机构则以中小企业为主要服务对象，从事信用担保、融资担保、履约担保和再担保及其他经核准的融资服务业务，其产品实质就是一纸合同，是信用。4、经营流程 一般企业：货币资金原材料半成
2、品产成品市场销售回收货款（投入资金+合理利润） 担保机构：受理客户申请担保调查担保评审担保决策落实反担保措施担保收费签定保证合同担保期间担保项目管理担保贷款到期偿还贷款人出具担保责任解除函。5、经营风险担保机构价值运动的总体描述担保机构价值运动的总体描述 货币资金G 信贷资金G货币资金G+G 货币资金G 借入资金 （保证金或其他资金）担保资金G货币资金G+G 收回、充实资本或还债 纳税支付费用 、利润回收 担保机构销售的保函，是一纸合同，但它体现了未来一定期间因担保责任发生而遭致代偿损失的责任。 穷尽原则责任追究原则批准原则（三）低债资产（三）低债资产包括应收帐款、存货、固定资产、产权资产等，
3、反映代偿资金的收回形式和包括应收帐款、存货、固定资产、产权资产等，反映代偿资金的收回形式和代偿率。代偿率。以物抵债的原则：以物抵债的原则：严格控制严格控制合理定价合理定价妥善保管妥善保管及时处理及时处理 低债资产协议生效日、法院、仲裁机构终结裁决书生效日，为低债资产取得日；抵债资产取得的两种方式：协议法院、仲裁机构裁决抵债资产入帐价值：不能超过代偿资金本息、双方协商，以市价为基础评估。抵债资产转自用： 抵债资产处置：处置收入大于抵债资产，其差额计入营业外收入；处置收入小于抵债资产，其差额计入营业外支出；保管费用计入营业外支出。担保机构以负债形式筹集资金的要定期向主管财政部门或者决策机构（股东会
4、、董事会）报告，向有协作关系的金融机构披露有关信息。（一）担保机构负债的特点：（一）担保机构负债的特点：负债在担保机构资金总额中职能占很小的比例。（二）担保机构负债来源的主要渠道（二）担保机构负债来源的主要渠道1、受保企业缴纳的风险保证金2、向相关商业银行借款3、发行债券4、其他负债企业法人模式信用担保机构的自由资金来源渠道主要有以下几种：1、注册资本金设立担保机构，有一定的注册资本金限制，并且货币资金不低于80%。一是各级政府以股东身份注入的资金，一般应占51%以上。二是机构投资者以股东身份认缴的股本。三是个人投资者认缴的股本。2、资本公积资本公积主要有以下两部分：一是商业银行的资助。二是国
5、际机结构组织的捐助。3、盈余公积盈余公积主要包括两部分：一是法定盈余公积；二是法定公益金。4、未到期责任准备金和风险准备金5、其他来源担保机构还可以从其他渠道取得资本，比如接受海外华人或团体单位的捐赠等。证券投资基金证券投资基金作为一种间接投资工具，实行专家管理、组合投资，风险与收益较股票低，较债券高，因而也可作为担保机构投资的渠道。注意：担保企业会计核算办法中，把未到期责任准备金和风险准备金作为费用纳入营业费用管理。收入管理原则：按照权责发生制，做到应收尽收，并且尽可能执行市场费率；充分利用关于纳入国家担保体系试点担保机构担保业务收入免征三年营业税的税收优惠政策；稳健开展投资业务、资金业务和
6、咨询业务，广开财源，增创效益。即从其对外投资中获得的投资收益，例如，债券投资收益、股票投资收益等。对成本费用的控制实行费用总额控制或成本费用总额占营业收入的比率控制。实行费用总额控制的，由主管财政部门或者决策机构（股东会、董事会）核定营业费用的总额；实行营业费用率控制的，由主管财政部门或者决策机构（股东会、董事会）核定营业费用占营业收入的比率。同时，按照规定提取风险准备金和未到期责任准备金，列入营业费用管理。 （五）利润及利润分配（五）利润及利润分配 1、利润 利润（或亏损）是收入与费用相配比以后的结果，担保机构的损益即是担保机构的收入与其相应的费用配比以后的结果。其表达式如下： 担保机构利润
7、总额担保业务营业利润+投资收益营业外收入营业外支出 担保业务营业利润担保业务营业收入营业成本与费用营业税金及附加2、利润分配担保机构的利润分配，与保险企业一样，在交纳所得税以后，按下列顺序进行：（1）没收的财务损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；（2）弥补企业以前年度亏损；（3）提取法定盈余公积金；（4）提取公益金；（5）提取风险准备金金；（6）向投资者分配利润。（一）（一）“或有负债或有负债”、“或有资产或有资产”的含义的含义企业会计准则对或有资产和或有负债的核算进行了规范。或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债指过去的交易或事项
8、形成的潜在的义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易事项形成的现时义务，履行改义务不是很可能导致经济利益流出企业或该业务的金额不能可靠计量。或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在的资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对或有负债应同时符合三个条件才能予以确认：1、该义务是企业承担的现实义务；2、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；3、该义务的金额能够可靠地计量。对或有资产只有在或有负债补偿金额确定能收到时，才能作为资产单独确认。而且，确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。企业不应自行确认或有负债和或有资产。作为附表或附注批露，反映担保机构
9、的经营状况和风险程度。担保机构所从事的担保业务活动属于营业税中规定的应税保险劳务，因此，担保机构应交纳营业税金。同时，按规定还须交纳其他相关的税金及教育费附加。担保机构所涉税种主要是营业税和所得税。税2001年，国家税务总局下发通知（国税发200137号），对纳入全国中小企业信用担保体系试点范围的担保机构，其担保收入免征三年营业税。2004年10月，国家发改委和税务总局发布免征营业税中小企业信用担保机构名单及取消名单的通知，为中小企业提供担保服务并符合条件的中小企业信用担保机构，继续给予免征三年营业税的政策。国家发改委发改企2006563号文件明确规定了担保机构营业税免税条件：担保机构营业税免
10、税条件：企业法人、主要从事中小企业担保担保收费符合国家规定，同期利息的50%注册资本超过2000万元对中小企业担保超过80%单个受保企业担保余额不超过担保机构实收资本的10%，单笔责任金额不超过4000万元。放大比例不低于3倍，代偿额占担保资金比例不超过5%。经备案，定期报送财务报表。同时，规定三年营业税减免已满的担保机构,符合上述条件的可以继续申请减免。财政部2001年发布的77号文件中小企业融资担保机构风险管理暂行办法第十三条规定提取的未到期责任准备金和担保赔偿准备金能否税前扣除。 各地做法不一，关键在于当地政府。 各担保机构可以依据以下理由争取：1、担保机构必须公开其财务信息财政部财企2
11、00388号文件关于加强地方财政部门对中小企业信用担保机构财务管理和政策支持若干问题的通知规定担保机构应当建立财务会计报告制度，要求担保机构认真编制财务会计报告，按季、年向主管财政部门报送财务会计报告。2 2、财务会计报告、财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。3 3、会计报表、会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。相关附表包括：相关附表包括：会计报表附注 至少应当包括下列内容： （1）符合会计核算基本前提的说明； （2）重要会计政策和会计估计的说明，包括担保代偿情况、担
12、保准备金提取情况、担保保证存入存出金额等 （3）重要会计政策和会计估计变更的说明； （4）或有事项和资产负债表日后事项的说明； （5）关联方关系及其交易的披露； （6）重要资产转让及其出售的说明； （7）会计报表中重要项目的明细资料； （8）抵债资产和预计负债情况的说明； （9）担保扶持基金和代管担保基金的变动情况说明； （10）担保业务种类及余额情况说明； （11）资产负债表表外项目说明； （12）需要说明的其他事项。 5、财务情况说明书 至少应对下列情况作出说明： （1）公司经营的基本情况； （2）利润实现和分配情况； （3）资金增减和周转情况； （4）对财务状况、经营成果和现金流量有重大
13、影响的其他事项。6、财务报告报送时间要求月度财务会计报告应于月度终了后的6天内对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后10天内对外提供；半年度财务会计报告应于年度中期结束后15天内对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后45日内对外提供。7、其他要求对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度月份及报出日期，并由公司法定代表人、总经理和财务负责人签名并盖章。九、担保机构的业务统计报告九、担保机构的业务统计报告担保机构应当建立业务统计报告制度，要认真编制担保业务统计报告，如实反映担保业务形成的或有负债情况，
14、按季、年向主管财政部门报送担保业务统计报告。担保业务统计报告应至少包括每笔在保业务的贷款金额、担保责任金额、期限和剩余期限、利率、担保费率、贷款本息偿还情况、代偿情况、被担保企业所属行业、所在地等内容。 担保企业就业人数增加数 担保企业纳税增加数 担保企业GDP增加数 （1）基本素质评价 担保机构实力的体现 注册资本规模 经营管理水平 员工基本素质 协作银行数量 担保品种组合 （2）担保业务规模指标。 担保额 担保余额（在保额、责任余额） 放大倍数=在保额/（资本余额担保基金）。 （担保乘数）（3）担保业务质量指标。（4）担保风险控制指标反担保率=反担保资产价值/对应担保债务或有净资产=反担保资产价值-对应担保债务收入准备金率=提取准备金/担保收入（10%以上为佳）（10%以上为佳）（10%以上为佳）市场占有率增长率（本年度市场占有率-上年度市场占有率）/上年度市场占有率（5%以上表明有一定的竞争优势）用于职工的培训费用占担保业务收入的比率=职工培训费用/担保业务收入反映担保机构对自己员工素质提高的关心程度，高于1%以上表明担保机构对内部员工业务水平的提高相当重视。谢谢！